摘要：稅收問題不僅關系到國家的發(fā)展，其中，個人所得稅更是與每個納稅人息息相關。只有通過了解納稅人意識的概念，及造成中國納稅人意識現(xiàn)狀的原因，最后提出解決問題的方法，我們才能真正而全面地認識納稅人意識，做有納稅人意識的納稅人。

　　關鍵詞：納稅人；意識薄弱；稅收政策問題；更新理念；完善政策與宣傳

　　在最新民意調差顯示中，有相當多的人對納稅存在不解不滿，我們不得不承認中國人的納稅意識仍沒有較大幅度的提升。解析什么是納稅人意識，中國人納稅人意識現(xiàn)狀及形成原因，探討解決方案，即是本文的主旨所在。

　　一、什么是納稅人意識

　　第一，納稅人意識是在市場經(jīng)濟和民主法治條件下，納稅人基于對自身主體地位自身存在價值和自身權利義務的正確認識而產(chǎn)生的一種對稅法的理性認知認同和自覺奉行精神。

　　第二，納稅人意識在社會發(fā)展中具有重要作用。納稅人意識的確立，是中國社會主義市場經(jīng)濟和民主政治的需要。研究并培養(yǎng)納稅人意識，對依法治稅的深入開展具有至關重要的作用。而對于在中國強調納稅人意識的重要性的原因，其一偷稅漏稅行為仍然存在，其二被強制性的繳稅比不上出于對稅法的尊敬和信奉而真正把納稅作為責任與義務，更有利于社會的和諧發(fā)展。

　　二、中國納稅人意識現(xiàn)狀及其成因

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　　2011年1-12月累計，個人所得稅6054億元，比2010年增加1217億元，增長25.2%。許多專家卻認為中國稅收大幅流失。1999年中國個人所得稅還是400多億元時，國家行政學院博士焦建國曾測算過個人所得稅的實際總量，認為流失稅款在500億元左右。從這組數(shù)字中我們可以看出，在光鮮的稅收統(tǒng)計數(shù)字之下，中國仍有大幅稅收流失，中國納稅人意識淡薄。

　　（二）中外納稅人意識比較

　　每年4月15日是美國個人所得稅納稅申報的截止日，到處可以見到排隊申報納稅的人龍。2009年開始中國稅務總局決定讓年收入12萬以上的個人主動進行納稅申報，結果應者寥寥。一個例子就生動明顯的看出中國的納稅人意識的確不夠強。

　?。ㄈ┲袊{稅人意識淡薄的成因

　　1.深厚的歷史原因：首先，從中國的歷史文化傳統(tǒng)對納稅人意識的影響來看，由于深受儒家文化的影響，中國國民的公共理性精神十分欠缺，還難以形成對稅收的正確認識。其次，從目前中國的政治經(jīng)濟體制及其發(fā)展水平來看，新中國建立后步入計劃經(jīng)濟時期，現(xiàn)在雖然正不斷發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，民主政治體制改革也在進行，但離完善的納稅人意識所要求的政治、經(jīng)濟水平還有一定的差距。

　　2.嚴重的現(xiàn)行政策問題

　　第一，稅收法制建設滯后，對提高公民的納稅人意識的外控力弱。在目前中國的20多個稅法中，只有3個稅種是由最高國家權力機關制定的法律予以規(guī)范的，其他稅種大量由國務院的行政法規(guī)來規(guī)范，立法層次比較低，從而難以確立稅法在納稅人心目中的權威和地位，也就談不上納稅人在理性上信任稅法。甚至有人說納稅人的稅究竟都用到什么去處，納稅人并不知曉，也無權過問。

　　第二，稅收制度設置不合理，使得納稅人對稅收制度產(chǎn)生不滿情緒，對良好的納稅人意識形成負面影響。中國通過1994年的稅制改革，稅制設計規(guī)范了很多，但仍存在不合理性。

　　第三，稅收宣傳效果不理想。雖然每年稅務機關都要舉行稅務宣傳月活動，但是從具體來看，仍存在以下問題：稅務部門唱獨角戲，社會輿論及納稅人不予重視；過分強調納稅人義務，忽視了對納稅人權利的宣傳；手段單一，方式落后，新出臺的稅法得不到及時宣傳；重納稅人宣傳、輕稅務干部宣傳。

　　三、增強中國納稅人意識的途徑

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　　上文中也已經(jīng)闡述了中國納稅人意識淡薄有著深厚的歷史原因，想要從根本上更新納稅理念是一項復雜甚至艱難的事業(yè)。從黨和政府的角度而言，就是要進一步推進民主政治改革和社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，為納稅人意識的培養(yǎng)提供深厚的現(xiàn)實土壤。從社會的角度而言，需要在全社會形成尊重納稅人的良好社會氛圍，需要形成尊重法律、崇尚道德的良好風尚，為納稅人意識的培養(yǎng)提供良好的社會環(huán)境。

　?。ǘ┩晟浦袊亩愂辗芍贫?。一是在稅收法制建設方面，為了保證稅收的嚴肅性和權威性，應提高稅收立法層次，將稅收法貫徹到底。同時，在稅收法律的立法過程中，中國可借鑒西方發(fā)達國家制定專門的納稅人權利法案的做法。二是在稅收制度方面，應通過進一步完善和優(yōu)化稅制，實現(xiàn)稅收公平，以稅制的合理性促進公民納稅人意識的提高。三是在稅收征管模式的構建方面，應主要解決當前稅收征管模式中存在的征、管、查之間的相互制約問題，發(fā)揮計算機依托作用，消除征管盲區(qū)。通過提高稅收征管效率來消除納稅人的僥幸心理。

　?。ㄈ└镄露愂招麄鞣椒ǎ褐两?，中國對納稅人意識的宣傳并不能說是全面有效的。應該在進行了一系列稅法相關方面的改革之后通過宣傳片，公益廣告，展板向大眾普及稅法知識，了解中國稅收用處。

　　稅收問題不僅關系著一個國家的榮辱興衰更與每一個納稅人息息相關。中國只有充分提高納稅人意識，才能從根本上解決稅收問題，使國家獲得長足發(fā)展。

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