摘要：本文著重從三個方面探討了企業(yè)集團應如何加強稅務籌劃與管理工作：企業(yè)集團稅務籌劃與管理遵循的原則，運用方法，從其它方面加強稅務籌劃與管理。

　　關鍵詞：企業(yè)集團；稅務籌劃；稅金；稅負

　　一、企業(yè)集團稅務籌劃的必要性

　　（一）有利于企業(yè)降低納稅成本，規(guī)避納稅風險

　　企業(yè)所繳納的稅收是很大一部分成本，稅收的高低直接影響企業(yè)的成本和經(jīng)營效益，稅務籌劃與管理可以幫助企業(yè)減少稅金，降低稅負，或是緩繳稅款，它與偷稅漏稅等行為是有著本質區(qū)別的，它是在法律允許的范圍之內進行的，偷稅漏稅是要受到國家法律的懲罰與制裁的。

　　（二）有助于集團優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，指導企業(yè)調整投資方向

　　從稅務籌劃與管理的出發(fā)點來講，它的直接目的是幫助企業(yè)降低稅務負擔，減少上繳稅款，但是，稅務籌劃與管理工作可以促進企業(yè)對當前最新政策法規(guī)的學習和了解。在客觀上，有利于集團企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級，指導企業(yè)投資方向的調整，在稅收經(jīng)濟杠桿的作用之下，全局的社會經(jīng)濟結構和產(chǎn)業(yè)結構的布局，也會隨著調整，并推動社會的整體進步。

　?。ㄈ┯兄谄髽I(yè)提高財務管理和經(jīng)營管理水平

　　稅務籌劃與管理是企業(yè)財務管理的重要部分，也是決策者進行經(jīng)營管理非常重視的內容，要做好稅務籌劃與管理工作，企業(yè)集團必須對投資融資和經(jīng)營等自身的經(jīng)濟活動有全面的和多方位的認識與評估，這就從客觀上推動了企業(yè)集團的經(jīng)營管理水平的提高。

　　二、企業(yè)集團如何加強稅務籌劃與管理工作

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)集團稅務籌劃應遵循的原則

　　1．合法性原則。稅務籌劃要在現(xiàn)行稅法和相關法律法規(guī)允許范圍內進行，企業(yè)集團可以充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定最佳的納稅方案。凡是違反法律和政策規(guī)定的行為，都會受到相應的懲罰和制裁。

　　2．合理性原則。我國實施新企業(yè)所得稅后，稅務籌劃的合理性顯得更為明確，稅務籌劃必須運用合理的方法。

　　3．事前籌劃原則。與會計核算等工作不同，稅務籌劃最大的特點是具有事前籌劃的特性，如果在業(yè)務開展之后，再進行稅務籌劃，已經(jīng)沒有太大意義。

　　4．成本效益原則。所有的稅務籌劃方案都有其兩面性，稅務籌劃方案的確定，一定要衡量企業(yè)集團總體的成本效益如何；如果僅重視稅款降低的多少，而影響了總體的經(jīng)濟收益，那這個稅務籌劃方案也是不可取的。

　　5．風險防范原則。新企業(yè)所得稅法頒布之后，規(guī)定稅務機關要根據(jù)相關規(guī)定進行補繳稅款的調整，對于應當補繳的稅款，需按照規(guī)定加收利息，這就在一定程度上增加了稅務籌劃的風險。如果因為法規(guī)和政策理解上的偏差，造成企業(yè)長時間內非主觀的偷稅漏稅現(xiàn)象，這樣將導致企業(yè)集團的經(jīng)營風險甚至經(jīng)營危機。所以，企業(yè)集團再進行稅務籌劃時，要加強風險防范意識。

　　（二）企業(yè)集團稅務籌劃的主要方法

　　與其它企業(yè)稅務籌劃的方法一樣，企業(yè)集團的稅務籌劃也有很多方法，企業(yè)集團要在經(jīng)營管理中，根據(jù)自身的實際情況，選用最適合的稅務籌劃方法，保證企業(yè)稅務籌劃不僅實現(xiàn)減少稅金、降低稅負的目標，而且還可以保證企業(yè)綜合經(jīng)營效益發(fā)最大化。企業(yè)集團進行稅務籌劃時，可以運用的方法有：轉讓定價法、利用資本弱化進行稅務籌劃、利用新舊政策的更替進行稅務籌劃、利用企業(yè)并購進行稅務籌劃、利用新辦企業(yè)進行稅務籌劃。

　?。ㄈ┘訌娖髽I(yè)集團稅務籌劃與管理的措施

　　除了遵循稅務籌劃的原則，選擇適用的籌劃方法外，企業(yè)集團還需要做好以下幾點，加強稅務籌劃。

　　1．企業(yè)集團提高稅務籌劃與管理意識

　　企業(yè)集團進行稅務籌劃與管理，首要的是領導層要加強重視程度，提高稅務籌劃與管理意識，只有領導層對其有足夠的重視程度，才能夠將事情辦好，將稅務籌劃與管理貫徹執(zhí)行到位。

　　2．組建專門的稅務籌劃機構

　　為了更好的進行稅務籌劃，企業(yè)集團應在財務管理部門設置專門的稅務籌劃管理機構，在機構中，任用會計專業(yè)水平高、職業(yè)素質高并且對財政稅收政策熟悉的人員，在工作中，要對稅務政策進行深入研究，制定符合公司的最優(yōu)稅務籌劃方案。同時，還要組織集團下設公司的稅務管理工作，指導財務人員做好稅務籌劃。在集團公司內部，各部門要相互溝通，完美配合，對外則要處理好與稅務機關的管理，及時辦理相關優(yōu)惠和事務。

　　3．學習稅務籌劃相關政策，提高稅務籌劃認知

　　首先，在理論方面，稅務籌劃人員要不斷學習國家最新的稅法和相關制度法規(guī)，及時掌握稅收優(yōu)惠政策，提高自身的認知水平；在實踐方面，稅務籌劃人員要將所學到的專業(yè)知識和政策優(yōu)惠及時應用到具體工作中，將稅務籌劃理論與實踐有效結合。其次，工作人員要提高稅務籌劃意識，進行系統(tǒng)、規(guī)范地稅務籌劃工作，將稅務籌劃有效納入到企業(yè)集團財務管理中，杜絕偷稅漏稅等違法行為的產(chǎn)生。

　　4．將稅務籌劃納入集團投資方案中

　　企業(yè)集團在進行投資方案的選用和確定過程中，要將稅務籌劃方案也要納入其中，作為參考內容之一，這樣集團在投資項目落實之后，才能享有最多的稅收優(yōu)惠，從而減少稅負，形成更好的綜合的經(jīng)濟效益。

　　5．加強與稅務部門的溝通，做好稅務優(yōu)惠手續(xù)的辦理

　　稅務籌劃人員在開展工作時，依據(jù)政策法規(guī)，弄清企業(yè)集團可以享受的稅收優(yōu)惠項目，并加強與稅務機構和稅務部門的溝通，確認這些優(yōu)惠，實現(xiàn)認識與規(guī)定的統(tǒng)一，避免產(chǎn)生偏差。另外，還可以取得稅務機構的指導，做好各項優(yōu)惠手續(xù)的辦理。

　　6．做好企業(yè)所得稅清算調整管理工作

　　為了做好企業(yè)所得稅籌劃工作，企業(yè)的會計工作人員要及時了解所得稅政策的變化，合理利用相關會計科目，做好所得稅的核算工作，準確進行納稅申報工作。

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