掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
論文關(guān)鍵詞:稅收專管員 稅收管理員 稅源管理 稅收征管
論文摘要:闡述了稅收專管員制度在現(xiàn)階段顯現(xiàn)出的弊端和不足,介紹了稅收管理員制度出臺(tái)的背景和稅收管理員制度建設(shè)的現(xiàn)狀,并對(duì)我國(guó)稅收管理員制度的完善提出了兒點(diǎn)建議。
2004年7月全國(guó)稅收征管工作會(huì)議上提出要加強(qiáng)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。作為稅收管理精細(xì)化的重要內(nèi)容,稅收管理員這個(gè)概念出現(xiàn)在人們視線。提到稅收管理員大多數(shù)人首先會(huì)想到稅收專管員這個(gè)與之名稱相近,并有著淵源關(guān)系的概念。其實(shí)稅收管理員的前身就是始于20世紀(jì)50年代的稅收專管員,但稅收管理員制度不是恢復(fù)過(guò)去的稅收專管員制度,它與專管員制度有著本質(zhì)的不同,已被賦予了新的內(nèi)涵:管事與管戶相結(jié)合,管理與服務(wù)相結(jié)合,權(quán)利與責(zé)任相結(jié)合;變集權(quán)管理為分權(quán)管理,變?nèi)淌焦芾頌榄h(huán)節(jié)式管理,變保姆式服務(wù)為依法服務(wù)。所謂稅收管理員就是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片或分業(yè)從事稅源管理,負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。稅收管理員是稅收征管改革進(jìn)一步深人的產(chǎn)物,是建立完善“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”稅收征管模式的新需要,絕不等同于過(guò)去的專管員對(duì)稅收專管員制度的簡(jiǎn)單回顧。
生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑是任何經(jīng)濟(jì)形態(tài)社會(huì)中的基本規(guī)律。稅收管理屬于上層建筑的組成部分,它決定于一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。稅收專管員管戶的稅收征管體制是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下國(guó)家直接管理企業(yè)的產(chǎn)物。建國(guó)后,隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和生產(chǎn)資料所有制的社會(huì)主義改造完成后,我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)由建國(guó)初期的多種經(jīng)濟(jì)成分并存轉(zhuǎn)變?yōu)楸容^單一的公有制經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。稅收征管的重點(diǎn)也由非公有經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向國(guó)營(yíng)、集體經(jīng)濟(jì)。在稅收征管體制上則確立了“專管員管戶,上門收稅”“一員進(jìn)廠,各稅統(tǒng)管,征管查集于一身”的稅收征管模式。專管員制度的存在有其客觀基礎(chǔ)。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支,企業(yè)利潤(rùn)上交,虧損由國(guó)家彌補(bǔ),企業(yè)不是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體。受“非稅論”的影響,當(dāng)時(shí)普遍認(rèn)為利潤(rùn)和稅收沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的差別,財(cái)政稅收工作逐漸形成財(cái)政駐廠員、稅收專管員制度。稅收專管員管多個(gè)企業(yè)、多個(gè)稅種,不僅代表稅務(wù)機(jī)關(guān)行使著從稅務(wù)登記、納稅鑒定、納稅申報(bào)、賬薄發(fā)票管理、稅款計(jì)繳、直到納稅檢查違章處理等各種稅收管理權(quán),而且還參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)核算??梢?jiàn),傳統(tǒng)的稅收征管體制是與當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)體制相符合、與當(dāng)時(shí)的財(cái)政稅收理論相一致的。在所有制形式單一、納稅戶少且集中的情況下,稅收專管員征收效率高,是當(dāng)時(shí)一種理性的選擇。
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深人和推進(jìn),中國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)由單一的公有制轉(zhuǎn)變?yōu)楣兄茷橹黧w、多種經(jīng)濟(jì)成分并存。企業(yè)成為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體。稅收征管對(duì)象也由國(guó)營(yíng)、集體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向多種經(jīng)濟(jì)成分。利益主體的多元化和征稅對(duì)象的復(fù)雜化使稅收專管員制度逐漸顯現(xiàn)出其弊端和不足:第一,未能樹(shù)立納稅人的主體地位,征納雙方責(zé)任不清。第二,納稅人形成依賴心理,缺乏自覺(jué)納稅意識(shí)。第三,專管員權(quán)力過(guò)大,責(zé)任約束軟化。尤其是稅收專管員缺少權(quán)力制約,收“人情稅”和“關(guān)系稅”,以稅謀私的弊端暴露無(wú)遺。諸多問(wèn)題的凸顯,使稅收專管員制度逐漸淡出,并被以職能劃分為基礎(chǔ)、征管查相分離的集中征管模式替代。
稅收管理員制度出臺(tái)的背景
稅源是稅收的基礎(chǔ),稅源管理是稅收管理的重點(diǎn)和難點(diǎn),也是稅收管理的起點(diǎn)。對(duì)稅源管理的效果如何,直接影響著稅收征管效率的高低。自1994年稅制改革以來(lái),稅收征管工作進(jìn)行了一系列的改革和深化,逐步建立了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”的征管模式。多年來(lái),這種征管模式在分清征納雙方責(zé)任,提高納稅人的納稅意識(shí),加強(qiáng)稅收管理和監(jiān)督.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和制約等方面都發(fā)揮了重要作用。
但是,隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深人,經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了很大的變化,上述征管模式在運(yùn)行中也逐漸暴露出以下矛盾和問(wèn)題:
首先,重管事,輕管戶,造成管事與管戶的脫節(jié)。按照現(xiàn)行的征管流程,稅源管理由過(guò)去的專管員實(shí)地調(diào)查了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算情況變成了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報(bào)表的靜態(tài)管理方式,無(wú)法收集納稅人的稅源動(dòng)態(tài)信息,對(duì)未申報(bào)戶、非正常戶、停歇業(yè)戶、零散流動(dòng)稅源的管理更是無(wú)法顧及,最終導(dǎo)致漏征漏管戶的增加。
其次,強(qiáng)調(diào)納稅人自行申報(bào)納稅、集中征收、重點(diǎn)稽查和內(nèi)部監(jiān)督制約,忽視了調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的積極性和主動(dòng)性。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素,如果基層稅務(wù)人員缺乏積極性和創(chuàng)造性,稅源管理工作就成了無(wú)源之水、無(wú)本之木。
第三各種征管考核指標(biāo)名目繁多,擠占了稅源管理的時(shí)間和空間,使稅收管理流于形式,造成了稅收管理中的形式主義和官僚主義。
現(xiàn)有這種以信息化為依托的集中征收、重點(diǎn)稽查模式和“征、管、查”二分離或三分離的機(jī)構(gòu)設(shè)置,克服了傳統(tǒng)專管員“一人進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”所伴生的權(quán)力過(guò)大、缺少制約的弊端,實(shí)現(xiàn)了“管戶制”向“管事制’,轉(zhuǎn)變,但也帶來(lái)了納稅人的納稅成本增加、稅務(wù)人員缺少積極性、稅源管理職能“缺位”等問(wèn)題,最終造成在稅源管理中“淡化責(zé)任,疏于管理”現(xiàn)象的出現(xiàn)。當(dāng)前的稅源管理弱化問(wèn)題巫需一種新的管理方法,稅收管理員制度應(yīng)時(shí)而生,它也是稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化要求下的一種稅源管理新思路。
我國(guó)稅收管理員制度的建設(shè)
早在1998年重慶市就開(kāi)始實(shí)施對(duì)稅收管理員制度的探索,在全市國(guó)稅系統(tǒng)推行稅收管理員制度,并取得了很好的成效。2004年下半年至今,全國(guó)已有一些地方的稅務(wù)系統(tǒng)相繼制定并實(shí)施稅收管理員工作制度,在實(shí)踐上積累了一定的經(jīng)驗(yàn)和方法。從我國(guó)各地稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)稅收管理員制度的實(shí)踐來(lái)看,稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免稅審批、稅務(wù)稽查和違章處罰等工作,其主要職責(zé)包括以下內(nèi)容:
(1)納稅評(píng)估。根據(jù)納稅申報(bào)資料以及其他相關(guān)涉稅信息,運(yùn)用信息化手段,采取特定的程序和方法對(duì)納稅人在一定期間內(nèi)履行納稅義務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合評(píng)定,促進(jìn)納稅人及時(shí)如實(shí)地申報(bào)納稅。
(2)納稅服務(wù)。主要包括稅收政策宣傳與送達(dá)、納稅咨詢與輔導(dǎo)。
(3)信息采集。主要是定期或不定期下戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,采集和整理管戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算等稅源動(dòng)態(tài)信息,及時(shí)更新納稅人的信息檔案。
(4)調(diào)查核實(shí)。主要包括對(duì)納稅人各類資格認(rèn)定、延期申報(bào)和延期繳納、減免退稅、稅前扣除、死欠稅款核銷等事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)。
(5)日常管理。包括稅務(wù)登記管理、戶籍管理、認(rèn)定管理、發(fā)票管理、申報(bào)征收管理以及催報(bào)催繳等工作。
如何完善我國(guó)稅收管理員制度
“管戶”與“管事”相結(jié)合的稅收管理員制度,是深化稅收征管改革要求下對(duì)原有專管員制度的揚(yáng)棄和發(fā)展,最大限度地調(diào)動(dòng)和激發(fā)了稅務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性,使稅收管理富于人性化。但稅收管理員制度同時(shí)面臨著以下難題:第一,人均管戶較多,工作量大.只能實(shí)現(xiàn)粗放式管理;第二.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)比較復(fù)雜,加大了稅收管理的難度;第三,外向型經(jīng)濟(jì)比重增加,特別是跨國(guó)公司的快速發(fā)展,對(duì)稅收管理提出更新更高的要求;第四,稅收管理員相關(guān)配套制度不夠完善。
為加強(qiáng)稅源管理.優(yōu)化納稅服務(wù),切實(shí)解決“淡化責(zé)任,疏于管理”問(wèn)題,推進(jìn)依法治稅.進(jìn)一步提高稅收征管的質(zhì)量和效率.筆者建議應(yīng)從以下3方面完善稅收管理員制度。
(1)合理界定稅收管理員的職責(zé)。區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡是我國(guó)的實(shí)際國(guó)情.尤其是東部、中部與西部在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展上有一定的差距。因此制定和推行稅收管理員制度要結(jié)合實(shí)際情況.因地制宜.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)應(yīng)區(qū)別對(duì)待.避免搞“一刀切”。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施較為完善.信息化建設(shè)程度高.可以充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信網(wǎng)絡(luò)等信息化平臺(tái).把納稅評(píng)估、稅收政策宣傳與送達(dá)、催報(bào)催繳等從稅收管理員的具體職責(zé)中分離出來(lái);同時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)外資企業(yè)、大型企業(yè)數(shù)量多,其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程和財(cái)務(wù)核算情況復(fù)雜,借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)等社會(huì)中介組織的力量進(jìn)行財(cái)務(wù)信息核實(shí)、納稅咨詢與輔導(dǎo)也有一定空間。經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū).納稅評(píng)估、稅收政策宣傳與咨詢、納稅輔導(dǎo)、下戶調(diào)查管戶生產(chǎn)財(cái)務(wù)信息及催報(bào)催繳等具體職責(zé)仍應(yīng)由稅收管理員承擔(dān)。但無(wú)論經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)還是欠發(fā)達(dá)地區(qū),都應(yīng)把日常檢查、信息采集、資料核實(shí)和個(gè)性化納稅服務(wù)作為稅收管理員的主要工作內(nèi)容。
(2)建立健全完善的稅收管理員定期培訓(xùn)制度。稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接決定著稅源管理工作的好壞。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化程度的提高.外資企業(yè)大量涌人,稅收管理員管理跨國(guó)企業(yè)和大中型企業(yè)的能力急需提高。因此對(duì)稅收管理員要加強(qiáng)在經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)、稅收等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn);加強(qiáng)計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用的培訓(xùn);加強(qiáng)廉潔自律教育.樹(shù)立正確的職業(yè)道德。
(3)建立健全稅收管理員激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督制約機(jī)制。一是制定科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)制度并探索能級(jí)管理,加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的考核與激勵(lì)。二是進(jìn)一步完善稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制,加強(qiáng)責(zé)任追究,強(qiáng)化對(duì)稅收管理員的監(jiān)督管理。三是建立稅收管理員定期輪崗制度。
安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)