摘要：2008年美國次貸危機(jī)引起了全球范圍的經(jīng)濟(jì)危機(jī),致使全球經(jīng)濟(jì)需求縮減。中國的出口依存度是高達(dá)70%的國家,因此這一危機(jī)也使中國經(jīng)濟(jì)陷入泥沼。中國政府采取了若干措施來降低危機(jī)的損害度,其中稅制改革更值得關(guān)注,結(jié)合理論和現(xiàn)實(shí)綜合分析減稅政策的效果及發(fā)展方向應(yīng)轉(zhuǎn)向民生,完善社會保障體系。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)危機(jī);減稅政策;社會保障

　　1  引言

　　2006年中國進(jìn)行了自1994年稅制改革以來新一輪大規(guī)模的稅制改革,改革主要內(nèi)容包括2008年中外資企業(yè)所得稅的合并,2009年三大流轉(zhuǎn)稅制改革、車輛購置稅改革、連續(xù)兩次提高個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一房產(chǎn)稅法等,還包括一些個別稅收項(xiàng)目的調(diào)整。通過這次稅制改革,使我國稅制更加體現(xiàn)稅收公平和效率的原則,進(jìn)而使稅收體制對經(jīng)濟(jì)發(fā)揮更好的調(diào)節(jié)作用,這樣稅收政策作為財政政策的重要工具,確保了國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的穩(wěn)定與高效。值得注意的是,2008年以來的稅制改革呈現(xiàn)出減少稅收收入的特點(diǎn),如增值稅改革預(yù)計減少2009年稅收收入1200億,企業(yè)所得稅改革將減少33億,其他稅種的稅率下調(diào)也體現(xiàn)了減稅特點(diǎn),但其原因和效果本文將做出進(jìn)一步探討。

　　2  減稅政策的背景及現(xiàn)狀分析

　　國家實(shí)行減稅政策是多方面的,其中涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅。主要包括以下幾方面:(1)合并中外資企業(yè)所得稅,稅率統(tǒng)一為25%,內(nèi)資企業(yè)稅率由以前的33%降到25%,大大減輕了內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。(2)流轉(zhuǎn)稅制改革,其改革重點(diǎn)是增值稅,實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型,允許購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣,企業(yè)稅負(fù)得到減輕。(3)七次提高出口退稅率,目的是刺激出口。(4)降低車輛購置稅,由10%下調(diào)至5%,目的是為刺激汽車行業(yè)的需求。以上內(nèi)容是國家頒布的減稅政策的主要內(nèi)容。在這里要指出的是,國家在經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成全球經(jīng)濟(jì)萎靡不振時實(shí)行減稅政策是有其原因的。

　　首先,是完善稅制改革的需要,企業(yè)所得稅法合并可以統(tǒng)稅收體制的重要一納稅,公平稅負(fù),為內(nèi)資企業(yè)營造一個相對公平合理的稅收環(huán)境;而且生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型也是大勢所趨,是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的要求所在。所以說,這些改革是完善稅收體制的重要途徑。

　　其次,這是稅制改革實(shí)行減稅政策最直接的原因是2008年美國次貸危機(jī)席卷全球,導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)下滑,致使全球范圍內(nèi)失業(yè)率提高,美國達(dá)到9%以上,失業(yè)率上升引起居民收入下降,邊際消費(fèi)傾向也隨之下降,消費(fèi)需求銳減,中國作為出口大國,出口依存度高達(dá)70%,而且其最大的貿(mào)易對象是美國,伴隨全球范圍內(nèi)的消費(fèi)萎縮,中國經(jīng)濟(jì)陷入泥沼,眾多企業(yè)紛紛因無訂單而破產(chǎn),國內(nèi)失業(yè)率上升,GDP增長率下降到6.1%,國家為降低企業(yè)成本,拉動投資,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,便實(shí)行了減稅政策。

　　3  減稅政策的效果分析

　　3.1理論分析

　　從理論上講,減稅政策可以起到拉動經(jīng)濟(jì)增長的作用,可以從兩個角度進(jìn)行說明。第一個角度,從財政政策的傳導(dǎo)機(jī)制上進(jìn)行論述。模型為Y=C(Yd)+I(r)+G+Nx,其中C=Ca+bYd,Yd=Y-T+TR。推倒機(jī)制如下:減稅可以提高家庭的可支配收入,進(jìn)而會提高消費(fèi)需求,使社會總支出增加,拉動了GDP的增長。第二個角度,從企業(yè)的投資決策上進(jìn)行論證。假定企業(yè)的稅率為t,補(bǔ)貼(或稅收優(yōu)惠)占投資價值的比例為s,利率為r,資本品的折舊率為d,則企業(yè)的預(yù)期收益為MPK×(1-t),預(yù)期成本為(r+d)×(1-s),令預(yù)期收益等于預(yù)期成本,即,MPK×(1-t)=(r+d)×(1-s),推出MPK=(r+d)×(1-s)/(1-t),從公式中可得出:當(dāng)s>t時,MPK1k0,從而投資I會增加,產(chǎn)出也就相應(yīng)增加。從這一推倒機(jī)制中可以發(fā)現(xiàn)減稅的確可以給企業(yè)帶來投資空間。

　　從以上兩個角度的分析得出了國家減稅政策對經(jīng)濟(jì)投資的正向刺激作用,即減稅政策在理論上是可行的。

　　3.2實(shí)證分析

　　實(shí)證效果的判斷主要是通過對2009年1-8月份我國的投資完成額和出口統(tǒng)計數(shù)據(jù)的觀測中得出的。如下圖所示,2009年1-8月的投資額變動不大,只是在短期內(nèi)存在上揚(yáng)現(xiàn)象,但是時間跨度變大時,投資額的增長趨勢不明顯,即企業(yè)的投資并沒有因?yàn)闇p稅政策的實(shí)施而有明顯的向好趨勢。第二組出口統(tǒng)計數(shù)據(jù),出口總額均未超過14億,同期下降平均21%左右,這說明出口退稅政策對出口的刺激作用也不如理論分析一般良好。

　　4  減稅政策的方向分析

　　首先,從宏觀經(jīng)濟(jì)理論上講,減稅政策拉動經(jīng)濟(jì)增長存在兩個模型,其中一個是凱恩斯主義財政政策傳導(dǎo)機(jī)制。

　　具體含義是指減少稅收會提高消費(fèi)者的可支配收入,從而提高消費(fèi)需求,可使社會總產(chǎn)出增加,拉動經(jīng)濟(jì)增長,順利實(shí)現(xiàn)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷。

　　其次,從中國的現(xiàn)實(shí)角度來分析,從1998年實(shí)行積極的財政政策以來,我國在2003年進(jìn)入經(jīng)濟(jì)繁榮期,根據(jù)經(jīng)濟(jì)周期理論,由于我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,社會財富極大增加,資本存量水平較高,只是投資邊際效率慢慢下降,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)由繁榮走向衰退,按經(jīng)驗(yàn)分析來講,這個時間跨度是3-4年,即從2003年到2007年,2007年我國進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)衰退期,社會財富和資本存量的較高水平與人們的相對貧困對比形成了生產(chǎn)過?，F(xiàn)象。因此,按照目前社會發(fā)展現(xiàn)狀來看,減稅政策若還是針對于投資,而不著力于改善人們的生活水平和減輕人們負(fù)擔(dān),生產(chǎn)過剩還會繼續(xù),減稅政策是徒勞無功的。

　　再者,從居民的自身角度來分析,2008年中國居民儲蓄額達(dá)20萬億,居世界之首,但中國居民總體的邊際消費(fèi)傾向卻很低,形成一種收入低的人群無錢消費(fèi),中等收入的人群不敢消費(fèi)的現(xiàn)象。這兩部分人群占中國總?cè)丝诘?0%,可見,如果喪失它們的購買力經(jīng)濟(jì)增長也就無從提及了。所以使收入低和中等收入的人群都敢消費(fèi)便成為政府制定政策的目標(biāo),也是減稅政策的目標(biāo)和方向。

　　5  啟示

　　第一,減稅政策是有時滯效應(yīng)的,尤其是在擴(kuò)大內(nèi)需提高消費(fèi)者購買力方向需要更長的時期。產(chǎn)生時滯效應(yīng)的原因包括消費(fèi)者的心理因素,社會保障體系構(gòu)建的時間因素和國際環(huán)境因素的影響。所以,減稅政策在短期內(nèi)擴(kuò)大投資是可行的,但長期投資的拉動作用還是會下降。而短期內(nèi)擴(kuò)大內(nèi)需是不可行的,但長期效果確實(shí)是相當(dāng)可觀的。

　　第二,社會保障體系的構(gòu)建與完善是必要的。我國中低收入人群不敢消費(fèi)和無錢消費(fèi)造成貧困化程度日益提高,貧困化已成為制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸,而造成人們不消費(fèi)的原因主要在于住房壓力、醫(yī)療教育壓力和養(yǎng)老壓力,這些均是社會保障體系的核心內(nèi)容。減稅政策即國家補(bǔ)貼政策,應(yīng)該把重點(diǎn)放在社會保障體系的完善上,提高居民的幸福指數(shù)。這樣不僅可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,又可緩和社會矛盾,實(shí)現(xiàn)社會和經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

　　綜合全文論述,減稅政策實(shí)行方向應(yīng)放在提高人們的生活水平上,發(fā)展民生是重點(diǎn),這樣中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展才會是可持續(xù)的,亦會是和諧的。

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