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摘要:個人所得稅的征收,不僅是稅收的問題,還涉及到國家的財政安全和經(jīng)濟(jì)安全。因此,做好個人所得稅的征收工作至關(guān)重要。而當(dāng)前我國個人所得稅征收存在著各種問題,稅收部門應(yīng)當(dāng)從實際情況出發(fā)認(rèn)真分析,并找到解決的辦法。
關(guān)鍵詞:個人所得稅,存在問題,解決措施
改革開放之后,我國的經(jīng)濟(jì)體制由計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì),同時經(jīng)濟(jì)模式也從單一向多元化轉(zhuǎn)變,各種經(jīng)濟(jì)因素隨之也開始了多元化的趨勢。這對我國的稅收而言,也意味著其稅收主體也開始了多元化進(jìn)程,稅收政策也隨之做出調(diào)整,其中重要的一項就是從1980年開始征收個人所得稅。個人所得稅的征收,對我國的財政收入有重大的意義,同時也對平衡社會財富分配起者重要的作用。但是,目前我國的個人所得稅的征收仍存在著許多問題。
一、目前我國個人所得稅征收存在的問題
(一)現(xiàn)行個人所得稅政策公平原則上存在缺陷。個人所得稅的征收是我國稅收的重要方面,在整個稅收體系中占有至關(guān)重要的地位。稅收是國家通過強(qiáng)制手段取得國家財政收入的主要途徑之一,在稅收制度上,有著明確的規(guī)定,要體現(xiàn)著法律的威嚴(yán)。個人所得稅作為我國稅收的一種,在征收的對象上具有廣泛性的特點,同時在法律的角度上直接體現(xiàn)了法律面前人人平等原則。但是目前,我國對個人所得稅的征收上,存在不公平的問題。比如在稅收來源不同時,個人征繳的所得稅就有所區(qū)別,比如甲方每月收入來源單一固定為3400元,而乙方收入來源多樣,工資1200元,另外的勞務(wù)費1000元,以及其他收入1000元,則前者必須繳稅,而后者卻不用繳稅。此外在收入性質(zhì)與勞務(wù)性質(zhì)上,也存在不平等的狀況,比如彩票收入與實際工資收入的稅率不一致,導(dǎo)致同樣數(shù)額的收入,繳納的稅費卻有差異。此外在確定繳稅主體的問題上,也存在不公平現(xiàn)象。比如甲月收入3000元,乙收入也是3000元,二人工作性質(zhì)一致,但是甲家庭成員為6人,具備勞動能力兩人,而乙家庭人員為3人,具備勞動能力人員2人。在我國現(xiàn)行的個人所得稅征收上,甲乙兩人所交的稅款一致。這對甲來說是不公平的,畢竟甲要承擔(dān)的生活壓力明顯比乙重,而在個人所得稅的征繳上,卻與乙承擔(dān)一樣的義務(wù),從“以人為本”的角度看,具有不公平性。
(二)個人所得稅征收的嚴(yán)重流失。改革開放三十年,中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛,人民生活水平大大的提高,個人收入也在飛速的高漲,這些年來中國公民的個人收入在國民經(jīng)濟(jì)分配中的比例迅速得到提高,目前占到GDP的70%左右。個人收入的提高就為征收個人所得稅提供了堅實的稅源基礎(chǔ)。為我國的財政收入做出了巨大的貢獻(xiàn),可以說個人所得稅的征收是國家經(jīng)濟(jì)實力不斷增強(qiáng)的基礎(chǔ)。然而,目前在我國個人所得稅的征收卻存在著稅收流失的嚴(yán)峻形勢。被稅務(wù)部門稱為稅收征管的“第一難”,被老百姓戲稱為“征的不如漏的多”??梢妭€人所得稅的征收存在很大的漏洞,許多應(yīng)繳納個人所得稅的公民通過各種形式偷逃稅款的征繳,偷稅、漏稅、逃稅的情況比較嚴(yán)重,特別是一些特殊行業(yè)的人員,個人所得稅的征收存在很大的問題。比如娛樂行業(yè)的明星,真正按其實際收入繳納個人所得稅的少之又少,對個人收入的上報存在明顯的欺瞞行為,以前些年鬧得沸沸揚揚的劉曉慶案為例,就可以推測中國的娛樂行業(yè)的偷稅漏稅情況有多嚴(yán)重。而這只是冰山一角,在其他行業(yè)也存在這種狀況,比如體育界,運動員的個人收入不透明,在個人所得稅的收繳上,稅務(wù)部門又沒有強(qiáng)有力的政策,這直接導(dǎo)致國家稅收的損失。按照預(yù)測,中國的個人所得稅占稅收收入的份額應(yīng)當(dāng)在18%以上,但是目前卻遠(yuǎn)沒有達(dá)到這個數(shù)目,而在西方個人所得稅的比例都在30%左右,可見在我國個人所得稅的流失嚴(yán)重,這給國家的財政造成了巨大的損失,同時也直接影響到了稅法的權(quán)威,影響到按量繳稅的公民納稅的積極性,這不僅是財政的損失,更對是社會道德、國家法規(guī)的破壞,對我國未來的發(fā)展極為不利,因為隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,個人收入將會有大幅度的提升,而假如在個人所得稅的征收問題上存在漏洞,那將影響國家經(jīng)濟(jì)實力的增長,這又反過來直接影響到大多數(shù)公民收入的提高,無法實現(xiàn)全面小康的偉大目標(biāo)。因此個人所得稅征收的流失,會造成嚴(yán)重的后果,不利于國,也不利民。
(三)稅收制度不完善,個人責(zé)任意識淡薄。我國還處于社會主義的初級階段,各種法制的建設(shè)還不夠健全,法律不夠完善,存在許多漏洞,這直接導(dǎo)致了個人所得稅稅款流失。由于個人所得稅在制度上的漏洞,導(dǎo)致繳稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領(lǐng)的手段逃避個人所得稅的繳納。我國在個人所得稅征收管理上也不夠完善,例如對一些應(yīng)收所得稅的起征點、扣除費用等方面的規(guī)定不夠完善,造成某些所得稅的起征點過高或過低。同時加上稅收人員的工作態(tài)度以及素質(zhì)問題,使得許多違法分子將收入化整為零,分散成多次收入領(lǐng)取,或者是以幾個姓名虛報個人收入,提供虛假的收入數(shù)據(jù),冒領(lǐng)本屬一個人的收入等欺詐手段來逃避個人所得稅的交納。制度的不完善是個人所得稅稅款流失的重要原因之一。
但是,個人納稅意識的薄弱,社會責(zé)任淡薄,是直接導(dǎo)致個人所得稅流失的重要原因。符合繳納個人所得稅的公民,沒有認(rèn)識到納稅是公民的責(zé)任和義務(wù),每個公民都有責(zé)任完成自己納稅的責(zé)任,這不僅是個人的問題還涉及到國家財政安全的問題,涉及到國家經(jīng)濟(jì)安全的問題,納稅是每個公民享受社會福利的基礎(chǔ),沒有國家的稅收安全,財政的充足,社會保障就無法實現(xiàn)。每個公民都有義務(wù)為國家的稅收做出應(yīng)盡的責(zé)任,為國家的財政收入做出自己的貢獻(xiàn),這是一個合格公民的權(quán)利和義務(wù),也是社會責(zé)任心,職業(yè)道德的體現(xiàn)。然而,由于我國稅法的宣傳不夠,對公民稅收教育的不足,以及公民個人素質(zhì)的缺陷,導(dǎo)致我國有許多有納稅義務(wù)和責(zé)任的公民,沒有按規(guī)定履行自己的權(quán)利和義務(wù),而是為個人一時的私利而偷稅漏稅,甚至用各種非法手段隱瞞個人收入,偷逃個人所得稅的繳納。
二、解決問題的措施
(一)致力于稅收的公平。法律面前人人平等,稅法面前也應(yīng)該是人人平等,因此稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)稅法的制定,通過稅收制度的完善,改變當(dāng)前我國個人所得稅稅收不公平的現(xiàn)象。首先要在法律E做出明確的規(guī)定,在制定相關(guān)法律時必須以公平為原則,在稅收的具體執(zhí)行上,以全民平等為基調(diào),努力創(chuàng)造一個平等的稅法體系。當(dāng)稅源不一致時,應(yīng)當(dāng)考慮實際收入的數(shù)額,實行按實際收入定稅的規(guī)定,以此來定稅收的標(biāo)準(zhǔn),避免收入一樣而稅源不一致導(dǎo)致的納稅標(biāo)準(zhǔn)不一致的弊病。在多收入來源與單一收入來源問題上,也應(yīng)當(dāng)公平對待,按實際收入額來確定繳稅的數(shù)額,而不能看單項收入是否達(dá)到征收點,要看全部的收入,這樣才公平,也能抑制各種通過化整為零,來逃避稅收的現(xiàn)象。
此外,從我國個人所得稅的征稅項目來看,雖然各種稅收項目繁多,但實際上真正起作用的只有工資、薪金的所得,由于目前我國在這兩方面的稅收,實行強(qiáng)制性的繳納,有比較完善的代扣代繳課征管理制度,使得這兩項在稅款的征收上比較成功。但是其他各項個人所得稅,許多是國家規(guī)定暫不征收的,因此造成法律規(guī)定上的混淆點,對于我國規(guī)定征收的稅收項目缺乏行之有效的征管辦法,最后造成稅款的流失。而根據(jù)我國目前高收入人群的收入來源來看,只依靠工資和薪金收入作為主要收入來源的,可以說是少之又少,大多數(shù)的高收入人群,都是通過其他途徑增加收入的,比如股票等有價債券的投資,股份分紅,利息分紅等,這些收入才是高收入人群主要的經(jīng)濟(jì)來源,而我國在個人所得稅的征收上,對這些人群的這些收入分析明顯不足,導(dǎo)致應(yīng)收稅款的流失。而這樣一來,本來應(yīng)由高收入人群擔(dān)負(fù)的個人所得稅,就轉(zhuǎn)嫁到了中層收入的人群身上。從公平的角度而言,這對收入明顯少于高收入人群的中等收入人群來說,是極為不公平的,他們占的社會財富不如高收入人群,但是所承擔(dān)的稅收責(zé)任,社會責(zé)任卻重于他們。所以在個人所得稅的征收上,由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性,應(yīng)對收入過高的人群進(jìn)行有效的調(diào)節(jié),使社會財富分配趨于合理化,形成一個好的稅收環(huán)境。
(二)嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等違法行為。對于偷稅漏稅分子而言,必須加以懲治,才能有效遏制非法行為的發(fā)生。首先,在法律上,要加大對違法分子的懲罰力度,以便對違法分子起到震懾的作用。同時,稅收部門必須嚴(yán)格執(zhí)法,不能姑息養(yǎng)奸,對偷稅漏稅逃稅等非法行為坐視不管,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅收工作的監(jiān)督,擴(kuò)大執(zhí)法的范圍,著力清查高收入人群和特殊人群的收入狀況和納稅狀況,不能受各種社會關(guān)系和勢力的干擾,應(yīng)當(dāng)保持稅收的獨立性,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題要及時從嚴(yán)處理。此外,要對稅收入員進(jìn)行全面的培訓(xùn),加強(qiáng)稅收隊伍的素質(zhì),從執(zhí)法的角度上,全面加強(qiáng)稅收隊伍的執(zhí)法能力,同時加強(qiáng)清查各種偷稅漏稅行為的偵查能力,著力培養(yǎng)稅收隊伍的反偷稅漏稅能力,從執(zhí)法方加強(qiáng)控制,杜絕各種腐敗人員的加入,純潔稅收隊伍。
(三)加強(qiáng)稅法宣傳,提高公民納稅意識。由于我國的教育水平不夠發(fā)達(dá),導(dǎo)致公民在思想意識上存在盲點,對稅收制度不了解,對相關(guān)的法律不了解,沒有認(rèn)識作為納稅人是光榮的,沒有意識到依法納稅是每個公民的權(quán)利和義務(wù),也是每個公民對國家的責(zé)任,對社會的責(zé)任。因此要讓公民知道,稅收是“取之于民,用之于民”,公民在繳納稅收的同時,也是在享受稅收帶來的各種社會福利。首先要在全國范圍內(nèi),進(jìn)行稅法宣傳,宣傳稅收知識,特別是針對高收入人群,要全面的進(jìn)行教育。其次,要重視對未來可能成為納稅人的人群進(jìn)行提前的教育宣傳,從思想上改變他們的納稅意識,提高他們對納稅的責(zé)任感。再次,對稅法的解讀要清晰明了,不能制定出只有專業(yè)人士才能看懂的法律,這樣不利于稅法的普及,也就不利用個人所得稅的稅收宣傳,要讓法知于民,民行于法。從制定到宣傳,再到接受應(yīng)當(dāng)是一個統(tǒng)一的過程。只有這樣,才能提高公民的納稅意識。
三、結(jié)束語
個人所得稅是我國稅收的一個重要組成部分,是國家財政收入的主要來源之一,做好個人所得稅的征收工作,利國利民。因此,必須認(rèn)清當(dāng)前我國個人所得稅征收工作上存在的問題,并及時處理,這樣才能實現(xiàn)個人所得稅征收的最終目的。
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