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近日,聽某企業(yè)財(cái)務(wù)人員小張講了這樣一件事:2007年春節(jié)前后,由于原料供應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員放假,小張所在的企業(yè)沒有及時取回一些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,導(dǎo)致當(dāng)月納稅較多,稅務(wù)局軟件計(jì)算出來的稅負(fù)率一下子就上去了,企業(yè)因此受到了稅務(wù)局的表揚(yáng)。由于該企業(yè)的銷售額在當(dāng)?shù)赝袠I(yè)中所占比重較大,帶動了行業(yè)平均稅負(fù)率的提高,使同行業(yè)其他企業(yè)成了稅負(fù)率偏低的“異常”戶,紛紛被稅務(wù)機(jī)關(guān)約談舉證。待到下一個月,該企業(yè)取得了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并進(jìn)行了抵扣,納稅額減少,企業(yè)又成了稅負(fù)率偏低的“異常”戶,被請到稅務(wù)機(jī)關(guān)約談。兩個月的兩種不同待遇,讓他感慨頗多。
小張說,如今他總結(jié)了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)“稅負(fù)率”管理的辦法,即每月按照一定的稅負(fù)率繳納稅款。由于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有三個月有效期,企業(yè)只需每月按照一定的稅負(fù)率均勻認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,即可避免稅務(wù)機(jī)關(guān)約談。
近年來,隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估的積極推行,“稅負(fù)率”成了稅務(wù)人員和企業(yè)老總、財(cái)務(wù)人員經(jīng)常談?wù)摰脑掝}。筆者近期參加了一項(xiàng)稅務(wù)專項(xiàng)調(diào)查活動,對象是當(dāng)?shù)匦袠I(yè)稅負(fù)率在全省平均值以下的異常企業(yè),目的是找出這些企業(yè)稅負(fù)率低的原因。調(diào)查中,筆者發(fā)現(xiàn),企業(yè)甚至比稅務(wù)機(jī)關(guān)更關(guān)心稅負(fù)率,有企業(yè)老板直截了當(dāng)?shù)貙Χ悇?wù)人員說:“你們給透個底,稅負(fù)率要達(dá)到多少才行,我們無論如何保證達(dá)到!”
這位老板說,他經(jīng)常被稅務(wù)機(jī)關(guān)請去解釋稅負(fù)率低的原因。談得多了,他對“稅負(fù)率”有了一些自己的認(rèn)識:“‘稅負(fù)率’一定低不得,低了就要到稅務(wù)局‘喝茶’。我常囑咐會計(jì),進(jìn)行賬務(wù)處理時要先算算稅負(fù)率,千萬不能低于稅務(wù)局掌握的那個稅負(fù)率平均值。”對這位老板的做法,我們不予評論,但目前這樣做的企業(yè)不在少數(shù)。
所謂稅負(fù)率,是指納稅人當(dāng)期納稅額與其銷售收入的比率,它比較直觀地體現(xiàn)了一個企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收的能力和負(fù)擔(dān)水平。通過稅負(fù)率評價(jià),既可從整體上判斷稅負(fù)情況,也可通過對比同行業(yè)稅負(fù),判斷企業(yè)的經(jīng)營情況和納稅真實(shí)情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)通常以此作為監(jiān)控納稅人當(dāng)期納稅是否正常的一個重要指標(biāo)。計(jì)算機(jī)通過計(jì)算得出一定時期某行業(yè)的稅負(fù)率平均值。如果某企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)率大于或等于平均值時,監(jiān)控系統(tǒng)將評定其為正常戶,反之,則被設(shè)定為異常戶,需要進(jìn)行納稅評估。
將稅負(fù)率作為評價(jià)企業(yè)納稅申報(bào)質(zhì)量的一個重要指標(biāo),應(yīng)該說無可厚非。但隨著稅負(fù)率的廣泛應(yīng)用,在企業(yè)財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員之間出現(xiàn)了一些認(rèn)識上的誤區(qū)和偏差,導(dǎo)致征納雙方產(chǎn)生了一些不和諧音符,甚至給企業(yè)造成損失,這需要引起有關(guān)部門的重視。筆者就曾聽說為均衡各月稅負(fù)率而誤事的例子。某企業(yè)購進(jìn)了一大批原料,可供數(shù)月使用??紤]到稅負(fù)因素,企業(yè)每月均勻認(rèn)證抵扣,不小心最后一張票錯過了三個月的認(rèn)證期,結(jié)果得不到稅務(wù)局的認(rèn)證而無法抵扣。
因此,對于“稅負(fù)率”,納稅人和稅務(wù)人員都應(yīng)有正確的認(rèn)識。納稅人應(yīng)直面稅務(wù)機(jī)關(guān)的“稅負(fù)率”評價(jià),由于市場地位不同,經(jīng)營規(guī)模不同,產(chǎn)品存在差異等原因,同行業(yè)間存在稅負(fù)率差異是必然的。一家正常經(jīng)營的企業(yè),在某一特定時期稅負(fù)率偏低也是極有可能的事情。稅負(fù)率終歸只是一個相對指標(biāo),而不是絕對指標(biāo),科學(xué)的評價(jià)方法應(yīng)當(dāng)是把相對指標(biāo)和具體數(shù)據(jù)相結(jié)合,不能僅以稅負(fù)率來論英雄。企業(yè)應(yīng)坦然面對稅負(fù)評價(jià),向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)解釋形成原因,真實(shí)反映經(jīng)營狀況。只要真實(shí)、正確履行納稅義務(wù)即可,不必要搞人為的稅負(fù)率控制,否則可能會“得不償失”。
稅務(wù)人員應(yīng)更新觀念,客觀看待和評價(jià)稅負(fù)率,不能僅以稅負(fù)率高低來論英雄,而要把稅負(fù)率指標(biāo)放在一定地域、一定時期、一定行業(yè)范圍內(nèi),結(jié)合企業(yè)具體數(shù)據(jù)、具體情況進(jìn)行分析,細(xì)心傾聽納稅人述說原委,用好用活“稅負(fù)率”,從而進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理。
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