國營企業(yè)實行利改稅，是在充分醞釀和經(jīng)過幾年試點后確定的一項重大改革。在處理國家與企業(yè)之間的分配關(guān)系上，實行利改稅是改革的方向。

　　利改稅的第一步改革利改稅試行辦法的出臺1982年五屆全國人大五次會議之后，國務(wù)院決定加快國營企業(yè)利改稅的步伐。國務(wù)院多次召開常務(wù)會議聽取財政部關(guān)于利改稅問題的匯報。國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)對利改稅問題作了重要指示：關(guān)于利改稅的方向，不能走利潤包干的路子。要下決心，除極少數(shù)企業(yè)外，都集中搞利改稅辦法。利改稅步子可以加快。關(guān)于改革的原則，提出要管住兩頭：一頭是要把企業(yè)搞活；一頭是國家要得大頭，企業(yè)得中頭，個人得小頭。關(guān)于改革的步驟，先大面積解決企業(yè)活的問題，要求又活又不致出大問題，征收地方稅的問題，放到后一步再研究。第一步先實行稅、利并存，大企業(yè)繳55％的所得稅，稅后利潤國家與企業(yè)合理分配，可以按財政部提出的利潤遞增包干、定額包干、比例包干辦法，也可以搞調(diào)節(jié)稅。

　　根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議的要求和國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的重要指示精神，財政部和國家體改委于1982年12月~1983年1月派聯(lián)合調(diào)查組，分赴上海、天津、濟南等地，對6691戶國營工、交、商企業(yè)進行了系統(tǒng)的調(diào)查測算工作。財政部在總結(jié)試點經(jīng)驗和調(diào)查測算的基礎(chǔ)上制定了《關(guān)于國營企業(yè)利改稅試行辦法（草案）》，并于1983年2月25日向國務(wù)院作了報告。同年2月28日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)了財政部《關(guān)于國營企業(yè)利改稅試行辦法（草案）的報告》，并責(zé)成財政部召開全國利改稅工作會議，研究修改試行辦法（草案），制定具體規(guī)定并部署工作。

　　1983年3月17日~29日，財政部在北京召開了全國利改稅工作會議。會上傳達了國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)對利改稅的指示精神和國務(wù)院文件，討論修改了《關(guān)于國營企業(yè)利改稅辦法（草案）》以及有關(guān)征收所得稅和企業(yè)財務(wù)處理的幾個具體規(guī)定，部署了利改稅工作。會議期間，財政部副部長田一農(nóng)對利改稅試行辦法中若干問題作了說明，并全面闡述了利改稅的優(yōu)越性。4月12日，財政部向國務(wù)院提交了《關(guān)于全國利改稅工作會議的報告》，并將修改后的《關(guān)于國營企業(yè)利改稅試行辦法》報國務(wù)院審查。

　　1983年4月24日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)了財政部《關(guān)于全國利改稅工作會議的報告》和《關(guān)于國營企業(yè)利改稅試行辦法》。

　　利改稅第一步改革的實施1983年4月29日，財政部發(fā)布《關(guān)于對國營企業(yè)征收所得稅的暫行規(guī)定》，制定了對國營企業(yè)征收所得稅的具體辦法。同年6月1日，國營企業(yè)普遍實施征收所得稅。在國務(wù)院和各級人民政府的重視下，利改稅第一步工作進展比較順利。至9月下旬，除煤炭部、郵電部等部門所屬企業(yè)暫不實行利改稅外，其余的中央所屬21個部（局、公司）的利改稅方案都已核批下達，地方各省、自治區(qū)、直轄市的利改稅方案也都核批下達，落實到企業(yè)。到1983年底，全國有盈利的國營企業(yè)，除微利企業(yè)及經(jīng)國務(wù)院或國家經(jīng)委、財政部批準繼續(xù)實行利潤包干等辦法的少數(shù)企業(yè)外，實行利改稅的工、交、商企業(yè)共有107145戶，占盈利企業(yè)總戶數(shù)的92.7％。1983年實行利改稅的國營工、交、商企業(yè)共實現(xiàn)利潤633億元。1983年實行利改稅的工、交、商企業(yè)共留利121億元，比1982年增長27億元，增長28.2％，大大超過工業(yè)產(chǎn)值、實現(xiàn)稅利、上繳稅利的增長幅度。企業(yè)留利占稅利總額的比例由過去的15.7％上升到17.9％。

　　實踐表明，利改稅的第一步改革有其積極的意義和作用：第一，利改稅是國家與國營企業(yè)分配關(guān)系的重大改革，符合經(jīng)濟體制改革的方向和要求。它突破了長期以來對國營企業(yè)不能征收所得稅的理論禁區(qū)，第一次把國營企業(yè)作為獨立的商品生產(chǎn)者納入了所得稅的納稅人范圍，把國家與企業(yè)的分配關(guān)系基本上納入了固定的軌道，有利于加強企業(yè)的經(jīng)營管理和穩(wěn)定國家財政收入。第二，利改稅打破了長期以來國營企業(yè)吃國家“大鍋飯”的局面，比較好地處理了國家、企業(yè)和職工個人三者的利益關(guān)系，體現(xiàn)了“國家得大頭，企業(yè)得中頭，個人得小頭”的原則，擴大了企業(yè)財權(quán)，調(diào)動了企業(yè)積極性。第三，國營企業(yè)按規(guī)定上繳所得稅后，稅后利潤留給企業(yè)，使企業(yè)在健全經(jīng)濟責(zé)任制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益方面有了壓力和動力。第四，利改稅后各類各級企業(yè)不論隸屬關(guān)系如何，都要向中央和所在地方納稅，有利于打破部門、地區(qū)界限和減少不必要的行政干預(yù)，按照客觀經(jīng)濟規(guī)律組織社會化生產(chǎn)，為財政管理體制改革創(chuàng)造條件。利改稅第一步改革，在解決國家企業(yè)分配關(guān)系的探索中取得了初步經(jīng)驗，但也存在許多需要進一步改革完善的地方，主要表現(xiàn)在：第一步利改稅，稅種比較單一，難以發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用；稅后利潤的分配辦法仍然比較紛繁，國家同企業(yè)的分配關(guān)系還沒有定型；企業(yè)之間留利差別懸殊等問題。

　　利改稅的第二步改革第二步改革的目的和原則為解決利改稅第一步改革存在的缺陷，加快完善利改稅制度的步伐，1983年8月，國務(wù)院副總理田紀云向中共中央和國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)提出了關(guān)于進一步完善利改稅制度的設(shè)想，全面闡述了第一步利改稅取得的成效和存在的問題，論述了加快稅制改革步伐的必要性和緊迫性，提出了設(shè)計第二步改革方案的設(shè)想。通過對利改稅制度的進一步完善，帶動整個經(jīng)濟改革，成為城市經(jīng)濟體制改革的突破口。

　　1984年1月12日，田紀云在《經(jīng)濟日報》發(fā)表題為《關(guān)于完善利改稅制度的幾個問題》的署名文章，進一步闡述了利改稅第二步改革的根本目的和原則。文章指出：在擬定第二步改革方案中，要解決中國經(jīng)濟體制政企不分的弊端。通過完善利改稅制度，使企業(yè)在經(jīng)濟利益上同條條或塊塊脫鉤。由按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分經(jīng)濟利益的做法，改為不分隸屬關(guān)系都依法向中央和地方繳納不同稅收的辦法。以利于把企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)營管理權(quán)真正交給企業(yè)，政府職能部門真正“從政”。

　　第二步改革方案的設(shè)計1983年9、10月間，財政部和國家體改委組織聯(lián)合調(diào)查組，分赴上海、湖北、四川、陜西等地，擬定第二步利改稅方案，并作了調(diào)查研究和測算工作，初步論證了改革方案的可靠性。1984年，在各地區(qū)、各部門的密切配合下，財政部對全國各類企業(yè)1983年的有關(guān)財務(wù)、稅收數(shù)據(jù)進行了普查，先后設(shè)計和測算了20個方案，反復(fù)研究論證，并聽取了部分地區(qū)、主管部門和企業(yè)的意見。在此期間，還多次向國務(wù)院和中央財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組作了匯報。1984年4月21日，國務(wù)院召開常務(wù)會議，聽取財政部關(guān)于第二步利改稅方案匯報。經(jīng)過討論后改革方案初步確定下來。1984年5月15日，國務(wù)院在向六屆全國人大二次會議提交的《政府工作報告》中提出，從1984年10月在全國進行利改稅第二步改革。

　　1984年6月22日~7月7日在北京召開的全國利改稅第二步改革工作會議，著重討論了利改稅第二步改革的重大意義，研究了第二步改革方案，修改了財政部草擬的各種稅收條例草案，以及有關(guān)的財務(wù)會計處理辦法草案。國務(wù)院副總理姚依林、田紀云，國務(wù)委員兼國家計委主任宋平出席會議。國務(wù)委員兼財政部部長王丙乾在開幕大會上作了報告。他指出：企業(yè)改革是城市經(jīng)濟改革中首要和基本的環(huán)節(jié)，為此首先要解決好國家和企業(yè)的分配關(guān)系，財稅部門和各有關(guān)部門要抓好有利時機，積極推行利改稅第二步改革。進行利改稅第二步改革的指導(dǎo)思想是：要進一步處理好國家同企業(yè)的分配關(guān)系，從根本上解決企業(yè)吃國家“大鍋飯”的問題，并且為解決職工吃企業(yè)“大鍋飯”的問題創(chuàng)造條件；既要保證國家財政收入的穩(wěn)定增長，又要使企業(yè)在經(jīng)營管理和發(fā)展上有一定的財力保證和自主權(quán)，在政策上使企業(yè)感到有奔頭，有更大的后勁；要發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿的調(diào)節(jié)作用，體現(xiàn)國家的獎勵和限制政策，并緩解價格不合理而帶來的一些矛盾，以利于國民經(jīng)濟的調(diào)整和改革。會議認為：利改稅的路子要堅定不移，毫不動搖。

　　國務(wù)院辦公廳于1984年7月發(fā)出了《關(guān)于今后不再批準企業(yè)實行利潤遞增包干等辦法的通知》，要求各地區(qū)、各部門加強對利改稅第二步改革的領(lǐng)導(dǎo)，從財政、稅務(wù)機關(guān)抽掉精干人員組成利改稅辦公室，負責(zé)辦理日常工作。及早制定本地區(qū)、本部門的具體實施方案。之后，財政部于8月10日向國務(wù)院提交了《關(guān)于在國營企業(yè)推行利改稅第二步改革的報告》和《國營企業(yè)第二步利改稅試行辦法》。

　　第二步利改稅的實施1984年9月7日，國務(wù)院向全國人大常委會提交了《關(guān)于提請授權(quán)國務(wù)院改革工商稅制和發(fā)布有關(guān)稅收條例（草案）的議案》。9月18日，六屆全國人大常委會七次會議通過了國務(wù)院提交的議案，決定授權(quán)國務(wù)院在實施國營企業(yè)利改稅和改革工商稅制的過程中擬定有關(guān)稅收條例，以草案形式發(fā)布試行。同日，國務(wù)院根據(jù)全國人大常委會的決定，發(fā)出《批轉(zhuǎn)財政部關(guān)于在國營企業(yè)推行第二步利改稅報告的通知》，并發(fā)布了《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》，同意《國營企業(yè)第二步利改稅試行辦法》從1984年10月1日起試行。

　　同年10月，國營企業(yè)普遍實施了利改稅第二步改革，進一步改進了國營企業(yè)所得稅。這個稅種是國家直接參與企業(yè)利潤分配的稅種，也是利改稅的關(guān)鍵性稅種。它在利改稅第一步改革中已經(jīng)建立，根據(jù)第二步利改稅的要求，在內(nèi)容上作了適當改進，并由原來財政部的暫行規(guī)定改為國務(wù)院的稅收條例，其法律作用更強了。

　　第二步利改稅確定的國營企業(yè)所得稅制的主要內(nèi)容是：對國營大中型企業(yè)按55％比例稅率征收國營企業(yè)所得稅。同第一步利改稅時相比，國營企業(yè)所得稅主要在兩方面進行了調(diào)整：一是制定了新的八級超額累進稅率，對小型國營企業(yè)改按新稅率征稅，平均稅負比原來降低了3%~5％，也使每一級的實際稅負趨于合理。二是對飲食服務(wù)行業(yè)征收了統(tǒng)一的所得稅。對一部分稅后利潤較多的大中型國營企業(yè)征收國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅。征收調(diào)節(jié)稅是為了保證國家財政收入的穩(wěn)定，調(diào)節(jié)企業(yè)由于資源、價格、技術(shù)裝備、地理位置等客觀因素而形成的級差收入，作為利改稅改革的輔助措施。調(diào)節(jié)稅由稅務(wù)部門負責(zé)征收。

　　第二步利改稅對保證國家財政收入的穩(wěn)定增長，進一步擴大企業(yè)自主權(quán)，改變企業(yè)吃國家“大鍋飯”的局面，緩解價格不合理的矛盾，強化稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，起了一定的積極作用，同時對把國家和企業(yè)之間的分配關(guān)系納入法制軌道、政企分離及整個經(jīng)濟體制改革，起了積極的推動作用。