自2008年年初以來，美國華爾街金融風(fēng)暴引發(fā)了全球金融危機，我國作為出口貿(mào)易大國受到的沖擊不言而喻，再加上國內(nèi)原材料、勞動力成本上漲和人民幣升值的影響,出口增長同比增速出現(xiàn)下滑。為此，國家三次上調(diào)部分出口商品退稅率，其目的就在于通過調(diào)整稅收政策來緩解目前國家經(jīng)濟中供給與需求內(nèi)外失衡的矛盾，緩解人民幣升值的壓力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保持對外經(jīng)濟的健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　出口退（免）稅政策的主要變化

　　內(nèi)容一：適時調(diào)整出口商品退稅率

　　2008年下半年，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》，規(guī)定從2008年8月1日起，紡織品及服裝的出口退稅率由11%提高到13%；竹制品等商品的出口退稅率由0%或5%提高到11%。3個月后，財政部、國家稅務(wù)總局又發(fā)布《關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》，規(guī)定自2008年11月1日起,部分紡織品、服裝的出口退稅率由13%提高到14%；日用及藝術(shù)陶瓷的出口退稅率由5%提高到11%；部分塑料制品的出口退稅率由5%提高到9%；部分家具的出口退稅率由9%提高到11%和13%；艾滋病藥物等商品的出口退稅率由5%、9%提高到9%、11%、13%。隨后,又出臺了《關(guān)于提高勞動密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知》，規(guī)定自2008年12月1日起，部分橡膠制品、林產(chǎn)品的出口退稅率由5%提高到9%；部分模具等的出口退稅率由5%提高到11%；部分水產(chǎn)品的出口退稅率由5%提高到13%；箱包等商品的出口退稅率由11%提高到13%；部分化工產(chǎn)品等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；部分機電產(chǎn)品的出口退稅率由9%、11%和13%分別提高到11%、13%、14%。國家在一年的時間內(nèi)連續(xù)三次上調(diào)出口退稅率，這是自1994年稅制改革以來，調(diào)整范圍較廣、數(shù)量較多、間隔時間較短的一輪，屬于非常時期的特殊手段。

　　在提高部分商品出口退稅率的同時，國家也在繼續(xù)擴大取消“兩高一資”商品出口退稅的范圍。上半年, 財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于取消部分植物油出口退稅的通知》，規(guī)定從2008年6月13日起,取消部分植物油的出口退稅。下半年又取消了部分農(nóng)藥、白銀及電池等商品的出口退稅。這說明在當(dāng)前我國外貿(mào)出口的艱難時期，國家并不是一味地實行完全放開的政策，而采取的是有保有壓的“撒網(wǎng)式”政策。

　　內(nèi)容二：完善出口退（免）稅現(xiàn)行政策

　　2008年1月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于邊境貿(mào)易出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》，規(guī)定《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》第一條所述5款出口貨物視同內(nèi)銷征稅情況的，只有1、5兩款適用于邊境貿(mào)易，這為邊境貿(mào)易發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。1月29日，財政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于老長貿(mào)合同適用出口退稅政策的通知》，規(guī)定在2007年7月1日以前簽訂長期出口合同的9家列名企業(yè)，可按調(diào)整前的退稅率辦理。同時，又明確除9家列名企業(yè)以外，如合同金額超過1億元人民幣、合同期限超過1年、價格不可更改的，也可按原出口退稅率執(zhí)行至合同完畢。同月，國家稅務(wù)總局制定了《舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法》，規(guī)定增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人的企業(yè)，以自營或委托方式出口使用過的固定資產(chǎn)和直接購買的舊設(shè)備，享受退（免）稅政策。此外，國家稅務(wù)總局還下發(fā)了《關(guān)于委托加工出口貨物消費稅退稅問題的批復(fù)》和《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工收回同類產(chǎn)品出口退稅問題的通知》，分別規(guī)定“生產(chǎn)企業(yè)出口的外購產(chǎn)品如屬應(yīng)稅消費品，可比照外貿(mào)企業(yè)退還消費稅”、“生產(chǎn)企業(yè)在正式投產(chǎn)前委托加工收回同類產(chǎn)品，并且是首次出口的，若同時滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》第四條規(guī)定中的1、3、4款，就可以視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理出口退（免）稅。”

　　內(nèi)容三：出臺災(zāi)區(qū)企業(yè)優(yōu)撫政策

　　2008年6月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于四川省遭受地震災(zāi)害地區(qū)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》，對受災(zāi)地區(qū)在2008年1月1日至2008年6月30日期間發(fā)生的出口貨物以及中標(biāo)機電產(chǎn)品等視同出口貨物，企業(yè)申報出口退（免）稅及開具代理證明的期限可延長至2008年12月31日；對因災(zāi)害導(dǎo)致退稅單證損毀、滅失且無法補辦的，可依據(jù)電子信息辦理出口退（免）稅。該政策充分體現(xiàn)出黨和國家對災(zāi)區(qū)企業(yè)的關(guān)心與支持。

　　內(nèi)容四：繼續(xù)擴大外匯核銷無紙化管理試點

　　2008年3月，國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局發(fā)布《關(guān)于江蘇、四川、山東省試行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》，規(guī)定自2008年4月1日起，對江蘇、四川、山東試行出口企業(yè)申報退（免）稅免予提供紙質(zhì)收匯核銷單。此政策是在北京、廣東、遼寧等地區(qū)試點順利的前提下，又進一步擴大了試點地域，為加快與完善出口企業(yè)全面實行電子化管理奠定了基礎(chǔ)。5月，國家稅務(wù)總局又發(fā)布《關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知》，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》第二條第2款所述6類企業(yè)以外，實行紙質(zhì)核銷以及電子核銷的企業(yè)、小規(guī)模企業(yè)、出口代理企業(yè)的出口收匯核銷時限，由原來的180天內(nèi)調(diào)整為210天內(nèi)。

　　內(nèi)容五：加強征退稅工作銜接，防范出口騙稅

　　2008年3月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》，按照騙取稅款大小、時間長短，將出口騙稅處罰劃分為五類，使稅收處罰更趨合理化和貼近實際，便于基層稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法。同時，政策明確劃分了上報停止騙稅企業(yè)退稅的主辦部門為主管稅務(wù)機關(guān)或稽查局，而不是主管退稅的稅務(wù)機關(guān)。當(dāng)月，國家稅務(wù)總局又發(fā)布《關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》，規(guī)定自2008年4月1日起，外貿(mào)企業(yè)出口貨物凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，自申報退稅期限截止之日的次日起30天內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》，并憑此《證明》作為抵扣進項稅額的依據(jù)。此項政策的落實解決了征、退稅銜接問題中多年來存在的爭議，外貿(mào)企業(yè)在執(zhí)行時應(yīng)當(dāng)注意。

　　內(nèi)容六：進出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域出臺稅收新規(guī)

　　2008年2月，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于國內(nèi)采購材料進入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策的通知》（財稅[2008]10號），此文的部分規(guī)定在執(zhí)行細(xì)節(jié)上引發(fā)了諸多爭議，9月，國家稅務(wù)總局又下發(fā)了《關(guān)于境內(nèi)區(qū)外貨物進入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域有關(guān)問題的通知》，對前文進行了補充與解釋。兩文合并后的政策新規(guī)為：一是取消出口退稅用于建區(qū)和企業(yè)廠房的基建物資，入?yún)^(qū)時海關(guān)只辦理卡口登記手續(xù)，按規(guī)定進行征稅，不辦理出口退稅。同時，區(qū)內(nèi)物資不得離境出口，如果在區(qū)內(nèi)未使用完畢，由海關(guān)監(jiān)管退出區(qū)外。如果區(qū)內(nèi)企業(yè)所用的基建物資是從境外運入?yún)^(qū)內(nèi)的，再由區(qū)內(nèi)運往區(qū)外，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收關(guān)稅及進口代征增值稅，并適用于所有海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。二是取消出口退稅的原材料（文件中列名）進入監(jiān)管區(qū)內(nèi)，境內(nèi)區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（備注欄填有中華人民共和國海關(guān)總署公告2008年第34號所附的《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表》編號），其報關(guān)單樣式與正常出口不同，并按增值稅法定征稅率予以退稅。區(qū)外企業(yè)如屬增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售的上述貨物實行免稅政策。三是區(qū)內(nèi)加工企業(yè)對購入財稅[2008]10號第二條所述原材料，未經(jīng)實質(zhì)性加工，不得轉(zhuǎn)售區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)企業(yè)（如倉儲物流、貿(mào)易等企業(yè)）、直接出境和以保稅方式出區(qū)，否則按騙稅和偷逃稅款處理。

　　但需要注意的是，取消退稅率的原材料進區(qū)退稅所指的區(qū)，只包括具有加工功能的出口加工區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)和中哈霍爾果斯國際邊境合作中心。

　　回首2008年出口退[免]稅政策的調(diào)整與影響

　　發(fā)布時間：2009-11-26 18:19:37 閱讀次數(shù)：63 評分(0票，平均0.00分)

　　來源：財務(wù)與會計 作者：王文清 王婷婷 編輯：accliu

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　　出口退（免）稅政策調(diào)整的影響

　　2008年出口退（免）稅政策調(diào)整完善了稅收制度，強化了退稅政策的宏觀調(diào)控職能，緩解了外部失衡壓力，其中出口退稅率的調(diào)整帶來的影響較大。

　　1．對外貿(mào)出口總量的影響

　　出口退稅率上調(diào)對出口增長的影響非常直接。從貿(mào)易方式分析，勞動密集型行業(yè)是前后三次政策調(diào)整的重點，而它又是我國出口創(chuàng)匯的支柱產(chǎn)業(yè)，所占出口比重較大。但由于政策調(diào)整的執(zhí)行時間都接近2008年年底，出口企業(yè)在2008年再改變原定的出口計劃，估計同比增速效果不大，政策影響應(yīng)在2009年得以顯現(xiàn)。如經(jīng)估算，2009年山東省紡織品、服裝的出口增速可能達4%左右。

　　2．對出口企業(yè)利潤的影響

　　據(jù)估算，出口退稅率每上調(diào)1%，就相當(dāng)于企業(yè)的利潤增加1%，效應(yīng)還是十分明顯的。一是可以抵銷人民幣升值帶來的影響。自2005年7月至2008年10月，人民幣對美元的匯率由8.2641升至6.834，升幅達17.3%。出口退稅率的提高可以部分地彌補人民幣升值所帶來的沖擊。二是可以緩解原材料成本持續(xù)上升帶來的負(fù)擔(dān)，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力，加快其資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)能用更多的資金去進行技術(shù)創(chuàng)新和擴大再生產(chǎn)，增強其出口競爭力。三是可以減少部分生產(chǎn)成本壓力。

　　3．對出口行業(yè)的影響

　　應(yīng)當(dāng)看到，隨著美國金融危機影響的不斷擴大，發(fā)達國家居民消費信心指數(shù)大幅下滑，進口需求回落，必然會對我國整體經(jīng)濟產(chǎn)生不利影響，而上調(diào)出口退稅率可在很大程度上緩解此種現(xiàn)狀的蔓延。調(diào)整后，紡織、服裝、機電等勞動密集型行業(yè)可能受益最大，而且由于此類行業(yè)的影響面遠(yuǎn)大于其他行業(yè)，因此，緩解了其壓力就等于增強了我國企業(yè)抵御國際市場風(fēng)險的能力，能夠潛在地激活其他各類行業(yè)的發(fā)展，引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、加快產(chǎn)業(yè)升級。

　　4．對地方財政負(fù)擔(dān)的影響

　　對于超基數(shù)部分的出口退稅額，中央與地方按92.5：7.5的共同負(fù)擔(dān)。出口退稅率上調(diào)后，地方財政就要多負(fù)擔(dān)超基數(shù)部分上調(diào)退稅額的7.5%的稅額。但從出口退稅辦理的流轉(zhuǎn)時限來看（一般從出口至退稅實現(xiàn)大約為3個月的周轉(zhuǎn)期），由于2008年年底出口的商品在2009年年初才能實現(xiàn)退付，所以2008年呈現(xiàn)的地方財政支付同比增長可能并不是很明顯。

　　應(yīng)當(dāng)講,出口退稅率上調(diào)產(chǎn)生的效果是直接而迅速的,出口利潤增厚將有效帶動整個行業(yè)激發(fā)高效產(chǎn)能。但企業(yè)并不能長期依靠這種方式，而應(yīng)依靠自我發(fā)展來創(chuàng)造業(yè)績。首先，出口企業(yè)要把調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高商品的附加值作為發(fā)展的終極目標(biāo)。其次，出口貿(mào)易渠道要多元化，通過進料加工業(yè)務(wù)及來料加工業(yè)務(wù)操作，盡量減少產(chǎn)品的國內(nèi)附加值，削弱退稅率調(diào)整對產(chǎn)品成本的影響。再次，要學(xué)會分析國際金融市場動態(tài)，加大新產(chǎn)品研發(fā)投入，創(chuàng)建自主品牌，向?qū)I(yè)化、國際化方向發(fā)展。第四，要加強企業(yè)內(nèi)部管理，建立良好的國際信用，擴大市場服務(wù)美譽度。