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對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題,改革開(kāi)放以來(lái)國(guó)家采取了一系列措施,并取得了一定的成效,但這個(gè)問(wèn)題并沒(méi)有從根本上得到解決。十六大以后,國(guó)有資產(chǎn)改革的話題備受關(guān)注,中央紀(jì)工委及部分中央企業(yè)負(fù)責(zé)人表示,預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失管理是核心,財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重心,對(duì)防止國(guó)有資產(chǎn)流失起著重要的作用。現(xiàn)實(shí)中,對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失的四大財(cái)務(wù)問(wèn)題應(yīng)引起管理者的關(guān)注。
一、企業(yè)債權(quán)與國(guó)有資產(chǎn)流失
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)作依賴(lài)于銷(xiāo)售,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制必然導(dǎo)致賒銷(xiāo)的存在,企業(yè)債權(quán)的流失是國(guó)有資產(chǎn)流失的一大重要特征,企業(yè)債權(quán)——應(yīng)收賬款的管理成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。希望企業(yè)在期待市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序規(guī)范化的同時(shí),采取相應(yīng)的策略,加強(qiáng)債權(quán)管理,防止國(guó)有資產(chǎn)流失。我們認(rèn)為明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系、建立資信評(píng)估、規(guī)范管理制度是科學(xué)管理企業(yè)債權(quán)的三維結(jié)構(gòu)體系。“明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系”,管理者對(duì)企業(yè)債權(quán)像對(duì)自己私人財(cái)產(chǎn)一樣關(guān)注時(shí),應(yīng)收賬款就會(huì)從根本上得到根治;“建立資信評(píng)估體系”,讓商家之間互相了解,使企業(yè)交易建立在誠(chéng)信、公開(kāi)、公平、公正的基礎(chǔ)上,應(yīng)收賬款損失將會(huì)極大程度的降低;“規(guī)范管理制度”,建立一套完整的從審批程序、信用分析到合同監(jiān)管的運(yùn)作機(jī)制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)債權(quán)的制度保障。
現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是產(chǎn)權(quán)清晰。長(zhǎng)期以來(lái),國(guó)有企業(yè)原始產(chǎn)權(quán)在國(guó)家、集體、個(gè)人之間模糊不清,國(guó)有產(chǎn)權(quán)主體虛置,致使企業(yè)內(nèi)部缺乏相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu),導(dǎo)致大量的國(guó)有資產(chǎn)被侵蝕和轉(zhuǎn)移。產(chǎn)權(quán)是一種財(cái)產(chǎn)權(quán),應(yīng)收賬款也是企業(yè)擁有的一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)權(quán)力。沒(méi)有明晰的產(chǎn)權(quán)制度,企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必然受制于非經(jīng)濟(jì)因素,企業(yè)難以充滿(mǎn)活力,難以合理配置資源,就不會(huì)有人去關(guān)心企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。只有明晰的產(chǎn)權(quán),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體才能真正形成,企業(yè)才能成為既有內(nèi)在動(dòng)力,又有約束機(jī)制的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,建立產(chǎn)權(quán)清晰的現(xiàn)代企業(yè)制度是企業(yè)債權(quán)實(shí)現(xiàn)的根本保證。
由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在的前提條件在現(xiàn)實(shí)中得不到滿(mǎn)足與實(shí)現(xiàn),出現(xiàn)市場(chǎng)失靈、信用雷區(qū)。企業(yè)債權(quán)管理需要來(lái)自于社會(huì)的外力對(duì)市場(chǎng)予以監(jiān)督、干預(yù)、維護(hù),資信評(píng)估作為來(lái)自社會(huì)的外力,可以為企業(yè)資本運(yùn)行打開(kāi)通道、保駕護(hù)航,是監(jiān)督市場(chǎng)運(yùn)行、提高資金運(yùn)作效率的重要手段。資信評(píng)估是對(duì)被評(píng)估對(duì)象的資金、信譽(yù),從質(zhì)和量方面進(jìn)行檢驗(yàn)和計(jì)量,并科學(xué)、客觀地做出全面評(píng)價(jià)的過(guò)程。為做到全面、客觀、科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)資信狀況,實(shí)踐中采用靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合、定量分析與定性分析相結(jié)合的方法。資信評(píng)估指標(biāo)體系是評(píng)級(jí)制度的靈魂,直接關(guān)系到資信評(píng)估工作的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和科學(xué)性。資信評(píng)估指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)必須有針對(duì)性、科學(xué)性、系統(tǒng)性、全面性。企業(yè)信譽(yù)評(píng)級(jí)的主要內(nèi)容,包括企業(yè)素質(zhì)、資金信用、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展前景五個(gè)方面。利用評(píng)級(jí)指標(biāo)體系評(píng)價(jià)企業(yè)資信等級(jí),企業(yè)可據(jù)此作為確定其信用額度的重要依據(jù)。當(dāng)然,更為重要的是信用評(píng)級(jí)只有形成一種制度,成為企業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入的一個(gè)必備條件,資信評(píng)級(jí)才會(huì)更具權(quán)威性和約束力。
企業(yè)管理制度先行。加強(qiáng)債權(quán)管理,制度是關(guān)鍵。首先,業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)要實(shí)施科學(xué)的組織分工,以形成必要的監(jiān)督和制約機(jī)制。其次,加強(qiáng)應(yīng)收賬款信用政策的分析,賒銷(xiāo)產(chǎn)生的邊際利潤(rùn)大于機(jī)會(huì)成本、壞賬損失與管理成本之和時(shí),才能執(zhí)行該項(xiàng)信用政策,這是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)原則。最后,強(qiáng)化法律在信用制度建設(shè)中的功能和作用,通過(guò)法律的強(qiáng)制性來(lái)建立誠(chéng)信為本的社會(huì)秩序。實(shí)踐中,將財(cái)務(wù)與法律有效融合,為保證企業(yè)債權(quán)實(shí)現(xiàn)提供了新思路,特別地,加強(qiáng)銷(xiāo)售合同的監(jiān)管是保證企業(yè)債權(quán)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵一環(huán)。
二、成本管理與國(guó)有資產(chǎn)流失
成本是企業(yè)的一項(xiàng)重要支出,成本水平直接影響著企業(yè)的現(xiàn)金流量與盈利狀況?,F(xiàn)實(shí)中,虛列成本項(xiàng)目、高價(jià)買(mǎi)進(jìn)原材料等現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)率只有1%-3%,與5年期國(guó)債收益率基本持平,有的甚至更低,這同樣也是一種國(guó)有資產(chǎn)流失。成本不實(shí)、成本過(guò)高的現(xiàn)象形成了國(guó)有資產(chǎn)流失的第二大特征。
全球范圍內(nèi)工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成本構(gòu)成中,原材料及零部件等采購(gòu)成本占企業(yè)總成本的30%-90%,平均在60%以上,我國(guó)各種物質(zhì)的采購(gòu)成本則占企業(yè)銷(xiāo)售成本的70%,據(jù)經(jīng)貿(mào)委1999年發(fā)布的數(shù)據(jù),如果我國(guó)大中型企業(yè)每年將采購(gòu)成本降低2%-3%,即可增加效益500多億元人民幣,相當(dāng)于1997年國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的總和。因此,采購(gòu)管理是成本管理中最有價(jià)值的部分。把采購(gòu)成本降低作為采購(gòu)部門(mén)的考核指標(biāo),并同報(bào)酬直接掛鉤,加大監(jiān)督力度,防范企業(yè)蛀蟲(chóng);同時(shí),在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、制造、銷(xiāo)售過(guò)程中嚴(yán)格控制各種不合理開(kāi)支,轉(zhuǎn)變國(guó)有企業(yè)成本管理傳統(tǒng)的(只注重控制產(chǎn)品的生產(chǎn)成本)、模式單一的(只注重成本的事后核算內(nèi)容)、“專(zhuān)業(yè)”的(注重成本管理只由專(zhuān)職人員進(jìn)行)成本管理觀念,對(duì)成本實(shí)行全員的、全方位的、動(dòng)態(tài)的管理。
現(xiàn)代企業(yè)所追求的最終目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益最大化,經(jīng)濟(jì)效益是一個(gè)極其復(fù)雜的函數(shù)。不但成本(投入)是變量,而且銷(xiāo)售收入(產(chǎn)出)也是一個(gè)變量。收入上升的幅度大于成本上升的幅度,即邊際效益大于零,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上升,這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下管理者應(yīng)樹(shù)立的成本效益觀念,是防止國(guó)有資產(chǎn)流失的重要原則。
三、資本流動(dòng)與國(guó)有資產(chǎn)流失
資本的本性在于增值,增值的前提是流動(dòng),如果國(guó)有資產(chǎn)不流動(dòng),資產(chǎn)處于凝固狀態(tài),企業(yè)便失去了活力,失去了生命。把國(guó)有資產(chǎn)的流動(dòng)以及形態(tài)的改變認(rèn)為是國(guó)有資產(chǎn)流失,是國(guó)有資產(chǎn)流失的第三大重要特征。
“抓大放小”是推進(jìn)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略性改組的一項(xiàng)重大舉措。中央明確要求要放開(kāi)搞活中小企業(yè)。在“放小”的過(guò)程中,不可避免地對(duì)一部分企業(yè)采取改組、聯(lián)合、兼并、合作、租賃、承包經(jīng)營(yíng)乃至出售等形式,以便盤(pán)活資產(chǎn),使其保值增值。只要資產(chǎn)流動(dòng)是在等價(jià)交換原則下的合法、公正的行為,不存在行賄受賄和幕后交易,對(duì)國(guó)家而言這只是資產(chǎn)流動(dòng)與形態(tài)的轉(zhuǎn)換,不等于流失。如出售中小企業(yè),國(guó)有資產(chǎn)只是由實(shí)物形態(tài)變成了貨幣或證券形態(tài),否則讓機(jī)器設(shè)備閑置銹蝕,進(jìn)而變成一堆廢鐵,或讓企業(yè)長(zhǎng)期停工或虧損,這才是真正的國(guó)有資產(chǎn)貶值和流失。賣(mài)掉一部分國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán),將收回的資金投向收益更多、效益更高的方面,這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的一種合理的經(jīng)濟(jì)行為。而不是流失。在這個(gè)過(guò)程中,改變的只是國(guó)有資產(chǎn)的存在形態(tài)而不是規(guī)模。這對(duì)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是有益處的。把財(cái)富看成是單純的實(shí)物形態(tài)的化身,是一種自然經(jīng)濟(jì)實(shí)物占有觀的表現(xiàn),不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。正如王忠明博士所講“以所謂防止國(guó)有資產(chǎn)流失來(lái)影響、甚至干擾國(guó)有企業(yè)改革,我認(rèn)為這是最大的國(guó)有資產(chǎn)流失”。
四、國(guó)際金融市場(chǎng)波動(dòng)與國(guó)有資產(chǎn)流失
隨著我國(guó)匯率政策改革的不斷深入,與國(guó)際金融市場(chǎng)逐漸接軌,人民幣匯率變得更富有彈性,匯率風(fēng)險(xiǎn)的影響逐步顯現(xiàn)。因此在國(guó)有資產(chǎn)管理中,加強(qiáng)在匯率市場(chǎng)化條件下的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理,積極規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平,就具有非常重要的意義。匯率風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失很可能侵蝕利潤(rùn)甚至造成虧損,因此,一定要將對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)提高到經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的高度來(lái)加以重視,并建立內(nèi)部匯率風(fēng)險(xiǎn)管理制度,在外匯資金流動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理,加強(qiáng)對(duì)國(guó)際金融市場(chǎng)的認(rèn)識(shí),使匯率風(fēng)險(xiǎn)最小化。
匯率變動(dòng)后,立即對(duì)進(jìn)口商品的價(jià)格發(fā)生影響。首先是進(jìn)口原材料價(jià)格變動(dòng),進(jìn)而以進(jìn)口原料加工的商品或與進(jìn)口商品相類(lèi)似的國(guó)內(nèi)商品價(jià)格也發(fā)生變動(dòng)。匯率變動(dòng)后,出口商品的國(guó)內(nèi)價(jià)格也發(fā)生變動(dòng)。如果本幣匯率下降,則外幣購(gòu)買(mǎi)力提高,國(guó)外進(jìn)口商就會(huì)增加對(duì)本國(guó)出口商品的需求。在出口商品供應(yīng)數(shù)量不能相應(yīng)增長(zhǎng)的情況下,必然影響出口商品的生產(chǎn)部門(mén)。外幣升值時(shí),將使進(jìn)口商品變得更貴,從而使以進(jìn)口原材料為主的出口商品生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本上升,削弱其在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力,而對(duì)以國(guó)內(nèi)原材料為主的出口商品生產(chǎn)者較為有利。外幣貶值時(shí),將使進(jìn)口商品變得便宜,從而使以進(jìn)口原材料為主的出口商品生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本下降,出口產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力也增強(qiáng),而同時(shí)以國(guó)內(nèi)原材料為主的出口商品生產(chǎn)者則得不到由于匯率變動(dòng)而帶來(lái)的好處。
外匯風(fēng)險(xiǎn)是不能完全消除的,國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中,管理者要樹(shù)立科學(xué)的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),建立風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制,建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,扭轉(zhuǎn)被動(dòng)接受匯率風(fēng)險(xiǎn)的局面,提前預(yù)警并采取手段將不能或不愿承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為愿意或能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的根本點(diǎn)是避免損失,而非放大利益,要杜絕其中的投機(jī)行為。在出口業(yè)務(wù)中,可以通過(guò)提高產(chǎn)品的技術(shù)附加值和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力;合同中設(shè)置雙方風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)條款;選擇匯率波動(dòng)較小或具有升值潛力的貨幣結(jié)算或選用人民幣定價(jià)。在進(jìn)口業(yè)務(wù)中,通過(guò)壓低合同價(jià)格,選擇趨軟的幣種計(jì)價(jià);另外人民幣匯率升值時(shí),采用海外代付、進(jìn)口押匯等工具推遲付匯;在人民幣匯率貶值的情況下,提前付匯或提前購(gòu)匯。通過(guò)上述方法來(lái)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn),避免在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中,造成國(guó)有資產(chǎn)的不必要流失。
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