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AIS自銷產(chǎn)品銷售與管理專項審計初探

來源: 李艷 編輯: 2010/06/18 15:22:31  字體:

  AIS審計信息系統(tǒng)是中石化ERP系統(tǒng)環(huán)境下的輔助審計計信息系統(tǒng)的簡稱。ERP系統(tǒng)環(huán)境下的輔助審計信息系統(tǒng),是構(gòu)成ERP系統(tǒng)的有機組成部分,實現(xiàn)信息共享,能夠?qū)崿F(xiàn)實時在線審計。SINOPEC AIS是針對實施ERP引進的SAP R/3系統(tǒng)的特點,結(jié)合本單位生產(chǎn)管理和審計工作的實際需要開發(fā)的,對已上線企業(yè)的各個業(yè)務(wù)模塊進行綜合實時查詢、對比、分析,進而幫助審計人員完成審計工作的一種技術(shù)和方法。審計人員借助系統(tǒng)可對上線企業(yè)各模塊發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和配置情況進行實時綜合檢查,結(jié)合ERP的上線,AIS審計信息系統(tǒng)在審計工作中發(fā)揮著重要的作用,從而提高審計計作的效率。

  一、AIS審計信息系統(tǒng)的作用

 ?。ㄒ唬┩貙拰徲嫳O(jiān)督覆蓋面,實現(xiàn)審計方式轉(zhuǎn)變 一是進一步拓寬了審計覆蓋面。AIS針對企業(yè)實施ERP物流、資金流、信息流集成的特點,實現(xiàn)了對ERP已上線各業(yè)務(wù)模塊的綜合分析查詢,審計工作延伸到已在線上管理的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。審計人員可利用AIS相關(guān)程序檢查企業(yè)的信用政策、定價策略、聯(lián)產(chǎn)品系數(shù)規(guī)則、投入產(chǎn)出等情況,從生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)幫助企業(yè)查找問題。二是加快了審計工作從事后審計向事前和事中審計的轉(zhuǎn)變,實現(xiàn)了審計關(guān)口的前移。

 ?。ǘ┨岣邔徲嫻ぷ餍?,降低審計成本 一是AIS項目上線后,為審計人員實施遠程審計、在線審計提供了可能,審計人員可以實時、動態(tài)地開展查證工作進行監(jiān)督,節(jié)省了大量的人力、財力;二是實現(xiàn)了多人同時共享數(shù)據(jù)進行在線審計,節(jié)省了時間;三是AIS程序可以將大量的計算機數(shù)據(jù)按照審計需求進行篩選、整理和加工,審計人員可以迅速掌握審計關(guān)注點的有關(guān)情況,并可以追溯到業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié),節(jié)省了資料收集、證據(jù)之間相互印證的時間。

 ?。ㄈ┨岣邔徲嬞|(zhì)量,規(guī)避審計風(fēng)險AIS是圍繞內(nèi)部審計常見的關(guān)注點和審計需求設(shè)計的,從廣度來說,審計范圍擴大了,可以審計生產(chǎn)經(jīng)營的諸多環(huán)節(jié);從深度來說,不僅可以審計財務(wù)數(shù)據(jù),而且能夠?qū)徲嫺顚哟蔚恼咭?guī)則。利用AIS開展審計工作可以有效控制因檢查而不夠、抽取樣本不合理、檢查層次不深等情況產(chǎn)生的審計風(fēng)險。同時,AIS不受時間、空間及業(yè)務(wù)的限制,可以在不同企業(yè)、不同部門問進行橫向?qū)Ρ取⒔徊娌樵?,審計人員能夠?qū)Ρ粚徲媶挝坏臉I(yè)務(wù)活動進行實時監(jiān)督。增強了審計的威懾力,也提高了審計質(zhì)量。

 ?。ㄋ模┙档蛯徲嬋藛T在線審計的技術(shù)門檻 對審計人員來說,掌握ERP的所有模塊難度大,技術(shù)門檻高,而單獨掌握某一模塊又很難發(fā)現(xiàn)完整的審計線索;隨著ERR的不斷完善,審計人員僅靠對前臺數(shù)據(jù)進行審計已無法滿足需要,必須結(jié)合后臺配置審計。AIS通過采取一定技術(shù)方式,簡化了線上操作的步驟,直接利用AIS程序便可實現(xiàn)跨模塊查詢及后臺配置的前臺顯示,從一項業(yè)務(wù)入手,通過自動鏈接。達到跨業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)審計線索的目的。

  二、AIST自銷產(chǎn)品銷售與管理的專項審計

 ?。ㄒ唬〦RP關(guān)鍵控制點及系統(tǒng)配置的審前調(diào)查 審計人員可通過AIS提供的“系統(tǒng)配置”審計程序和主數(shù)據(jù)查詢等程序,調(diào)查企業(yè)ERP系統(tǒng)的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的設(shè)計及運行情況。運行配置數(shù)據(jù)審核表,調(diào)取被審計單位系統(tǒng)內(nèi)當(dāng)前時點下銷售業(yè)務(wù)包括組織結(jié)構(gòu)、信用、價格、銷售單據(jù)類型等相關(guān)信息。關(guān)注系統(tǒng)內(nèi)于與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的配置資料,為審計人員開展審前調(diào)查提供幫助。另外,運行銷售收入明細查詢表,可以掌握審計期間內(nèi)銷售的所有自銷產(chǎn)品;運行客戶主數(shù)據(jù)查詢清單、客戶主數(shù)據(jù)凍結(jié)清單可以掌握分公司系統(tǒng)中所有客戶主數(shù)據(jù)的相關(guān)資料;運行客戶信貸限額查詢。調(diào)查企業(yè)對客戶的信用管理,從而實現(xiàn)有效的風(fēng)險防范;這樣可以更好地細化審計方案,抓住審計中的重點內(nèi)容。審計人員只有了解了本公司ERP系統(tǒng)內(nèi)與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的配置資料,才能更好地做好審前調(diào)查工作。

 ?。ǘ┮话惝a(chǎn)品銷售流程測試及其薄弱環(huán)節(jié) 在審前調(diào)查階段,選擇《內(nèi)部控制制度》中一般產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)流程進行測試,尋找公司銷售管理中的薄弱環(huán)節(jié),初步判斷經(jīng)營中存在的風(fēng)險。通過內(nèi)控測試,熟悉該業(yè)務(wù)流程,找到審計工作的切入點,同時發(fā)現(xiàn)線索,為細化審計方案,確定審計重點提供了幫助。例如,在審計中,通過對一般控制流程和應(yīng)用控制流程進行檢查,發(fā)現(xiàn)該公司在管理控制制度、系統(tǒng)操作權(quán)限方面存在問題。自銷產(chǎn)品中價格主數(shù)據(jù)在ERP系統(tǒng)中由銷售人員維護,不符合一般產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)流程的規(guī)定,沒有做到銷售人員與價格主數(shù)據(jù)不相容崗位有效分離。不能實現(xiàn)系統(tǒng)控制,造成了一定的經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)審計查出后,銷售公司落實整改意見,手工維護附加價改為財務(wù)人員來維護,進一步防范公司的經(jīng)營風(fēng)險,實現(xiàn)ERP的控制,規(guī)范操作行為,滿足達標(biāo)要求。

  (三)ERP關(guān)鍵用戶聘請與審前調(diào)查方案的制度 在進一步搞好審前調(diào)查的同時,聘請SD模塊關(guān)鍵用戶講述了銷售管理概述及ERP的設(shè)計原則、組織架構(gòu)與主數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)處理流程、報表分析、實施過程。一是銷售與分銷模塊實現(xiàn)的目標(biāo)是通過計算機進行客戶管理、合同管理、訂單處理、發(fā)貨及開票管理、市場信息收集、銷售統(tǒng)計與分析等工作,來使銷售人員充分了解銷售情況,作出及時合理的反應(yīng),滿足用戶需求,從而促進銷售。二是主數(shù)據(jù)維護流程,銷售分銷模塊涵蓋的主數(shù)據(jù)包括客戶、信用及價格幾部分。該流程主要針對這些主數(shù)據(jù)的建立、修改、刪除及凍結(jié)制定嚴(yán)格的控制流程。對于客戶的編碼及分類按總部的要求進行標(biāo)準(zhǔn)化,以在系統(tǒng)中進行統(tǒng)一維護管理。三是合同及訂單管理,規(guī)范銷售計劃、配置計劃及合同的流程,并在系統(tǒng)中實現(xiàn)合同的管理及跟蹤。四是發(fā)票管理,根據(jù)發(fā)貨情況開立SAP系統(tǒng)發(fā)票,開票同時將有關(guān)信息傳遞到財務(wù)模塊,使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)一致,確保三流合一。同時,設(shè)計了接口程序,實現(xiàn)與金稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換。通過關(guān)鍵用戶的講解,審計人員加強了對SD模塊相關(guān)知識的理解,熟悉了所有的銷售處理流程,發(fā)現(xiàn)銷售人員平時在處理業(yè)務(wù)過程中容易出現(xiàn)的問題,找出審計重難點,提高了在線分析問題的能力。通過運行ERP的標(biāo)準(zhǔn)程序和AIS開發(fā)程序發(fā)現(xiàn)銷售人員在處理訂單、外向交貨單、發(fā)貨過賬、開具銷售發(fā)票時出錯率偏高,造成RV銷售集成憑證沖銷較多這一線索,使審計人員更深入地了解問題的癥結(jié)所在。提出了較深層次的銷售管理建議,幫助銷售人員分析其原因,確定具體的調(diào)查內(nèi)容和相應(yīng)的AIS應(yīng)用方法,指導(dǎo)審計人員開展具體工作,確保審前調(diào)查質(zhì)量。

 ?。ㄋ模┤鎸m棇徲嫳O(jiān)督的展開 ERP系統(tǒng)中,存儲了自上線以來所發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的歷史數(shù)據(jù),為實現(xiàn)數(shù)據(jù)的各種對比分析,提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。AIS在這些數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,實現(xiàn)了跨模塊、跨部門、跨業(yè)務(wù)的綜合查詢,具有強大的匯總、排序、計算、對比分析的功能。審計人員將利用AIS功能,依據(jù)審計方案,對審計內(nèi)容展開審計。一是客戶主數(shù)據(jù)管理。主要應(yīng)用客戶主數(shù)據(jù)查詢清單和客戶主數(shù)據(jù)凍結(jié)清單,可以檢查客戶的基本信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性,企業(yè)的銷售方向是否符合規(guī)定,是否存在通過虛假客戶虛掛營收款項問題,并結(jié)合線下相關(guān)審批授權(quán)資料進行審計。利用該組程序可以完整地檢查企業(yè)的客戶的相關(guān)信息,為內(nèi)部控制檢查提供了有力的證據(jù)。在客戶主數(shù)據(jù)的管理方面。經(jīng)查分公司銷售公司設(shè)專人負責(zé)ERIc‘中客戶主數(shù)據(jù)維護工作,客戶數(shù)據(jù)維護員依據(jù)客戶信息變化及時進行變更處理。二是客戶信貸管理。主要應(yīng)用客戶信貸限額查詢表,檢查客戶信用審批、創(chuàng)建、更改、凍結(jié)、控制等管理是否符合相關(guān)規(guī)定,是否存在由于信用控制不嚴(yán)格造成企業(yè)損失的問題。在客戶的信用管理方面,結(jié)合線下資料,公司進行了信貸管理,財務(wù)部設(shè)專人負責(zé)ERP系統(tǒng)中客戶信用額度的維護,并建立了客戶信用動態(tài)檔案。三是合同管理。應(yīng)用合同清單和銷售單據(jù)一致性查詢,檢查企業(yè)銷售是否符合配置計劃和銷售合同的規(guī)定,審查銷售流程中定單、發(fā)貨、發(fā)票業(yè)務(wù)的真實性、完整性、一致性。四是價格管理。主要應(yīng)用價格創(chuàng)建調(diào)整查詢表、檢查銷售價格使用情況查詢表,檢查企業(yè)價格制定、執(zhí)行、更改及權(quán)限控制等情況。其是否嚴(yán)格執(zhí)行國家及總部定價策略,銷售折扣是否合理;重點關(guān)注折扣使用明細信息,關(guān)注價格是否合理,特別是對關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)品客戶、互供產(chǎn)品客戶及自銷產(chǎn)品客戶;是否存在轉(zhuǎn)移利潤,造成企業(yè)經(jīng)濟效益流失,為審計人員開展價格審計提供幫助。五是財務(wù)核算方面。應(yīng)用銷售收入明細表,檢查企業(yè)銷售收入的真實性、完整性、合規(guī)性。是否存在違規(guī)讓利及虛增或虛減收入造成企業(yè)潛盈或潛虧等問題。應(yīng)用退貨查詢表,可以檢查企業(yè)退貨業(yè)務(wù)的真實性,是否存在虛假退貨調(diào)整損益的問題。應(yīng)用存貨收發(fā)存報表或庫存按過賬日期查詢可以檢查出自銷產(chǎn)品的期初庫存數(shù)量、本期入庫數(shù)量、本期出庫數(shù)量和期末結(jié)存數(shù)量。應(yīng)用應(yīng)收款項余額查詢表和應(yīng)收款項余額帳齡一覽表可以檢查應(yīng)收款項的合規(guī)性、真實性、完整性,判斷應(yīng)收款項的管理是否符合相關(guān)規(guī)定。

  提高AIS操作技能是審計人員做好審計工作的基礎(chǔ)。實施ERP后,企業(yè)對業(yè)務(wù)流程進行了再造,審計操作環(huán)境發(fā)生了重大變化,審計的工作重點和主要內(nèi)容也隨之變化,企業(yè)的內(nèi)審工作必須全面了解和熟悉ERP系統(tǒng),熟練地運用AIS程序進行在線審計。在實際應(yīng)用中,要堅持“審計思路與AIS應(yīng)用相結(jié)合、AIS應(yīng)用與ERP業(yè)務(wù)相結(jié)合、線上信息與線下資料相結(jié)合”的原則,緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理工作的重點和薄弱環(huán)節(jié),以及影響效益的突出問題,合理、有效利用AIS開展審計監(jiān)督工作。

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