電算化條件下特定業(yè)務的會計核算

來源: 程萍編輯： 2011/10/17 08:54:50　　字體：大小

　　摘要：電算化會計條件下，利用期末處理模塊可以使特定業(yè)務的會計處理更加簡便、準確、易行。本文對特定業(yè)務的處理方法進行分析。

　　關鍵詞：電算化；特定業(yè)務；會計核算

　　一、特定業(yè)務核算的特點

　　本文中特定業(yè)務是指每一會計期（月）均會發(fā)生并每期需要進行會計處理的業(yè)務。

　　這些業(yè)務包括：固定資產(chǎn)折舊的計提、工資與福利的計提、應交社會保險費的提取、應交未交增值稅的處理、應交城市維護建設稅的計提、應交教育費附加的計提、結轉生產(chǎn)成本、結轉制造費用、結轉銷售成本、結轉本年利潤、計算應交所得稅、應交個人所得稅等。

　　以上這些業(yè)務對于一個正常運營的企業(yè)來說，每個月都會發(fā)生，通常每個月都會出現(xiàn)與上期業(yè)務相同的憑證，這些業(yè)務均是在日常業(yè)務業(yè)務處理完畢后進行，如用手工核算方法，需要進行歸集，才能形成憑證，有時還容易遺漏業(yè)務，久而久之，賬面容易產(chǎn)生混亂。

　　在電算化會計條件下下，利用相應模塊，可以輕松解決這些問題。例如用友提供的用友通，可以在“期末處理”模塊，編輯公式，在每一期末執(zhí)行該模塊的生成憑證功能，便可生成相應的會計憑證，且數(shù)據(jù)可以做到準確迅速。

　　二、電算化條件下特定業(yè)務的會計核算方法與應用

　　本文旨在對上述特定業(yè)務利用用友通財務軟件進行分析，并找出解決這些問題的方法。

　　固定資產(chǎn)折舊的計提可以通過固定資產(chǎn)模塊的資產(chǎn)折舊模塊完成；工資與福利的計提、應交社會保險費的提取、代扣應交個人所得稅業(yè)務，可以在工資模塊完成。本文主要探討沒有單獨模塊的特定業(yè)務的處理。在核算中，制造費用結轉、生產(chǎn)成本的結轉、銷售成本的結轉、應交各種稅金的核算，是難度較大且容易出錯的業(yè)務，本文對此重點探討。

　　　制造費用每月歸集后于月末要在完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品中分配，本例中是按產(chǎn)品的標準工時分，如果有實際工時且統(tǒng)計準確的話也可用實際工時，如果標準工時和實際工時都沒有，那只能用產(chǎn)品的數(shù)量來分了。

　　舉例：W企業(yè)制造費用科目下有工資和水電費兩個明細科目，本月完工產(chǎn)品有兩個：A和B，已經(jīng)錄入原始憑證，并在結轉制造費用前，已經(jīng)記賬，本月A的標準工時是3小時，B的標準工時是2小時，這時，我們可以在模塊下編輯公式，由軟件自動計算出應分配的制造費用是多少，分配制造費用的憑證應為：

　　借：生產(chǎn)成本——制造費用（A產(chǎn)品：項目核算）（500103）

　　　　生產(chǎn)成本——制造費用（B產(chǎn)品：項目核算）（500103）

　　　　貸：制造費用 ——工資（510101）

　　　　　　　　　　　——水電費（510102）

　　在用友通條件下，利用自定義功能編輯公式，需要利用用友賬務函數(shù)。結轉期間損益通過會計軟件模塊取得，先在［總賬］—［期末］—［轉賬定義］—［期間損益］，選擇“憑證類別”，選擇“本年利潤”科目，然后在［總賬］—［期末］—［轉賬生成］，選擇［期間損益結轉］，便可生成結轉期間損益的會計憑證。

　　總之，類似的業(yè)務，在企業(yè)會計核算中會經(jīng)常用到，會計人員需要靈活掌握，并盡可能地發(fā)揮軟件的特有功能，就可使會計工作做到更加科學、準確，并使會計電算化工作順利進行。

　　主要參考文獻

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　?。?］程萍。中小企業(yè)會計電算化成本核算技巧［J］。會計之友，2009（29）：26-28.

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