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開(kāi)展納稅評(píng)估是新時(shí)期強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和有效手段,我們要不斷挖掘企業(yè)納稅評(píng)估的深度,尤其是重點(diǎn)稅源企業(yè),增加稅收收入。一方面要不斷提高納稅評(píng)估人員的綜合素質(zhì)。選調(diào)一批思想作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)水平過(guò)硬的干部充實(shí)納稅評(píng)估工作崗位,堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)常化、制度化,對(duì)他們進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析、現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等相關(guān)科學(xué)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),增強(qiáng)其分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力,不斷提高其綜合素質(zhì)。充實(shí)納稅評(píng)估工作崗位,堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)?;⒅贫然?,對(duì)他們進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析、現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等相關(guān)科學(xué)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),增強(qiáng)其分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力,不斷提高其綜合素質(zhì)。
工業(yè)中重點(diǎn)企業(yè)一般都是稅源大戶(hù),是需要進(jìn)行重點(diǎn)管理的納稅人,重點(diǎn)納稅人每年繳納的稅款數(shù)額在基層征管單位中所占的比重比較大。目前,橋西區(qū)地稅局共管理正常納稅人5117戶(hù),其中年納稅人50萬(wàn)元以上的納稅人123戶(hù),年納稅100萬(wàn)元以上的納稅人共23戶(hù)。2007年共入庫(kù)各種稅款81560萬(wàn)元,年納稅50萬(wàn)元重點(diǎn)稅源納稅人共繳納稅款77277萬(wàn)元,占全局入庫(kù)稅款的94.7%,由此可以看出管理好重點(diǎn)稅源納稅人對(duì)稅收工作是重要性。如果重點(diǎn)稅源戶(hù)在稅款入庫(kù)上稍有差池,對(duì)我們的征管質(zhì)量和稅收收入將產(chǎn)生非常重要的影響。
既然如此,我們應(yīng)該怎樣加強(qiáng)工業(yè)中的重點(diǎn)行業(yè)的稅收征管呢?通過(guò)認(rèn)真的觀察、體會(huì)和思考,筆者對(duì)如何加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。
一、加強(qiáng)重點(diǎn)管理,確保工作到位
重點(diǎn)稅源單位,必須讓業(yè)務(wù)技能全面的稅收管理員管理,這也符合稅收管理員制度重點(diǎn)稅源重點(diǎn)人員管理的要求。主要原因如下1.重點(diǎn)稅源戶(hù)管理的要求比較高,基層稅源單位及其上級(jí)單位經(jīng)常采集重點(diǎn)稅源單位的各項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù),如果管理員的素質(zhì)不夠高,那么這些數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性將會(huì)受到影響,進(jìn)而影響到各項(xiàng)管理的準(zhǔn)確性,甚至可能造成管理政策不到位2.重點(diǎn)稅源單位的經(jīng)營(yíng)范圍大多不是單一行業(yè),存在著多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目同時(shí)并存的情況,而且經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常發(fā)生一些異常情況,比如發(fā)生處理固定資產(chǎn)的情況,或者工業(yè)企業(yè)發(fā)生的出租等情況,或者請(qǐng)相關(guān)人員對(duì)自己的員工進(jìn)行培訓(xùn)等等,這些通常都是涉稅業(yè)務(wù),此時(shí),企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可能會(huì)因?yàn)閷?duì)稅收政策的把握不準(zhǔn)而向管理人員咨詢(xún),這就要求管理人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地回答相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題,而不至于造成不好的后果和影響。
二、嚴(yán)格稅收制度,明淅崗位職責(zé)
稅收管理員制度是規(guī)范稅收管理員行為的制度,是加強(qiáng)稅源管理確保稅收收入的有效措施,必須嚴(yán)格要求稅收管理員管戶(hù)與管事相結(jié)合,從納稅人的戶(hù)籍管理到納稅申報(bào)、稅款征收、巡查巡管、發(fā)票管理、賬簿管理、納稅評(píng)估、稅源分析等進(jìn)行掌握、分析、落實(shí),且全部記載于稅收管理員手冊(cè)上,并要求真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、完整、清潔,所有的資料數(shù)據(jù)要與微機(jī)上的數(shù)據(jù)相符。要在稅收管理員手冊(cè)建立納稅人基本情況,對(duì)重點(diǎn)稅源納稅人的基本情況更要根據(jù)它們的具體情況充實(shí)完善,比如,對(duì)火電發(fā)電企業(yè)要在管理員手冊(cè)上記載標(biāo)煤電耗和上網(wǎng)電價(jià)等基本生產(chǎn)內(nèi)容。同時(shí),建議在管理員手冊(cè)上建立重點(diǎn)稅源單位相關(guān)重點(diǎn)稅源每月實(shí)現(xiàn)、入庫(kù)稅款的對(duì)比記錄,讓重點(diǎn)稅源單位的納稅情況通過(guò)手冊(cè)就能一目了然,有利于查看稅源情況是實(shí)現(xiàn)相關(guān)情況與稅款實(shí)現(xiàn)、入庫(kù)情況的結(jié)合比對(duì),從而更有于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,解決問(wèn)題。
三、加強(qiáng)全程管理,搞好動(dòng)態(tài)分析
對(duì)待重點(diǎn)稅源納稅人,我們應(yīng)該全程關(guān)注其稅款的申報(bào)繳納情況,實(shí)現(xiàn)管理與納稅服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。如果可能的話,應(yīng)該由稅收管理員在納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)之前審核納稅人的相關(guān)納稅申報(bào),因?yàn)槎愂展芾砣藛T對(duì)其稅源情況和其他相關(guān)的基本情況最為了解,在納稅人申報(bào)之前審核納稅申報(bào)表,查看納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行了申報(bào)納稅義務(wù),各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類(lèi)抵扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整,納稅申報(bào)表、附送報(bào)表及項(xiàng)目、數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否正確,適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,既能保證重點(diǎn)大額稅款的及時(shí)足額入庫(kù),又能避免納稅人一時(shí)的疏忽造成被罰后果,既服務(wù)了納稅人,同時(shí)又宣傳了稅法。
及時(shí)監(jiān)控申報(bào)稅款是否按時(shí)入庫(kù)?,F(xiàn)在申報(bào)手段多樣,納稅人繳納稅款的手段也呈多樣化趨勢(shì),比如現(xiàn)在各大型企業(yè)普遍采用的網(wǎng)上申報(bào)后委托銀行實(shí)時(shí)扣款的方法,但是這樣經(jīng)常會(huì)發(fā)生稅款入庫(kù)不及時(shí)現(xiàn)象,就要求管理員實(shí)時(shí)注意其所申報(bào)的稅款的情況,并及時(shí)向有關(guān)部門(mén)了解情況,有利于保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)四、嚴(yán)格稅源管理,提高征管水平。
稅源管理水平直接決定著稅收征管的質(zhì)量,影響著稅收收入的增長(zhǎng)速度,關(guān)系到稅收調(diào)控功能的發(fā)揮。當(dāng)前,應(yīng)從“看得見(jiàn)、管得住、收得好”的稅源管理要求出發(fā),完善重點(diǎn)稅源管理體系和相關(guān)制度,全面提高稅收征管水平。
要堅(jiān)持分工協(xié)作的原理,把重點(diǎn)稅源管理工作進(jìn)行合理分解,人人負(fù)責(zé),個(gè)個(gè)努力,形成合力。按照對(duì)重點(diǎn)納稅人資料建檔的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行,由稅收管理員負(fù)責(zé)對(duì)重點(diǎn)稅源納稅人綜合資料和分戶(hù)資料的收集、整理工作,建立納稅人檔案,準(zhǔn)確記錄管戶(hù)基本情況。
要狠抓對(duì)重點(diǎn)稅源的即時(shí)監(jiān)控管理。一要建立健全稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn),對(duì)年納稅額在50萬(wàn)元以上的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅源等情況建立信息化監(jiān)控網(wǎng)絡(luò),定期將企業(yè)申報(bào)信息、財(cái)務(wù)指標(biāo)、產(chǎn)量變化等輸入重點(diǎn)企業(yè)日常管理系統(tǒng),為組織收入工作提供強(qiáng)有力的信息決策支持。二要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控分析。通過(guò)重點(diǎn)稅源信息監(jiān)控系統(tǒng),密切關(guān)注重點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金流向和稅收入庫(kù)狀況,實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)稅源戶(hù)從納稅申報(bào)到入庫(kù)的全程監(jiān)督。管理人員要深入納稅人內(nèi)部,詳細(xì)調(diào)查,及時(shí)掌握重點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、生產(chǎn)工藝流程、流水線生產(chǎn)情況、原材料采購(gòu)情況、銷(xiāo)售情況及物流、資金流信息,建立基礎(chǔ)檔案,運(yùn)用科學(xué)的軟件綜合分析、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和納稅能力,掌握經(jīng)濟(jì)稅源變化的基本規(guī)律,全面預(yù)測(cè)稅收收入變動(dòng)趨勢(shì),形成一套比較完整、有利于稅收計(jì)劃管理的“稅源檔案”;牢牢把握稅收收入的大頭,確保收入及時(shí)入庫(kù)和穩(wěn)定增長(zhǎng)。
提高科技信息運(yùn)用手段。當(dāng)今,信息步伐日新月異,信息是稅收征管的耳線,在目前納稅人資金流難以得到有效控管,僅靠納稅人自行申報(bào)納稅,信息又難以確保真實(shí)性的情況下,只有把納稅人放到行業(yè)和產(chǎn)業(yè)鏈中,全方位采集其貨物流和部分資金流信息,結(jié)合企業(yè)自身提供的信息,如企業(yè)基礎(chǔ)信息和納稅申報(bào)信息、行業(yè)信息、產(chǎn)業(yè)鏈信息,以及從行業(yè)主管部門(mén)、工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等職能部門(mén)獲得的第三方信息,以解決征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。通過(guò)將這些外部信息與企業(yè)的納稅申報(bào)信息、一窗式管理信息相比對(duì),剝繭抽絲尋找疑點(diǎn)和線索,從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)信息的監(jiān)控力度,最終提高對(duì)稅源管理的監(jiān)控手段。
五、完善納稅評(píng)估,確保管理質(zhì)量
開(kāi)展納稅評(píng)估是新時(shí)期強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和有效手段,我們要不斷挖掘企業(yè)納稅評(píng)估的深度,尤其是重點(diǎn)稅源企業(yè),增加稅收收入。一方面要不斷提高納稅評(píng)估人員的綜合素質(zhì)。選調(diào)一批思想作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)水平過(guò)硬的干部充實(shí)納稅評(píng)估工作崗位,堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)?;?、制度化,對(duì)他們進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析、現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等相關(guān)科學(xué)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),增強(qiáng)其分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力,不斷提高其綜合素質(zhì)。充實(shí)納稅評(píng)估工作崗位,堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)?;?、制度化,對(duì)他們進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析、現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等相關(guān)科學(xué)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),增強(qiáng)其分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力,不斷提高其綜合素質(zhì)。另一方面要不斷改進(jìn)納稅評(píng)估方法。在加強(qiáng)案頭分析,認(rèn)真核實(shí)重點(diǎn)稅源納稅人申報(bào)的各類(lèi)信息和相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,突破就帳查帳的傳統(tǒng)做法,通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)存貨、核實(shí)納稅人單位產(chǎn)品的能耗、物耗以及工時(shí)定額等方法,查找納稅人產(chǎn)、供、銷(xiāo)和進(jìn)、銷(xiāo)、存方面存在的問(wèn)題,揭示納稅人的偷、逃稅行為,提高管理質(zhì)量。
六、加強(qiáng)日常巡查,保持信息敏感性
管理人員要經(jīng)常到重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行走訪,在日常的管理活動(dòng)中,有時(shí)候單憑案頭資料的審核并不能真正及時(shí)發(fā)祥存在的問(wèn)題,所以,管理人員經(jīng)常深入到企業(yè)內(nèi)部,與財(cái)務(wù)人員多交流,實(shí)地查看相應(yīng)地生產(chǎn)或業(yè)務(wù),試著從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)存在的相關(guān)涉稅問(wèn)題。
加強(qiáng)對(duì)相關(guān)信息的關(guān)注,要有極強(qiáng)的敏感性從相關(guān)側(cè)面及時(shí)掌控有關(guān)涉稅信息,有便于向有關(guān)納稅人及時(shí)了解相應(yīng)稅款增加變化。包括關(guān)注媒體的新聞信息和國(guó)家政策方針。在新聞消息方面,比如,現(xiàn)在我們國(guó)家四川汶川大地震,全國(guó)人民眾志成城,抗震救災(zāi),企業(yè)爭(zhēng)相捐款,尤其是大型企業(yè)的捐款數(shù)額在許多媒體上面都有報(bào)道,我們對(duì)這些都應(yīng)該高度關(guān)注,做到心中有數(shù),有便于在年終匯算清繳時(shí)看扣除的捐贈(zèng)與報(bào)道相比是否相符,差距大不大,原因在哪里。因此從相關(guān)新聞媒體的新聞報(bào)道可以看出與納稅有關(guān)的信息。關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策的出臺(tái),尤其是壟斷行業(yè)的相關(guān)政策都由國(guó)家來(lái)制定,而壟斷行業(yè)大多都是各地方的重點(diǎn)稅源企業(yè),比如,現(xiàn)在煤炭的價(jià)格比較高,那么就應(yīng)該直接關(guān)注煤炭行業(yè)的年終企業(yè)所得稅的實(shí)現(xiàn)繳納情況。煤炭?jī)r(jià)格實(shí)行市場(chǎng)定價(jià),而電價(jià)卻由國(guó)家來(lái)定價(jià),那么在煤炭?jī)r(jià)格高昂的時(shí)候,火電行業(yè)的企業(yè)的利潤(rùn)就會(huì)下滑,如今國(guó)家正在制定火電行業(yè)的定價(jià)機(jī)制,那么這就會(huì)影響火電行業(yè)的利潤(rùn)。再舉個(gè)例子,近年來(lái),我們國(guó)家按照解決能源和保護(hù)環(huán)境的方針,對(duì)火力發(fā)電納稅人采取了壓大上小的政策,對(duì)地稅來(lái)說(shuō)這就影響了城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等等一些稅種。
由此可以看出,媒體上的相關(guān)信息和政策有利于我們及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源單位涉稅的情況,當(dāng)然這也要求我們的管理人員有極強(qiáng)的敏感性。
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