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加強(qiáng)廢舊物資經(jīng)營(yíng)行業(yè)稅收管理的思考

來(lái)源: 張繼東 編輯: 2008/08/13 08:19:26  字體:

  前些年,滄州、保定等地相繼發(fā)生了廢舊物資收購(gòu)行業(yè)大案要案,使廢舊物資行業(yè)成為了令人談虎色變的稅收管理領(lǐng)域高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。為規(guī)范管理,省局先后制定出臺(tái)了冀國(guó)稅發(fā)[2006]61號(hào)、[2007] 38號(hào)文件,不斷規(guī)范了該行業(yè)的管理。為化解管理風(fēng)險(xiǎn),堵塞稅收漏洞,撫寧縣國(guó)稅局因地制宜,在認(rèn)真領(lǐng)會(huì)省、市局文件精神的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步深化、細(xì)化了行業(yè)控管,收到了顯著成效。

  一、廢舊物資行業(yè)現(xiàn)狀

  撫寧縣現(xiàn)有廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)30家,其中絕大多數(shù)都是前店后廠式的、與利廢企業(yè)相對(duì)應(yīng)的廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)(證照齊全)。其所收購(gòu)的廢報(bào)紙、紙殼等廢舊物資,均為單位或居民日常工作、生活所產(chǎn)生的廢棄物。利廢企業(yè)以此為原料,用于白板紙、新聞紙、箱板紙等紙張的生產(chǎn)。這些廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所收廢舊報(bào)紙、紙殼的來(lái)源,涉及我國(guó)北方諸省,其中以東北三省居多。販運(yùn)者均為撫寧縣境內(nèi)個(gè)體運(yùn)輸戶。在61號(hào)文件出臺(tái)之前,這些廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)均為自行開具收購(gòu)發(fā)票解決入賬問(wèn)題,然后由其向?qū)?yīng)的利廢企業(yè)開具廢舊物資專用發(fā)票,利廢企業(yè)據(jù)此申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  二、稅收征管存在問(wèn)題

  省局冀國(guó)稅發(fā)[2006]61號(hào)、[2007] 38號(hào)兩個(gè)文件明確指出,廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)開具收購(gòu)發(fā)票的對(duì)象,是非生產(chǎn)性單位和居民個(gè)人。鑒于廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所收購(gòu)的廢舊物資主要來(lái)源于販運(yùn)者從外地販運(yùn),依照上述兩個(gè)文件規(guī)定,不允許廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)向其開具收購(gòu)發(fā)票。但實(shí)際工作中如按照這兩個(gè)文件操作,撫寧縣的廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)將無(wú)法解決原材料購(gòu)進(jìn)入賬問(wèn)題,更解決不了利廢企業(yè)購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題,企業(yè)將無(wú)法生存。

  為更好地貫徹省局有關(guān)廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的兩個(gè)文件,又扶持企業(yè)的發(fā)展,撫寧縣國(guó)稅局在廣泛調(diào)查、反復(fù)論證的基礎(chǔ)上,經(jīng)縣局黨組研究,擬對(duì)廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所收購(gòu)的廢舊報(bào)紙、紙殼,仍由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票入賬,這樣既能解決目前廢舊經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢棄物入賬問(wèn)題,又能防止販運(yùn)環(huán)節(jié)的稅收流失,從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。但根據(jù)以前年度經(jīng)營(yíng)情況,多數(shù)企業(yè)又存在著諸多問(wèn)題,如:廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)與利廢企業(yè)之間開具(索?。┌l(fā)票、財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范;財(cái)務(wù)辦公場(chǎng)所及財(cái)務(wù)人員未獨(dú)立劃分清楚;多數(shù)收購(gòu)企業(yè)銷售給利廢企業(yè)沒有加價(jià);部分利廢企業(yè)稅負(fù)偏低等。上述問(wèn)題的存在,給有效管理廢舊經(jīng)營(yíng)企業(yè)帶來(lái)了困難。

  三、采取措施

  為達(dá)到規(guī)范管理的目的,撫寧縣國(guó)稅局根據(jù)該行業(yè)存在共性問(wèn)題的狀況,選取全部用廢企業(yè)及廢舊物資收購(gòu)企業(yè)為納稅評(píng)估對(duì)象,進(jìn)行了集體約談,并發(fā)動(dòng)了企業(yè)自查。

  2007年7月5日,該局召開專題業(yè)務(wù)輔導(dǎo)會(huì)議,對(duì)廢舊物資收購(gòu)企業(yè)及用廢企業(yè)進(jìn)行集體約談。縣局有關(guān)業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人、各分局(所)一把手和相關(guān)企業(yè)稅收管理員、各廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)和用廢企業(yè)法人代表及財(cái)務(wù)人員共計(jì)100余人參加了會(huì)議。會(huì)上首先組織學(xué)習(xí)了省局《廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位和用廢企業(yè)增值稅管理辦法》、總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》,指出當(dāng)前該行業(yè)存在的種種問(wèn)題。并傳達(dá)了縣局制定的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅收管理的通知》,就廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)索取發(fā)票、財(cái)務(wù)核算,用費(fèi)企業(yè)貨款結(jié)算、投入產(chǎn)出監(jiān)控等提出了具體明確的要求。一是全部停止發(fā)售廢舊物資收購(gòu)發(fā)票,為解決目前廢舊經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢棄物入賬問(wèn)題,對(duì)廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所收購(gòu)的廢舊報(bào)紙、紙殼,仍由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票入賬。在代開過(guò)程中,嚴(yán)格遵照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》規(guī)定,同時(shí)加大實(shí)地核查力度,每筆代開業(yè)務(wù)不超過(guò)10萬(wàn)元,并要求具備“四單一表”,即:過(guò)秤單、驗(yàn)質(zhì)單、入庫(kù)單、付款單、《調(diào)查核實(shí)情況表》。二是為進(jìn)一步規(guī)范管理和財(cái)務(wù)核算,前店后廠式的、與利廢企業(yè)相對(duì)應(yīng)的廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須成立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和辦公場(chǎng)所,財(cái)務(wù)人員、保管、驗(yàn)質(zhì)等人員不得少于5人,費(fèi)用獨(dú)立核算。三是廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售給利廢企業(yè)廢舊物資,必須加入相關(guān)成本費(fèi)用,加價(jià)率掌握在1%左右,同時(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。四是前店后廠式的、與利廢企業(yè)相對(duì)應(yīng)的廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用利廢企業(yè)的場(chǎng)地必須簽訂“租賃協(xié)議”,并支付出租方一定數(shù)額的租賃費(fèi)。五是對(duì)廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)行專管制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有專人負(fù)責(zé)對(duì)物資回收企業(yè)進(jìn)行日常管理,按月審核其各種報(bào)表,按期進(jìn)行巡查,按季對(duì)其進(jìn)行納稅評(píng)估。發(fā)現(xiàn)其違背省局兩個(gè)文件規(guī)定的,及時(shí)責(zé)令其改正,或取消其免稅資格。涉嫌偷稅的,及時(shí)移交稽查部門處理。六是設(shè)立利廢企業(yè)廢舊物資耗用預(yù)警值。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)對(duì)利廢企業(yè)的稅源監(jiān)控分析、納稅評(píng)估,逐戶設(shè)立利廢企業(yè)投入產(chǎn)出比,作為廢舊物資消耗的預(yù)警值,以此作為考核其單位產(chǎn)品耗用廢舊物資依據(jù)。稅源管理人員按月對(duì)利廢企業(yè)的廢舊物資消耗情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)消耗異常的,應(yīng)及時(shí)了解情況,企業(yè)不能說(shuō)明原因的,即刻轉(zhuǎn)入評(píng)估程序。會(huì)上,還聽取了一些企業(yè)代表的發(fā)言。他們承認(rèn)或多或少地存在上述問(wèn)題,并承諾回去后立即進(jìn)行自查,完善有關(guān)手續(xù)。會(huì)后,各分局(所)對(duì)各有關(guān)納稅人又進(jìn)一步深入進(jìn)行了集體輔導(dǎo)約談,進(jìn)一步闡明了政策,責(zé)令各有關(guān)納稅人進(jìn)行了整改。隨后縣局進(jìn)行了驗(yàn)收,對(duì)驗(yàn)收不合格的企業(yè)取消了為其代開發(fā)票,并取消了免稅資格。

  四、取得效果

  通過(guò)集體約談評(píng)估,2007年全縣廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)(14家)銷售額較上年減少600萬(wàn)元,用廢企業(yè)(16家造紙廠)相應(yīng)減少進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元,銷售額卻在同比減少1600萬(wàn)元的情況下,實(shí)現(xiàn)增值稅1939萬(wàn)元,比上年增加了450萬(wàn)元,平均稅負(fù)達(dá)到了5%,比上年增加了1.43%.

  五、征管建議

 ?。ㄒ唬┰趯?duì)現(xiàn)行政策做出調(diào)整前提下,建議對(duì)銷售廢舊物資的經(jīng)營(yíng)單位擴(kuò)大免征增值稅范圍、對(duì)象,消除稅收歧視,體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境,將從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的個(gè)人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者也納入免稅范圍,但這些個(gè)人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者必須按國(guó)家規(guī)定建賬建制才能享受免稅資格,包括建復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬以及代理建賬或建收支憑證粘貼簿,或使用稅控收款機(jī)。這樣,現(xiàn)有的個(gè)體戶就不用為千方百計(jì)逃稅而逃避稅收管理(包括辦證、用票),也不用合同其他企業(yè)或個(gè)人暗地交易,虛開、代開或不開發(fā)票隱瞞收入偷稅,擾亂稅收征管秩序。既可以規(guī)范征管秩序,扶持行業(yè)發(fā)展,又能推行建賬工作的全面開展,還可降低稅收成本,一舉三得。擴(kuò)大免稅范圍后,盡管可能將減少個(gè)體稅收收入,但可將征管力量向?qū)ιa(chǎn)企業(yè)監(jiān)管轉(zhuǎn)移,堵塞生產(chǎn)企業(yè)虛抵稅款,增加的稅收遠(yuǎn)大于減收的個(gè)體稅收。

 ?。ǘ┰趯?duì)現(xiàn)行政策做出調(diào)整的前提下,建議制訂全國(guó)統(tǒng)一的、配套的廢舊物資行業(yè)的發(fā)票管理辦法;在繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行政策的情況下,建議廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)向個(gè)體經(jīng)營(yíng)者索要銷售發(fā)票?;厥战?jīng)營(yíng)單位只使用廢舊物資銷售發(fā)票,不使用收購(gòu)業(yè)發(fā)票。個(gè)體經(jīng)營(yíng)者使用收購(gòu)業(yè)和銷售發(fā)票兩種票種。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)用票企業(yè)和個(gè)人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的日常監(jiān)督管理,重點(diǎn)是發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況。同時(shí),強(qiáng)化廢舊物資回收企業(yè)日常稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估。

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