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探索稅收計(jì)劃管理的思路

來(lái)源: 郭文 編輯: 2008/08/08 09:18:50  字體:

  由于我國(guó)各級(jí)政府長(zhǎng)期面臨相當(dāng)大的財(cái)政壓力,而且依法治稅作為一個(gè)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)不可能一蹴而就,因此當(dāng)前以至今后一段歷史時(shí)期內(nèi),稅收計(jì)劃仍將在稅收工作中發(fā)揮重要的作用。那么如何在“依法治稅”的理念下,探索稅收計(jì)劃管理的新思路、充分發(fā)揮稅收計(jì)劃在近階段的積極作用,是我們必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

  一、我國(guó)依法治稅與稅收計(jì)劃管理的現(xiàn)狀

  我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)一直在強(qiáng)調(diào)要依法治稅,但是只要實(shí)事求是地分析我國(guó)當(dāng)前稅收工作的實(shí)際情況,就不難發(fā)現(xiàn),稅收任務(wù)仍然是一切稅收工作的“指揮棒”。衡量各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作質(zhì)量如何,收入任務(wù)是否完成及超額多少始終是擺在第一位的指標(biāo)。

  現(xiàn)行的稅收計(jì)劃管理體制出現(xiàn)了兩個(gè)不適應(yīng):一是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和發(fā)展不適應(yīng),二是與依法治稅的原則不適應(yīng)。由此導(dǎo)致了在稅源充裕之年,稅務(wù)機(jī)關(guān)考慮來(lái)年稅收計(jì)劃的完成,往往會(huì)打埋伏;而在稅源較緊時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)就有可能收“過(guò)頭稅”,增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。完全以稅收計(jì)劃為中心的治稅方針將破壞稅收法治,損害稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性,助長(zhǎng)人治思想和風(fēng)氣,體現(xiàn)不出公平稅負(fù)的原則,削弱稅收宏觀調(diào)控的職能,從而影響到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展,給強(qiáng)化稅收征管、推進(jìn)依法治稅帶來(lái)極大的阻力。

  二、正確處理稅收計(jì)劃與依法治稅的關(guān)系

  依法治稅是稅收工作的靈魂,要求稅務(wù)部門必須具有法制觀念,按照法制的要求,規(guī)范稅收運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié),將各項(xiàng)稅收工作納入法制的軌道??傊愂盏幕A(chǔ)在于其法治性,要求稅務(wù)部門必須依法治稅。

 ?。ㄒ唬┮婪ㄖ味惻c稅收計(jì)劃是對(duì)立統(tǒng)一體

  表面上看,二者是矛盾的。依法治稅要求應(yīng)收盡收,堅(jiān)決不收“過(guò)頭稅”。但由于我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算,稅收計(jì)劃編制是各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的重要內(nèi)容,而財(cái)政預(yù)算考慮的主要因素是一定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政支出的需要,這使得稅收計(jì)劃與實(shí)際稅源之間往往存在不小的差距,這種情況在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)尤其突出,形成“寅吃卯糧”或人為的“蓄豐補(bǔ)欠”等種種與依法治稅精神背道而馳的現(xiàn)象。但從二者的實(shí)質(zhì)來(lái)看,依法治稅與稅收計(jì)劃的對(duì)立只是表面上的對(duì)立,依法治稅離不開(kāi)稅收計(jì)劃,稅收計(jì)劃起著促進(jìn)依法治稅的積極作用;而正確的、對(duì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展起積極引導(dǎo)作用的稅收計(jì)劃必須始終貫穿依法治稅的稅收工作靈魂,因此,二者是對(duì)立的統(tǒng)一體。

  首先,從計(jì)劃的重要性來(lái)說(shuō),依法治稅離不開(kāi)稅收計(jì)劃。計(jì)劃是對(duì)未來(lái)行動(dòng)的事先安排。“人無(wú)遠(yuǎn)慮,必有近憂”。稅收工作千頭萬(wàn)緒,內(nèi)容紛繁復(fù)雜,但組織稅收收入始終是稅務(wù)部門的一項(xiàng)中心工作,是全部工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。這是由稅收的職能所決定的。要做好組織稅收收入工作,稅收計(jì)劃是重要的前提。這是由計(jì)劃工作的性質(zhì)決定的。按照管理學(xué)的理論,稅收計(jì)劃的性質(zhì)可以概括為五個(gè)方面,即目的性、首位性、普遍性、效率性和創(chuàng)新性。每一個(gè)稅收計(jì)劃都是旨在促使稅務(wù)部門的組織收入這一中心工作的完成,因此具有鮮明的目的性;稅收計(jì)劃的首位性在于相對(duì)于其他稅收管理職能而言,稅收計(jì)劃處于首位,而且,它影響和貫穿于組織工作、人員配備、指導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)工作以及監(jiān)督和控制工作;稅收計(jì)劃的普遍性體現(xiàn)在它是各級(jí)稅務(wù)人員的一個(gè)共同職能,只是隨著稅務(wù)人員職責(zé)分工的不同而具備不同的特點(diǎn)和內(nèi)容;稅收計(jì)劃的效率性體現(xiàn)為正確的稅收計(jì)劃起著指導(dǎo)稅務(wù)人員“做正確的事”以及“正確地做事”的促進(jìn)作用;稅收計(jì)劃是對(duì)稅收管理活動(dòng)的設(shè)計(jì),是針對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的新情況而作出的,因而是一個(gè)創(chuàng)造性的管理活動(dòng)的設(shè)計(jì)。

  其次,“應(yīng)收盡收,堅(jiān)決不收過(guò)頭稅”的依法治稅要求,是稅收計(jì)劃存在的內(nèi)在因素。這是因?yàn)?,第一,我?guó)稅法仍不夠完善,稅收立法層級(jí)不夠,造成了稅收剛性的弱化。目前我國(guó)經(jīng)過(guò)人大立法的稅收法規(guī)、條例只有《稅收征管法》等4個(gè),仍有20個(gè)稅種是以國(guó)務(wù)院的條例和暫行條例形式頒布的,其中不少稅收規(guī)定已經(jīng)難以適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),有的條例甚至已經(jīng)沿用了40年而沒(méi)有修訂。第二,我國(guó)現(xiàn)階段稅收征管實(shí)踐中存在征收與稽查脫節(jié),應(yīng)收不收或少收,責(zé)任不明。第三,稅務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)、法制觀念尚不盡如人意,稅收“人治”觀念仍未能被“法治”觀念完全替換。因此,加強(qiáng)稅收計(jì)劃管理,用具體的計(jì)劃性任務(wù),督促稅務(wù)人員恪盡職守,強(qiáng)化稅收的剛性,在當(dāng)前及相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi),有利于保證稅收的應(yīng)收盡收,實(shí)現(xiàn)依法治稅。

  再其次,稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境欠佳是稅收計(jì)劃存在的外在因素。勿需諱言,目前一是我國(guó)公民依法納稅觀念不強(qiáng),社會(huì)誠(chéng)信納稅的氛圍不夠,偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重。二是由于納稅人的信息資源未能實(shí)現(xiàn)有效共享,工商、銀行等社會(huì)公共部門與稅務(wù)部門之間,甚至稅務(wù)部門的國(guó)、地稅機(jī)關(guān)之間未能進(jìn)行有效的聯(lián)系和配合,對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)控手段比較落后,同時(shí)由于我國(guó)目前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅,由于其在稅制設(shè)計(jì)方面的缺陷,未能涵蓋生產(chǎn)的全過(guò)程,再加上目前我國(guó)實(shí)行的增值稅未能覆蓋整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域(如涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的交通運(yùn)輸業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅,大量購(gòu)進(jìn)建筑材料的建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅等),客觀上形成了增值稅抵扣鏈條的脫節(jié),為不法經(jīng)營(yíng)者謀取不法利益提供了可乘之機(jī)。為了實(shí)現(xiàn)依法治稅,達(dá)到應(yīng)收盡收的目標(biāo),我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況決定需要一個(gè)收入指標(biāo)去約束征納雙方的行為。此外,社會(huì)上各職能部門依靠職權(quán)收取的名目繁多的各種費(fèi)用嚴(yán)重地侵蝕了稅基,實(shí)行稅收計(jì)劃管理,有利于抵制非稅收入,有利于“費(fèi)改稅”的進(jìn)一步深化。

  由此可見(jiàn),稅收計(jì)劃有其存在的理論基礎(chǔ)及現(xiàn)實(shí)需要,是實(shí)行依法治稅的重要輔助手段,但如不能正確擺正稅收計(jì)劃在稅收管理中的位置,過(guò)分倚重稅收計(jì)劃來(lái)保證財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn),則不可避免地出現(xiàn)稅收計(jì)劃與依法治稅的稅收工作原則的沖突。因此,在實(shí)際稅收管理工作中,要正確處理二者的關(guān)系,趨利避害,充分發(fā)揮稅收計(jì)劃對(duì)依法治稅的促進(jìn)作用,使稅收工作既有條不紊地開(kāi)展,又嚴(yán)格實(shí)行依法行政,依法治稅。

 ?。ǘ┱_處理二者之間的矛盾,促進(jìn)依法治稅

  稅收計(jì)劃與依法治稅的對(duì)立是既對(duì)立又統(tǒng)一的關(guān)系,二者互為補(bǔ)充,互相促進(jìn)。二者的沖突是客觀存在的,不容忽視的,處理不好二者的關(guān)系,會(huì)極大地?fù)p害依法治稅的稅收工作靈魂,甚至出現(xiàn)與依法治稅背道而馳的結(jié)果。要處理好二者之間的矛盾,需要從以下幾方面著手:

  1、提高全民素質(zhì),營(yíng)造誠(chéng)信征納的氛圍,實(shí)現(xiàn)依法治稅。依法治稅內(nèi)涵包括兩方面內(nèi)容,一是納稅人誠(chéng)信納稅,二是稅務(wù)人員依法誠(chéng)信征稅,實(shí)質(zhì)上是通過(guò)自然人的誠(chéng)信行為實(shí)現(xiàn)依法治稅的目標(biāo)。因此大力提高社會(huì)全員的素質(zhì),提高納稅人對(duì)稅法的遵從度,提高稅務(wù)人員的法治意識(shí),營(yíng)造誠(chéng)信征納的氛圍,有利于實(shí)現(xiàn)納稅人應(yīng)繳盡繳,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收盡收,實(shí)現(xiàn)依法治稅。

  提高人員素質(zhì)需與制度建設(shè)雙管齊下,用制度來(lái)保證教育的針對(duì)性和有效性。一方面要建立和健全稅務(wù)征管考核機(jī)制,大力推行人機(jī)結(jié)合,提高計(jì)算機(jī)在稅務(wù)征管中的運(yùn)用程度,并加快建立稅收監(jiān)控機(jī)制,在稅務(wù)、工商、銀行、海關(guān)等各職能部門實(shí)行納稅人經(jīng)營(yíng)情況的有關(guān)信息共享,從稅源產(chǎn)生的不同階段、不同環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督,盡量減少稅收征管中的人為因素,實(shí)現(xiàn)由“人治”向“法治”的徹底轉(zhuǎn)變。另一方面要建立和健全處罰機(jī)制,通過(guò)提高稅務(wù)稽查人員的綜合素質(zhì),實(shí)現(xiàn)有偷必能查的目的,增大偷稅被發(fā)現(xiàn)的概率,增大違法風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)用完備的處罰制度約束征納雙方,實(shí)現(xiàn)納稅人應(yīng)繳盡繳,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收盡收的依法治稅的要求。

  2、改革現(xiàn)行財(cái)政預(yù)算體制。由于我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算,稅收計(jì)劃編制是各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的重要內(nèi)容,而財(cái)政預(yù)算考慮的主要因素是一定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政支出的需要,這使得稅收計(jì)劃與實(shí)際稅源之間往往存在不小的差距。為了解決這一問(wèn)題,可以實(shí)行中央大預(yù)算,即地方財(cái)政支出由中央財(cái)政全額撥付,從而解決地方實(shí)際稅源與地方財(cái)政支出出現(xiàn)缺口的矛盾。但這種辦法一方面不利于調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性,容易形成小進(jìn)則滿,安于現(xiàn)狀,停滯不前的局面,這既與時(shí)代發(fā)展的要求格格不入,而且實(shí)質(zhì)上并未解決稅收計(jì)劃與實(shí)際稅源發(fā)生偏差的問(wèn)題。因此,這種方法既缺乏現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ),又不能解決實(shí)質(zhì)問(wèn)題,只是將問(wèn)題上交,將矛盾集中體現(xiàn)于中央財(cái)政。

  3、提高稅收計(jì)劃的科學(xué)性。稅收計(jì)劃與實(shí)際稅源不一致,除了上面所說(shuō)的財(cái)政預(yù)算因素外,還有一個(gè)很重要的因素是我國(guó)當(dāng)前的稅收計(jì)劃編制方式不夠科學(xué)。長(zhǎng)期以來(lái),稅收計(jì)劃的編制一直采取“基數(shù)×(1+系數(shù))+特殊因素”的方法,這種編制方法帶有深厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制烙印,為了保證稅收計(jì)劃與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng),滿足依法治稅的要求,應(yīng)考慮實(shí)行“零基”稅收計(jì)劃編制法,而且稅收任務(wù)應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化進(jìn)行必要的調(diào)整。同時(shí)應(yīng)改進(jìn)稅收征管業(yè)績(jī)考核指標(biāo),改變過(guò)去片面地強(qiáng)調(diào)稅收任務(wù)完成的“一票否決制”,將考核的重點(diǎn)放在是否應(yīng)收盡收上。在現(xiàn)行稅收計(jì)劃的編制方法不變的情況下,要改變稅收計(jì)劃與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展存在較大偏離的客觀實(shí)際,迫切需要提高稅收計(jì)劃的科學(xué)性,減少計(jì)劃編制中的人為因素,降低稅收計(jì)劃的目的性,杜絕隨意性。要提高稅收計(jì)劃的科學(xué)性,一方面要求計(jì)劃編制必須立足于調(diào)查研究,開(kāi)發(fā)行業(yè)稅負(fù)測(cè)算軟件,以科學(xué)的預(yù)測(cè)為基礎(chǔ),另一方面要建立納稅人稅務(wù)信息資源的共享制度,全面、徹底地實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理,再次要建立和完善事中、后續(xù)監(jiān)督體系,從而充分發(fā)揮稅收計(jì)劃對(duì)依法治稅的促進(jìn)作用,避免不科學(xué)的稅收計(jì)劃的負(fù)面影響。

  三、確立稅收計(jì)劃管理新思路

  由于稅收計(jì)劃自身的特點(diǎn),稅收計(jì)劃管理作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分,要適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求,客觀上不是要取消稅收計(jì)劃形式,而是在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)更好地發(fā)揮稅收調(diào)控作用和稅收計(jì)劃管理作用。目前,稅收計(jì)劃管理改革,一個(gè)重要的思路就是實(shí)行指導(dǎo)性計(jì)劃,取消指令性計(jì)劃。事實(shí)上,一項(xiàng)計(jì)劃是否具有較強(qiáng)的可操作性,以及執(zhí)行的實(shí)際效果是否與計(jì)劃預(yù)測(cè)相符,都是取決于計(jì)劃制定時(shí)是否科學(xué)合理。稅收收入計(jì)劃管理必須尊重客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律,符合從經(jīng)濟(jì)到稅收的財(cái)政理論,使稅收收入目標(biāo)決策科學(xué)化、規(guī)范化。

 ?。ㄒ唬┳龊枚愒凑{(diào)查和稅收分析,提高稅收計(jì)劃的準(zhǔn)確率。稅收計(jì)劃的編制必須借助于經(jīng)濟(jì)稅源信息的準(zhǔn)確、充分,它是稅收計(jì)劃管理的基礎(chǔ),計(jì)劃的執(zhí)行也是在及時(shí)有效地掌握和解決稅源信息所反映的問(wèn)題的基礎(chǔ)上,才能真正得以順利實(shí)施。全面、完整、連續(xù)的經(jīng)濟(jì)稅源信息系統(tǒng)是稅收計(jì)劃管理水平不斷提高的重要保證,它使計(jì)劃管理不僅具有事后分析功能,而且具備可靠的前瞻性。

 ?。ǘ╅_(kāi)展稅收預(yù)測(cè),建立科學(xué)的收入預(yù)測(cè)模型。當(dāng)前我國(guó)稅收計(jì)劃管理中存在的問(wèn)題,主要表現(xiàn)在稅收計(jì)劃的編制缺乏科學(xué)依據(jù)。其原因是由于我國(guó)財(cái)稅體制是以支定收,稅收計(jì)劃是根據(jù)財(cái)政部的收入預(yù)算制定的,而且在征收中稅收收入計(jì)劃必須完成,所以長(zhǎng)期以來(lái),在稅務(wù)系統(tǒng)一直未開(kāi)展稅收收入的預(yù)測(cè)工作。缺乏稅收預(yù)測(cè)而編制的計(jì)劃,往往帶有較大的盲目性和主觀隨意性,不利于稅收計(jì)劃管理乃至整個(gè)稅收管理工作的開(kāi)展。而通過(guò)稅收預(yù)測(cè)的計(jì)劃,能夠使計(jì)劃中模擬的稅收環(huán)境和經(jīng)濟(jì)稅源變化趨勢(shì)更加接近客觀實(shí)際,使稅收計(jì)劃更具有科學(xué)性和可行性。

 ?。ㄈ┯谩癎DP稅收負(fù)擔(dān)率法”取代“基數(shù)法”的計(jì)劃編制分配方法。通過(guò)對(duì)大量的有關(guān)稅收與GDP數(shù)據(jù)進(jìn)行的實(shí)證分析表明,稅收收入的增長(zhǎng)與GDP的增長(zhǎng)存在著密切的關(guān)系,為制定科學(xué)合理的稅收計(jì)劃提供了有利條件和基礎(chǔ)。GDP稅收負(fù)擔(dān)率相對(duì)穩(wěn)定,又不受價(jià)格因素的影響,在橫向上,可以反映各地產(chǎn)業(yè)構(gòu)成對(duì)稅收的影響程度和各地的征管水平,還可以進(jìn)行不同國(guó)家和地區(qū)之間的稅負(fù)比較;在縱向上,可以將各個(gè)時(shí)期的稅負(fù)進(jìn)行比較,以反映一定時(shí)期內(nèi)稅負(fù)變化趨勢(shì)。

  采用GDP稅收負(fù)擔(dān)率法編制稅收計(jì)劃,代表了稅收計(jì)劃編制方法改革的方向。但目前在實(shí)際工作中,尚未完全采用這一方法,而是將之與基數(shù)法和彈性系數(shù)法結(jié)合起來(lái),綜合測(cè)算編制稅收計(jì)劃。隨著外部環(huán)境的改善和這一方法本身的進(jìn)一步完善,在不久的將來(lái),GDP稅收負(fù)擔(dān)率法將徹底取代基數(shù)法,成為我國(guó)稅收計(jì)劃編制方法的主流。

 ?。ㄋ模┤∠愂沼?jì)劃指標(biāo)下達(dá)時(shí)層層分解的做法。當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)紛繁復(fù)雜,對(duì)每個(gè)納稅人進(jìn)行準(zhǔn)確的稅收預(yù)測(cè)幾乎不可能。在一個(gè)小的地域內(nèi),納稅戶少,個(gè)別納稅戶的經(jīng)營(yíng)變化都可能對(duì)整體稅收帶來(lái)很大的影響。因而稅收計(jì)劃是相對(duì)宏觀的概念,稅收計(jì)劃分配不應(yīng)層層下達(dá),甚至落實(shí)到人。如澳大利亞的稅收指標(biāo)就只保留在聯(lián)邦稅務(wù)局總部,不下達(dá)于各聯(lián)邦稅務(wù)局。

 ?。ㄎ澹﹥?yōu)化和完善稅收征管質(zhì)量考核體系。長(zhǎng)期以來(lái),在巨大的稅收收入壓力下,收入任務(wù)完成情況成了評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作和領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)的惟一標(biāo)準(zhǔn)。在完成收入任務(wù)的耀眼光環(huán)下,往往掩蓋了許多征管工作問(wèn)題。推進(jìn)稅收征管質(zhì)量考核將會(huì)克服過(guò)去“一俊遮百丑”,只重視完成計(jì)劃任務(wù)、不重視稅源稅基全過(guò)程監(jiān)控的現(xiàn)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作中心將會(huì)圍繞提高征管質(zhì)量,抓漏征漏管、抓申報(bào)管理、抓稅款入庫(kù)、抓案件查處。

  四、完善和加強(qiáng)稅收計(jì)劃管理的幾點(diǎn)設(shè)想

  稅收計(jì)劃管理作為我國(guó)稅收管理的重要組成部分,對(duì)調(diào)動(dòng)各級(jí)稅務(wù)部門組織收入的積極性,促進(jìn)征管水平的提高,確保完成國(guó)家財(cái)政收入任務(wù)發(fā)揮了非常重要的作用。但是,稅收計(jì)劃管理中也長(zhǎng)期存在著一些問(wèn)題,甚至對(duì)稅收管理產(chǎn)生了一些負(fù)效應(yīng),一定程度上影響了稅收政策的貫徹實(shí)施。改革稅收計(jì)劃管理,提高其合理性、科學(xué)性已成為當(dāng)務(wù)之急。

  (一)實(shí)事求是,增強(qiáng)計(jì)劃管理的科學(xué)性。稅收計(jì)劃的制定,除了參考國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展計(jì)劃和國(guó)家預(yù)算收入外,更應(yīng)從經(jīng)濟(jì)稅源的實(shí)際出發(fā),緊密結(jié)合市場(chǎng)變化,遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收、積極可靠和留有余地的原則,以“發(fā)展變化”的總觀點(diǎn)來(lái)預(yù)測(cè)分析經(jīng)濟(jì)稅源,使稅收計(jì)劃盡量與實(shí)際稅源相吻合。為做到稅收計(jì)劃的科學(xué)管理,要切實(shí)抓好涵養(yǎng)稅源建設(shè),通過(guò)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源地區(qū)、重點(diǎn)稅源行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理,培植現(xiàn)有稅源,發(fā)展?jié)撛诙愒矗纬商菁?jí)稅源,努力實(shí)現(xiàn)從經(jīng)濟(jì)到稅收的良性循環(huán)。應(yīng)按稅款100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、10萬(wàn)元、5萬(wàn)元的級(jí)次分別建立省、地、縣、分局(所)四級(jí)重點(diǎn)稅源信息網(wǎng)絡(luò)。為確保計(jì)劃制定和分配的科學(xué)化、合理化,一要根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)確定相應(yīng)的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù),為科學(xué)編制稅收計(jì)劃奠定基礎(chǔ);二要在具體編制計(jì)劃過(guò)程中,采取因素測(cè)算法與抽樣調(diào)查法進(jìn)行綜合驗(yàn)證,合理科學(xué)地確定每一因素,避免簡(jiǎn)單推算,提高計(jì)劃準(zhǔn)確度;三要開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)出稅收計(jì)劃信息管理軟件,建立縱向可與各級(jí)稅務(wù)部門聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫(kù),橫向可與各部門、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)互相交流的反映市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)庫(kù),并科學(xué)地將這些信息分類、解釋、分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計(jì)劃的正確依據(jù)。

  (二)完善會(huì)計(jì)改革,保證計(jì)劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性?,F(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算辦法雖以申報(bào)應(yīng)征數(shù)作為核算起點(diǎn),建立了基層征收機(jī)關(guān)分戶分稅種明細(xì)賬,但由于諸多方面原因,在基層會(huì)計(jì)實(shí)踐中,除入庫(kù)數(shù)額外,其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實(shí)性、完整性,影響了稅收計(jì)劃利用會(huì)計(jì)資料來(lái)計(jì)算稅收增減因素、測(cè)算稅收負(fù)擔(dān)和稅收增減幅度、預(yù)測(cè)稅源及其變化趨勢(shì)。必須進(jìn)一步完善和加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)改革,進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)在計(jì)會(huì)領(lǐng)域的應(yīng)用水平,全面真實(shí)準(zhǔn)確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。

  (三)注重調(diào)查研究,增強(qiáng)計(jì)劃分析的針對(duì)性。沒(méi)有調(diào)查就沒(méi)有發(fā)言權(quán)。制定稅收計(jì)劃的同志應(yīng)經(jīng)常深入基層了解情況,及時(shí)反映征管工作中的新情況、新問(wèn)題,掌握經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢(shì),提高預(yù)測(cè)稅收收入的能力。在稅收計(jì)劃執(zhí)行情況分析中,要實(shí)現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合,既要分析客觀原因,更要分析主觀原因,做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預(yù)測(cè),抓住重點(diǎn)。還要實(shí)行稅收計(jì)劃分析與稅收統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合,充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。

 ?。ㄋ模?shí)行綜合評(píng)價(jià),增強(qiáng)計(jì)劃考核的合理性。當(dāng)計(jì)劃與實(shí)際稅源有較大的差距時(shí),不能以計(jì)劃沖擊稅法。對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的考評(píng),不能把計(jì)劃完成情況好壞作為唯一標(biāo)準(zhǔn),要強(qiáng)調(diào)依法治稅,加大對(duì)執(zhí)法情況監(jiān)督考評(píng)的份量,以促進(jìn)稅收管理工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

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