我們既要強(qiáng)調(diào)納稅人的納稅責(zé)任，也要強(qiáng)調(diào)納稅人應(yīng)有的權(quán)利和地位

　　任何一個(gè)公民都有責(zé)任按照稅法繳納稅收，偷稅逃稅屬于違法行為，所以我們應(yīng)該對(duì)偷稅逃稅者繩之以法，并給予道德上的譴責(zé)，對(duì)此，人們是不會(huì)有異議的，因此無論從哪方面講，我們都應(yīng)該從法律和道義上處罰偷稅逃稅者。但現(xiàn)在的問題是，為什么總有人偷稅逃稅？我認(rèn)為，除了偷稅逃稅者自身缺乏法律觀念和道德意識(shí)之外，一個(gè)重要的原因，就是我們?cè)趶?qiáng)調(diào)納稅者應(yīng)有的納稅責(zé)任的同時(shí)，沒有承兌納稅者與納稅責(zé)任相對(duì)應(yīng)的權(quán)利和社會(huì)地位。也就是說，納稅者只有納稅的責(zé)任，卻沒有與自己的納稅責(zé)任相對(duì)應(yīng)的權(quán)利和社會(huì)地位。例如，納稅者對(duì)自己所繳稅收的使用沒有投票權(quán)，納稅人得不到應(yīng)有的政府服務(wù)，甚至納稅人對(duì)于自己所繳納的稅收被人貪污和浪費(fèi)，也無法有效制止，而且納稅者得不到應(yīng)有的被社會(huì)所尊重的地位。納稅人繳納稅收是對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)，理應(yīng)受到應(yīng)有的尊重，但是現(xiàn)實(shí)情況卻是納稅人納稅越多，就越顯得自己擁有財(cái)富，從而會(huì)引發(fā)別人的忌妒。因此，我們不應(yīng)僅僅強(qiáng)調(diào)納稅人的納稅責(zé)任，而且要強(qiáng)調(diào)納稅人應(yīng)有的權(quán)利和地位。

　　但是，我們現(xiàn)在連納稅人這個(gè)名詞都不肯公開地正式承認(rèn)，當(dāng)然更談不到使納稅者擁有相應(yīng)的權(quán)利和社會(huì)地位的問題，因而必然導(dǎo)致人們的納稅意識(shí)的比較淡化，甚至故意偷逃稅收，偷逃稅收在某種意義上是納稅人對(duì)自己的納稅權(quán)利得不到兌現(xiàn)的一種反抗行為。試想，一個(gè)誠(chéng)實(shí)的納稅人得不到自己作為納稅人所應(yīng)有的權(quán)利和社會(huì)地位，而另一個(gè)不誠(chéng)實(shí)納稅的人卻因?yàn)橥刀愄佣惗袑?shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)收益，也就是有更多的錢可以供自己花銷，在這種狀況下，那么還有誰能誠(chéng)實(shí)納稅？也就是說，如果納稅人的責(zé)權(quán)利不對(duì)稱，即不承認(rèn)納稅人所應(yīng)有的權(quán)利和地位，那么納稅人就必然會(huì)以偷稅逃稅而進(jìn)行反抗。國(guó)外很尊重納稅人，當(dāng)納稅人批評(píng)政府沒有盡職盡責(zé)時(shí)，經(jīng)常使用這樣的口氣說話：我是納稅人，有權(quán)監(jiān)督你們的行為！因此，我們不能僅僅批評(píng)納稅人不納稅，而是應(yīng)該考慮如何落實(shí)納稅人所應(yīng)有的權(quán)利和社會(huì)地位的問題。如果納稅人擁有了自己應(yīng)有的權(quán)利，而且納稅越多就越能得到社會(huì)的贊揚(yáng)和肯定，那么，我想，人們的納稅意識(shí)是會(huì)越來越強(qiáng)的。

　　稅收對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)，應(yīng)該有個(gè)度，切不可盲目地脫離經(jīng)濟(jì)效率來談?wù){(diào)節(jié)收入差距的問題

　　稅收是調(diào)節(jié)收入差距的最主要手段，但是稅收對(duì)于收入差距的調(diào)節(jié)，必須要遵守一個(gè)原則，這就是：必須要使收入差距保持在能夠調(diào)動(dòng)人的積極性和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展的有效范圍內(nèi)，不能搞平均主義“大鍋飯”，更不能搞“殺富濟(jì)貧”，因?yàn)橥苿?dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的有效的收入差距的存在是必然的、合理的。公平確實(shí)很重要，但效率同樣也重要，尤其是對(duì)于我們這樣一個(gè)發(fā)展中國(guó)家來說，強(qiáng)調(diào)效率是極為重要的。如果在稅收上搞平均主義“大鍋飯”，那必然會(huì)損害各方面的積極性。例如，有的中小學(xué)教師利用自己的休息時(shí)間去搞家教，結(jié)果稅收太重，那么他們就必然會(huì)在休息時(shí)間選擇休閑，而不去做家教，因?yàn)闊o論是休閑，還是做家教而獲取經(jīng)濟(jì)收益，實(shí)際上都是對(duì)收益的選擇，只不過前者是休閑的收益，而后者則是經(jīng)濟(jì)利益的收益而已，因此，如果后者的成本太高，不太合算，那么他們當(dāng)然就是選擇休閑，而不選擇做家教，其結(jié)果必然會(huì)不利于中國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展。因此，稅收對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)，應(yīng)該有個(gè)度，切不可盲目地脫離經(jīng)濟(jì)效率來談?wù){(diào)節(jié)收入差距的問題。

　　在人類還沒有進(jìn)入共產(chǎn)主義社會(huì)之前，任何勞動(dòng)都是痛苦的選擇，因?yàn)槿魏蝿趧?dòng)都要付出體力和腦力，從而當(dāng)然沒有休閑那樣有快樂的享受，因而為了調(diào)動(dòng)人們的勞動(dòng)積極性，就應(yīng)該是肯吃苦和愛勞動(dòng)的人要有更多的收入。否則，人們將沒有勞動(dòng)的積極性，因?yàn)槿绻@些選擇勞動(dòng)的人與那些選擇休閑的人相比，沒有更高的經(jīng)濟(jì)收入，其多的收入而要是通過稅收而被調(diào)節(jié)了，那么就必然會(huì)使任何人都沒有勞動(dòng)的積極性，從而必然會(huì)延緩經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，因而不能過高地確定所得稅的比率，更不能套用發(fā)達(dá)國(guó)家的稅率。

　　個(gè)人所得稅起征點(diǎn)不應(yīng)強(qiáng)調(diào)絕對(duì)公平

　　個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)對(duì)任何人都是一樣的，因而似乎是公平的，但實(shí)際上并不公平，因?yàn)槿藗兊纳鏃l件及社會(huì)保障有很大的差異。例如，對(duì)農(nóng)民的起征點(diǎn)是800元，對(duì)政府公務(wù)員的起征點(diǎn)也是800元，但對(duì)農(nóng)民來說這是不公平的，因?yàn)檎珓?wù)員擁有良好的社會(huì)保障，許多個(gè)人消費(fèi)并不用自己花錢，個(gè)人收入是實(shí)實(shí)在在的收入，而農(nóng)民則既沒有就業(yè)保障，又無醫(yī)療保障，而且連子女教育等都需要自己花錢，個(gè)人收入并不是自己的實(shí)實(shí)在在的收入，所以800元起征點(diǎn)對(duì)農(nóng)民并不公平。又例如，一個(gè)養(yǎng)活三個(gè)人的人的所得，與一個(gè)只養(yǎng)活自己一個(gè)人的所得，實(shí)際上是有很大的不同的，但所得稅的起征點(diǎn)卻是一樣的，所以公平中存在不公平。

　　由此可見，雖然個(gè)人所得稅對(duì)所有人都是一樣的，似乎是公平的，但實(shí)際上并不是真正的公平，因?yàn)槊總€(gè)納稅人的生活和工作的基礎(chǔ)不同，所以應(yīng)該有所區(qū)別。這種區(qū)別既要求我們提高起征點(diǎn)，使窮人應(yīng)少繳稅，同時(shí)又要求我們制定合理的個(gè)人所得稅制度?，F(xiàn)在的個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)偏低，而且稅率過高。個(gè)人所得稅的繳納不能脫離國(guó)情，不能只參考發(fā)達(dá)國(guó)家的稅率，而是要從我國(guó)仍然是發(fā)展中國(guó)家的國(guó)情出發(fā)，從有利于調(diào)動(dòng)人們的積極性出發(fā)，把是否調(diào)動(dòng)人們的積極性，作為制定所得稅稅制的重要準(zhǔn)則。經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r決定了稅收制度，而不是相反，因而稅收制度應(yīng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)籌考慮。