[摘要]由于造成我國(guó)通貨緊縮的因素尚未完全消失，問題尚未完全解決，因此，在今后幾年之內(nèi)，通貨緊縮會(huì)成為制約中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新的瓶頸，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的一個(gè)新的主要矛盾。稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的“冷”和“熱”的變化，相機(jī)調(diào)整稅收政策是稅收作為宏觀調(diào)控杠桿的題中應(yīng)有之意。

　　[關(guān)鍵詞]“十五”時(shí)期；通貨緊縮；中國(guó)；稅收政策

　　我國(guó)在“九五”時(shí)期，經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了波動(dòng)性的變化?！熬盼濉背跗?，我們抑制了較高的通貨膨脹，成功地實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)的“軟著陸”，創(chuàng)造了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的奇跡?？墒菑?997年下半年開始，由于受亞洲金融危機(jī)的影響，我國(guó)出現(xiàn)了前所未有的通貨緊縮的趨勢(shì)，一直到2000年經(jīng)濟(jì)才開始出現(xiàn)“拐點(diǎn)”或轉(zhuǎn)機(jī)。但是2001年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)又出現(xiàn)減緩的趨勢(shì)。認(rèn)真分析和判斷我國(guó)“十五”計(jì)劃時(shí)期宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)，相機(jī)地采取積極的政策進(jìn)行必要的調(diào)控是十分必要的。

　　一、我國(guó)從1998年開始，實(shí)行擴(kuò)張性的財(cái)政政策。主要是針對(duì)當(dāng)時(shí)出現(xiàn)的通貨緊縮的趨勢(shì)而采取的積極對(duì)策。通貨緊縮的主要表現(xiàn)是：投資不振，消費(fèi)低迷，出口趨緊，物價(jià)下降，失業(yè)增加，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下滑。到1999年底，我國(guó)社會(huì)商品零售價(jià)格數(shù)已連續(xù)27個(gè)月負(fù)增長(zhǎng)，消費(fèi)品價(jià)格指數(shù)連續(xù)21個(gè)月負(fù)增長(zhǎng)，生產(chǎn)資料價(jià)格指數(shù)連續(xù)45個(gè)月負(fù)增長(zhǎng)；絕大部分商品供過于求，庫(kù)存積壓大量增加，企業(yè)的生產(chǎn)能力利用率下降；銀行信貸趨于緊縮存貸差急劇擴(kuò)大；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減緩，就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻。我國(guó)處于前所未有的通貨緊縮趨勢(shì)的巨大壓力之中。

　　產(chǎn)生這次通貨緊縮趨勢(shì)的原因是多方面的，既有國(guó)際方面的原因，也有國(guó)內(nèi)方面的原因。國(guó)際方面的原因主要是受亞洲金融危機(jī)的影響。而國(guó)內(nèi)方面的原因是復(fù)雜的，是我國(guó)多年來經(jīng)濟(jì)生活中多種矛盾和問題積累的結(jié)果。這些矛盾和問題主要是：經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)、分配結(jié)構(gòu)等等；城鄉(xiāng)居民收入增長(zhǎng)緩慢，特別是農(nóng)民增收更加困難，貨幣購(gòu)買力嚴(yán)重不足；社會(huì)保障體系不完善，消費(fèi)者對(duì)預(yù)期收入信心不足，使得人們的即期消費(fèi)動(dòng)機(jī)減弱，而預(yù)期消費(fèi)動(dòng)機(jī)明顯增強(qiáng)；消費(fèi)環(huán)境不好，包括政策環(huán)境不適應(yīng)，生活環(huán)境不配套，信貸環(huán)境不寬松，市場(chǎng)秩序不規(guī)范，信用嚴(yán)重缺失等等。

　　由于這些因素目前沒有完全消失，問題尚未完全解決，況且解決這些問題還要有一個(gè)過程，因此，通貨緊縮的陰影將繼續(xù)存在，在幾年之內(nèi)，它都會(huì)成為制約中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新的瓶頸，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的一個(gè)新的主要矛盾，擴(kuò)大和培育內(nèi)需是“十五”計(jì)劃時(shí)期以至今后長(zhǎng)期的任務(wù)，積極的財(cái)政政策淡出還需要幾年的時(shí)間。

　　從目前的中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來分析：2001年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)了7.3%，比上年下降了近1個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)有企業(yè)在基本實(shí)現(xiàn)三年脫困目標(biāo)之后，脫困的成本和代價(jià)尚未消化，又出現(xiàn)效益回落，利潤(rùn)增幅持續(xù)下滑，部分企業(yè)脫困后又返困，虧損企業(yè)虧損額上升。國(guó)有單位的投資依靠國(guó)債支持繼續(xù)上升與非國(guó)有單位投資乏力形成反差，表明了除政府國(guó)債投資外，各類市場(chǎng)主體的投資機(jī)制依然乏力不振。資本收益率下降帶來要素閑置與投資需求減緩，上市公司業(yè)績(jī)普遍下滑反映了這一趨勢(shì)。通貨緊縮的基礎(chǔ)就是社會(huì)普遍趨向于以“貨”求“幣”。當(dāng)前居民儲(chǔ)蓄的持續(xù)升溫和銀行大量存差的出現(xiàn)，說明了采取措施避免資本閑置與投資需求減緩非常必要。物價(jià)低速回升轉(zhuǎn)為全面回落，2001年零售物價(jià)下降0.8%，工業(yè)生產(chǎn)資料出廠價(jià)下降1.2%，生活資料出廠價(jià)下降1.5%；2002年春節(jié)“黃金周”期間重點(diǎn)城市部分商業(yè)企業(yè)商品銷售收入同比增長(zhǎng)僅為1.4%，這比2001年同比增長(zhǎng)50%以上的水平低得多。2002年頭兩個(gè)月居民消費(fèi)價(jià)格總水平累計(jì)比2001年同期下降0.5%，整個(gè)一季度的價(jià)格指數(shù)比2001年同期都有所下降。

　　中國(guó)目前面臨著嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)。2000年城鎮(zhèn)單位從業(yè)人員11 613萬(wàn)，比上年減少518萬(wàn)人。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)，2001年第三季度城鎮(zhèn)單位從業(yè)人員11 367.6萬(wàn)人，比上年同期減少484.9萬(wàn)人，比上年末減少245萬(wàn)人，勞動(dòng)力的供給遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于勞動(dòng)力的需求。更為嚴(yán)重的是，目前嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)并不會(huì)在短期內(nèi)得到緩解，而將會(huì)持續(xù)一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期，解決失業(yè)問題是一個(gè)長(zhǎng)期而艱難的問題。就業(yè)是消費(fèi)需求擴(kuò)張的根本物質(zhì)基礎(chǔ)，擴(kuò)大就業(yè)是擴(kuò)大內(nèi)需的第一支點(diǎn)，直接影響到供求之間矛盾的變化，影響到國(guó)民收入分配的構(gòu)成。因此，我們必須關(guān)注就業(yè)崗位增長(zhǎng)持續(xù)放慢容易導(dǎo)致的需求增長(zhǎng)趨勢(shì)的逆轉(zhuǎn)。

　　縱觀世界經(jīng)濟(jì)，從1998年開始，全球性的通貨緊縮的趨勢(shì)逐步顯現(xiàn)，各種能源產(chǎn)品與非能源產(chǎn)品的價(jià)格普遍下降。當(dāng)前，國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格仍在持續(xù)走低。世界經(jīng)濟(jì)放緩對(duì)我國(guó)的根本影響是國(guó)際市場(chǎng)的需求緊縮和與之相隨的價(jià)格緊縮。我國(guó)1997～1999年的價(jià)格連續(xù)負(fù)增長(zhǎng)和當(dāng)時(shí)國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格低迷有直接關(guān)系。目前，國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)疲態(tài)盡顯，國(guó)際石油的價(jià)格僅為1年前的一半。所以，我們必須密切關(guān)注價(jià)格緊縮對(duì)資產(chǎn)價(jià)格的負(fù)面影響，對(duì)企業(yè)負(fù)債水平的影響。

　　分析中國(guó)與世界經(jīng)濟(jì)的形勢(shì)，可以看出許多企業(yè)支付能力下降，大量生產(chǎn)能力過剩，多數(shù)國(guó)有企業(yè)債務(wù)纏身，無力投資；國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)因各種原因而使投資熱情呈現(xiàn)出減退的趨勢(shì)，外商直接投資增長(zhǎng)速度曾一度出現(xiàn)下滑。從今后一段時(shí)期來看，城鄉(xiāng)居民的消費(fèi)支出出現(xiàn)大幅度增長(zhǎng)的可能性不大。這些不利于有效需求擴(kuò)張的因素，進(jìn)一步說明結(jié)構(gòu)性生產(chǎn)過剩和有效需求不足必然共同發(fā)生作用，其結(jié)果必然是在“十五”計(jì)劃時(shí)期，通貨緊縮趨勢(shì)將是宏觀經(jīng)濟(jì)的主要矛盾。

　　二、稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的“冷”和“熱”的變化，相機(jī)調(diào)整稅收政策是稅收作為宏觀調(diào)控杠桿的題中應(yīng)有之意，也有其充分的理論依據(jù)。稅收政策已經(jīng)針對(duì)我國(guó)的通貨緊縮做出了積極的和相應(yīng)的調(diào)整，并且已起到了十分明顯的作用。

　　——鼓勵(lì)擴(kuò)大國(guó)內(nèi)投資。通過擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)已成為廣泛的共識(shí)，我國(guó)政府從1998年開始，實(shí)施了一系列積極的財(cái)政政策，包括增加國(guó)債發(fā)行，擴(kuò)大財(cái)政支出，但是這些措施還不能達(dá)到足以拉動(dòng)社會(huì)投資的目的，難以全面啟動(dòng)經(jīng)濟(jì)。因此，必須通過稅收政策的調(diào)整來體現(xiàn)國(guó)家對(duì)社會(huì)投資的支持與鼓勵(lì)。1999年，國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)提出了《關(guān)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和對(duì)策建議》，其中提出：從1999年7月1日起，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅減半征收，2000年暫停征收。從1999年7月1日起，各類企業(yè)用于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，按40%的比例抵免企業(yè)所得稅。這是一項(xiàng)含金量很高的政策，有力地推動(dòng)了社會(huì)的投資。此外，為了激發(fā)房地產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)力，盤活大量空置房屋所造成的沉淀資金，從1999年8月起對(duì)涉及房地產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅、契稅和土地增值稅等給予了一定的減免；為鼓勵(lì)、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化，就增值稅、營(yíng)業(yè)稅、進(jìn)出口稅收、外商投資企業(yè)所得稅以及科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制的有關(guān)稅收政策問題都做出了明確的規(guī)定。

　　——鼓勵(lì)擴(kuò)大進(jìn)出口。為了增加出口，我國(guó)加大了實(shí)行出口退稅政策的力度。1998年以來，出口商品綜合退稅率由12.5%提高到15%.為了鼓勵(lì)必要的進(jìn)口和擴(kuò)大出口，一方面于1999年初再次降低了部分進(jìn)口產(chǎn)品的關(guān)稅稅率，并以適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠鼓勵(lì)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備和國(guó)外投資；另一方面，采取多種退稅形式退稅，以促進(jìn)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的出口。在促進(jìn)外貿(mào)出口回升的過程中起到了重要作用。

　　——鼓勵(lì)擴(kuò)大利用外資。為了鼓勵(lì)外商投資企業(yè)從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，促進(jìn)中國(guó)中西部地區(qū)的發(fā)展，從1999年7月開始，將過去在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)從事能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的規(guī)定，擴(kuò)大到全國(guó)各地區(qū)執(zhí)行。使我國(guó)實(shí)際利用外資金額不斷增加。

　　——鼓勵(lì)居民消費(fèi)，縮小收入差距。對(duì)存款利息收入恢復(fù)開征個(gè)人所得稅。開征利息稅有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距，適當(dāng)激活存款，刺激消費(fèi)，引導(dǎo)消費(fèi)的合理流向。有關(guān)資料表明，對(duì)利息收入恢復(fù)開征個(gè)人所得稅以來，居民消費(fèi)出現(xiàn)了活躍的勢(shì)頭。

　　幾年來稅收收入的持續(xù)高速增長(zhǎng)，為中央財(cái)力的增加和積極財(cái)政政策的實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。“九五”期間稅收年均增長(zhǎng)15%，年增加稅收1200億元。充分顯示了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管水平和能力的不斷提高。

　　從幾年來的經(jīng)濟(jì)實(shí)踐來看，這些稅收政策的調(diào)整，對(duì)拉動(dòng)投資、消費(fèi)和出口需求的作用日益顯現(xiàn)，稅收作為應(yīng)對(duì)通貨緊縮趨勢(shì)的強(qiáng)有力的政策手段，正在發(fā)揮越來越重要的宏觀調(diào)控的作用。

　　三、根據(jù)以上分析和判斷，“十五”計(jì)劃期間，通貨緊縮趨勢(shì)將是宏觀經(jīng)濟(jì)的主要特色。因此，我們必須采取更加積極的對(duì)策。特別是稅收政策還要相機(jī)進(jìn)行必要的調(diào)整，這是緩解中國(guó)通貨緊縮趨勢(shì)的重要途徑。

　　稅收政策的相機(jī)調(diào)整，要在這幾年微調(diào)的基礎(chǔ)上有實(shí)質(zhì)性的動(dòng)作。從稅收總量來說，要通過稅收政策的調(diào)整適度進(jìn)行減稅，培育企業(yè)和個(gè)人投資和消費(fèi)的基礎(chǔ)，推動(dòng)或拉動(dòng)失衡的經(jīng)濟(jì)，使其生成內(nèi)在穩(wěn)定發(fā)展的動(dòng)力，走上良性循環(huán)的軌道。

　　減稅是緩解通貨緊縮趨勢(shì)的一條途徑。2000年以來，世界上有許多國(guó)家，尤其是一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家都紛紛采取了減稅的財(cái)政政策，以應(yīng)對(duì)全球性的通貨緊縮的趨勢(shì)。中國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，要進(jìn)一步對(duì)外開放，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系日益密切，目前，世界性的減稅趨勢(shì)對(duì)中國(guó)吸引外資、國(guó)內(nèi)資金外流都可能產(chǎn)生重要的影響，同時(shí)也進(jìn)一步加劇了中國(guó)稅收政策選擇上的挑戰(zhàn)。

　　從總體評(píng)價(jià)中國(guó)企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，毫無疑問，負(fù)擔(dān)過重是社會(huì)廣泛的共識(shí)。“費(fèi)改稅”已進(jìn)行了幾年，難度很大，還要有一個(gè)過程，在收費(fèi)制度改革沒有完全到位之前，稅收總量如果不是合理地減少，而是在不斷增加，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過GDP的增長(zhǎng)，實(shí)際上是增加了企業(yè)與居民的稅收負(fù)擔(dān)，與培育和擴(kuò)大內(nèi)需是矛盾的。

　　稅收政策的相機(jī)調(diào)整，可以是有增有減，但是，總體上應(yīng)該是減稅額度大于增稅的額度，其結(jié)果體現(xiàn)為凈減稅。

　　1.增值稅要及時(shí)轉(zhuǎn)型。1994年的稅制改革，增值稅是我國(guó)的主體稅種，實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)中所含稅金不予抵扣。其目的是為了保持財(cái)政收入的穩(wěn)定，防止財(cái)政收入的下滑。同時(shí)也是為了抑制當(dāng)時(shí)過熱的投資膨脹行為，對(duì)經(jīng)濟(jì)過熱有緊縮效應(yīng)。應(yīng)該說，生產(chǎn)型增值稅確實(shí)發(fā)揮了這樣的作用。但是從1998年以來，社會(huì)投資不振，需要從政策上鼓勵(lì)投資，顯然，生產(chǎn)型增值稅是有悖于這種宏觀經(jīng)濟(jì)背景的，應(yīng)及時(shí)實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型。而且，目前從各方面來分析，已具備了轉(zhuǎn)型的條件，時(shí)機(jī)也是最好的，應(yīng)通過增值稅的轉(zhuǎn)型，從根本上解決對(duì)投資征稅過重的問題。

　　2.通過統(tǒng)一合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)生成擴(kuò)大積累和自主投資的機(jī)制與基礎(chǔ)，使企業(yè)有持續(xù)的擴(kuò)大再生產(chǎn)的積累能力。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅稅率的設(shè)計(jì)，可采用25%左右的比例稅率，比現(xiàn)行的企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅的稅率要低。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)內(nèi)容和扣除范圍要明確、規(guī)范、簡(jiǎn)便、易行，不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法，要強(qiáng)化所得稅的會(huì)計(jì)核算，明確企業(yè)所得稅法的應(yīng)稅所得與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所得之間的關(guān)系，使我國(guó)的企業(yè)所得稅法與國(guó)際慣例接軌。

　　3.減免農(nóng)業(yè)稅。目前，中國(guó)的二元結(jié)構(gòu)的矛盾突出，13億人口9億農(nóng)民。建國(guó)以來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是在城鄉(xiāng)隔離的狀態(tài)下推進(jìn)的。城市勞動(dòng)生產(chǎn)率迅速提高，城市市場(chǎng)的產(chǎn)品大大超過了其自身的需要；而農(nóng)民被禁閉在傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)社會(huì)，生產(chǎn)方式落后，有效需求不足，城鄉(xiāng)市場(chǎng)出現(xiàn)了明顯的斷裂。我國(guó)在工業(yè)化初期，農(nóng)民通過工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的“剪刀差”，為工業(yè)積累資金做出了巨大貢獻(xiàn)?，F(xiàn)在財(cái)政政策的目標(biāo)應(yīng)盯住通過城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的變革促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這既是目前拉動(dòng)內(nèi)需的需要，也是經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期發(fā)展的需要。人世以后，農(nóng)民面臨的困難會(huì)更多，為了提高農(nóng)民的收入，增加農(nóng)村市場(chǎng)的購(gòu)買力，應(yīng)考慮在2～3年內(nèi)給農(nóng)民減免農(nóng)業(yè)稅，給農(nóng)民幾年休養(yǎng)生息的時(shí)間，支持農(nóng)民及時(shí)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，為今后農(nóng)業(yè)的發(fā)展奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)，這是當(dāng)前解決中國(guó)“三農(nóng)”問題和二元結(jié)構(gòu)問題的重要環(huán)節(jié)。

　　4.進(jìn)一步改革和完善個(gè)人所得稅。通過改革與完善，使政策的著眼點(diǎn)放在提高廣大工薪階層的收入上，降低他們的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)增加高收入者的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)調(diào)節(jié)社會(huì)成員之間收入差距持續(xù)擴(kuò)大的功能，進(jìn)一步縮小收入差距，提高社會(huì)購(gòu)買能力?，F(xiàn)行稅法規(guī)定的個(gè)人所得稅每月扣除費(fèi)用800元，是20年前的對(duì)外籍人員的標(biāo)準(zhǔn)，顯然與今天的實(shí)際情況有很大的差別。近年來，增加個(gè)人支出的各項(xiàng)改革措施陸續(xù)出臺(tái)，居民基本生活必需品的價(jià)格也有很大的變化，這些都決定了個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該適當(dāng)提高，使更多的中低收入階層排除在個(gè)人所得稅的征收范圍以外，以增加他們的收入。對(duì)中低收入階層，最低邊際稅率還可適度降低；對(duì)高收入者通過調(diào)整應(yīng)納稅所得額級(jí)距和稅率適當(dāng)增加其稅收負(fù)擔(dān)，以緩解社會(huì)分配不公的矛盾。

　　5.開征社會(huì)保障稅，建立符合中國(guó)國(guó)情的社會(huì)保障制度。目前，在世界上建立社會(huì)保障制度的150多個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，已有90多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開征了社會(huì)保障稅或類似稅種，社會(huì)保障稅在不少國(guó)家已成為僅次于個(gè)人所得稅的第二大稅種，在一些國(guó)家甚至超過個(gè)人所得稅而躍居第一位。社會(huì)保障制度是中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，是市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮作用必要的制度保證。社會(huì)保障稅是用于籌集社會(huì)保障體系所需資金的一種稅收或稅收形式的繳款。通過征收社會(huì)保障稅，政府可以為社會(huì)保險(xiǎn)制度籌集充足的資金，對(duì)老年人、失業(yè)者、疾病患者和其他低收入階層提供生活和醫(yī)療保障。社會(huì)保障稅在一個(gè)國(guó)家的社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著“安全閥”的作用。我國(guó)目前開征社會(huì)保障稅，一方面可以彌補(bǔ)因其他稅種的減稅而導(dǎo)致的財(cái)政收入的減少；另一方面可以改變?nèi)藗兊南M(fèi)預(yù)期，把預(yù)期消費(fèi)轉(zhuǎn)化為即期消費(fèi)，引導(dǎo)消費(fèi)者積極消費(fèi)。我國(guó)雖然初步建立了社會(huì)保障體系的基本框架，但社會(huì)保險(xiǎn)制度仍很不完善。開征社會(huì)保障稅，已基本成為社會(huì)廣泛共識(shí)，應(yīng)盡快實(shí)施。

　　6.調(diào)整消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率，開征遺產(chǎn)稅。消費(fèi)稅的征稅范圍，是對(duì)特殊的商品進(jìn)行征稅，有一部分是奢侈品和高檔消費(fèi)品。隨著社會(huì)的發(fā)展，在當(dāng)時(shí)是奢侈品和高檔消費(fèi)品的商品，現(xiàn)在未必再是奢侈品和高檔消費(fèi)品，而變成大眾消費(fèi)品；而現(xiàn)在成為奢侈品和高檔消費(fèi)品的商品，在當(dāng)時(shí)又沒有劃在征稅范圍里，因此，對(duì)消費(fèi)稅的稅目應(yīng)進(jìn)行有增有減的調(diào)整。營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，大都屬于第三產(chǎn)業(yè)，稅負(fù)要輕，體現(xiàn)鼓勵(lì)發(fā)展的政策傾向。對(duì)娛樂業(yè)稅目，稅率明顯偏高，應(yīng)把其看成是一種大眾的文化消費(fèi)，稅率應(yīng)再調(diào)低一些。應(yīng)盡快開征遺產(chǎn)稅。我國(guó)居民收入差距不斷擴(kuò)大，不僅扭曲了消費(fèi)行為，而且會(huì)引發(fā)社會(huì)不安定因素，因此，在加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理，征收利息所得稅的同時(shí)，有必要加快開征遺產(chǎn)稅的立法工作，盡快開征遺產(chǎn)稅，進(jìn)一步完善我國(guó)的稅收制度。

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