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構(gòu)建稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制,是借鑒流程再造等現(xiàn)代管理理論完善稅收管理體制、機(jī)制的再深化和再拓展,是征管數(shù)據(jù)省級(jí)集中對(duì)轉(zhuǎn)變稅收管理方式提出的新要求,是推進(jìn)國(guó)稅系統(tǒng)稅收管理現(xiàn)代化建設(shè)的重要步驟。如何建立起扎實(shí)有效,便于提高征管質(zhì)量和效率的稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制,以及建立起聯(lián)動(dòng)機(jī)制后將產(chǎn)生那些效應(yīng),一直是各級(jí)稅源管理部門苦苦思考的問題,本文在充分調(diào)研的基層上,結(jié)合我縣及周邊縣市稅源聯(lián)動(dòng)機(jī)制建立情況及效應(yīng),就如何進(jìn)一步構(gòu)建稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制,扎實(shí)有效加強(qiáng)稅源管理,全面提高征管質(zhì)量和效率,談一點(diǎn)膚淺的看法,供大家參考。
一、引入稅源聯(lián)動(dòng)機(jī)制后產(chǎn)生的工作效應(yīng)
稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理引入聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制后,產(chǎn)生了明顯的集合效應(yīng),稅源管理水平和工作效率明顯增加,基層稅源管理人員反映強(qiáng)烈。以我縣為例主要表現(xiàn)為如下幾方面:
?、宕龠M(jìn)了稅源管理的理念提升。
引入稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)機(jī)制后,廣大稅務(wù)干部的稅源管理理念有了進(jìn)一步提高,從過去的管理點(diǎn),上升為通過點(diǎn),從而管理到線、到面,從單部門管理一塊稅源源上升到多部門管理整體稅源,真正理解和感受到上下左右一條心,全系統(tǒng)一般棋的管理效應(yīng)。
?、嫣岣吡硕愒垂芾淼木C合效能。
各級(jí)、各部門、各環(huán)節(jié)在稅源管理過程中克服職能導(dǎo)向,自覺將各自的稅源管理職能納入到聯(lián)動(dòng)機(jī)制的框架內(nèi),各部門各單位掌握的數(shù)據(jù)信息得到了進(jìn)一步的整合和利用,相互工作職能得到了進(jìn)一步的發(fā)揮,全員管理,協(xié)同管理的綜合工作效應(yīng)得到體現(xiàn),從而不斷提高稅源管理流程化、規(guī)范化水平。
㈢基層管理人員的工作負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕,工作質(zhì)量和工作效率進(jìn)一步提高。
在稅源聯(lián)動(dòng)管理過程中,各級(jí)、各部門在服務(wù)基層、突出重點(diǎn)、減負(fù)增效等方面都能積極尋求突破,減輕了基層工作負(fù)擔(dān),尤其實(shí)行工作任務(wù)信息統(tǒng)一發(fā)布后,減少了大量的重復(fù)工作任務(wù),節(jié)約了大量的工作時(shí)間,從而提高了工作效率和工作質(zhì)量,受到了基層管理人員的歡迎。
二、稅源聯(lián)動(dòng)管理中存在的問題和不足
稅源聯(lián)動(dòng)機(jī)制的初步建立雖然給稅源管理帶來了很好的工作效率,基層反映也很強(qiáng)烈,但結(jié)合工作實(shí)際來看,仍然存在各部門配合不夠協(xié)調(diào)、職責(zé)不夠明確,聯(lián)動(dòng)整合不夠到位、工作進(jìn)展不夠平衡、工作成效不夠明顯等方面的主要問題和不足,究其原因主要有以下幾個(gè)方面:
?、逅枷胝J(rèn)識(shí)不統(tǒng)一。部分單位、同志思想認(rèn)識(shí)上還有一定的差距,主觀上對(duì)搞好部門聯(lián)動(dòng)管理稅源的意義和方法仍然把握不清,沒有認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的開展是全面提高征管質(zhì)量和征管工作效率的重要抓手。他們認(rèn)為僅是做的形式工作,可有可無,因而在工作上沒有主動(dòng)性,敷衍了事;少數(shù)基層稅務(wù)征管人員對(duì)聯(lián)動(dòng)管理工作依賴性過大,工作存在扯皮現(xiàn)象。
㈡措施不夠扎實(shí)。有的部門聯(lián)動(dòng)管理工作已經(jīng)較為深入規(guī)范或正走向規(guī)范化,但也有少數(shù)科室僅流于形式,沒有實(shí)質(zhì)性的開展工作。部分科室措施有所落實(shí)但是力度不夠大,操作程序不夠規(guī)范,信息采集質(zhì)量不高,僅滿足于一般性的工作要求和部署,工作不主動(dòng),沒有創(chuàng)新理念。
㈢在操作中漏洞較多,創(chuàng)新不夠,稅源流失日益突出。部門聯(lián)動(dòng)管理稅源涉及面廣,工作量大,人員素質(zhì)參差不齊,有關(guān)部門創(chuàng)新理念不夠,在具體操作中硬搬模式,沒有因地制宜,甚至因?yàn)闆]有“創(chuàng)新堵漏”而造成稅源流失,如在征收管理中存在“唯任務(wù)”的思想。認(rèn)為一些稅種比較零星,管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力,形成了只看重大稅源而忽視零散稅源管理的現(xiàn)象等。
?、杩己霜?jiǎng)懲落實(shí)不到位,導(dǎo)致部門聯(lián)動(dòng)管理稅源工作進(jìn)展緩慢。我縣雖制定了《考核辦法》,但各部門實(shí)際情況影響了考核獎(jiǎng)懲的落實(shí)程度。一是由于認(rèn)識(shí)的不到位影響了考核的不到位;二是考核力度不大。對(duì)由于涉稅信息不準(zhǔn)確,傳遞不及時(shí)或?qū)Χ愒幢O(jiān)控不力的沒有動(dòng)真碰硬,追究責(zé)任。
三、強(qiáng)化稅源聯(lián)動(dòng)管理工作的對(duì)策及建議
在全系統(tǒng)范圍內(nèi)建立稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及系統(tǒng)上上下下、方方面面,如何進(jìn)一步建立健全稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制,全面提高征管質(zhì)量和征管效率,加強(qiáng)稅源監(jiān)控,夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)工作,促進(jìn)依法治稅、綜合化稅收管理,本人認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面開展工作。
?。ㄒ唬┻M(jìn)一步統(tǒng)一思想,提高對(duì)聯(lián)合管理稅源工作重要性的認(rèn)識(shí)。工作的深化,首先需要認(rèn)識(shí)的深化。認(rèn)識(shí)上的提高,必將推動(dòng)工作更好地開展。針對(duì)我縣各分局、各科室對(duì)聯(lián)合管理作認(rèn)識(shí)的不一致,進(jìn)展的不平衡,我們要從以下幾個(gè)方面進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識(shí):一方面,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速運(yùn)行中,出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)多元化、收支隱蔽化、分配多樣化、偷逃稅智能化的新特點(diǎn),稅源控管難度不斷增加。另一方面,由于稅收面廣量大、零星分散、易漏難管,征管力量相對(duì)不足,征管手段比較滯后,更增加了稅源控管的難度。實(shí)行聯(lián)合管理,借助各部門的力量,強(qiáng)化稅收源頭控管,是從源頭上控管稅源的一項(xiàng)長(zhǎng)期的治本之策。最后,實(shí)行聯(lián)合管理也體現(xiàn)了依法治稅的重要指導(dǎo)思想。加強(qiáng)綜合治稅是完善稅源監(jiān)控、加強(qiáng)稅收征管的需要。從提高思想認(rèn)識(shí)入手,變表層為深入,創(chuàng)造性地開展工作??梢酝ㄟ^開研討會(huì)、交流會(huì)、分析會(huì)等形式提高干部的思想認(rèn)識(shí),只有認(rèn)識(shí)到位,才能自覺地,主動(dòng)地開展工作,從而才能干成事。
?。ǘ┚o緊把握基本原則,突出工作主線,提高工作的針對(duì)性
緊緊把握以信息平臺(tái)為支撐、減負(fù)增效為突破口、征管流程為導(dǎo)向,依托CTAIS2.0江蘇優(yōu)化版建立起以整合數(shù)據(jù)分析發(fā)布、稅源管理職能為重點(diǎn),實(shí)現(xiàn)部門聯(lián)動(dòng)、上下聯(lián)動(dòng)和稅源管理主要環(huán)節(jié)之間聯(lián)動(dòng)的稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)征管體制、機(jī)制進(jìn)一步完善,征管能力進(jìn)一步增強(qiáng),征管基礎(chǔ)進(jìn)一步夯實(shí),征管質(zhì)量和效率進(jìn)一步提高,征管現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)一步推進(jìn)
?。ㄈ┙∪?lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制,形成完整高效的工作體系。
聯(lián)動(dòng)管理稅源是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)是整個(gè)工程的基礎(chǔ),要夯實(shí)這一基礎(chǔ)。一是要進(jìn)一步健全工作協(xié)調(diào)機(jī)制,要建立健全聯(lián)席會(huì)議制度,各級(jí)稅源管理領(lǐng)導(dǎo)小組都要定期召開部門聯(lián)席會(huì)議,及時(shí)通報(bào)聯(lián)動(dòng)管理進(jìn)展情況,并通過聯(lián)席會(huì)議協(xié)調(diào)處理各類重大問題。二是打破瓶頸,健全聯(lián)動(dòng)機(jī)制,首先要信息共享,有關(guān)部門處理涉稅方面事項(xiàng)不得隱瞞,要及時(shí)向征管部門傳遞,供征管部門參考;其次通過委托代征代扣、聯(lián)合辦公等手段,在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)卡住口子,促進(jìn)稅收應(yīng)收盡收;三是做好稅收工作的保障。這一點(diǎn)主要是針對(duì)稽查和后勤保障部門為征管部門提供后勤保障,對(duì)少部分抗稅,偷稅的企業(yè)要嚴(yán)打,對(duì)部分違規(guī)避稅的企業(yè)要嚴(yán)查。
?。ㄋ模┙∪c落實(shí)考核獎(jiǎng)懲機(jī)制,有效調(diào)動(dòng)各部門參與力度。
我們?cè)谕菩新?lián)動(dòng)管理稅源的同時(shí)要切實(shí)貫徹落實(shí)《考核獎(jiǎng)懲辦法》。一是考核考評(píng)。將信息采集、信息反饋的數(shù)量和質(zhì)量、委托代征稅款情況,進(jìn)行量化、細(xì)化,列入各單位、部門年度目標(biāo)責(zé)任考核考評(píng)的重要內(nèi)容。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)重視、工作得力、成績(jī)突出的,在評(píng)先選優(yōu),雙百分考核中優(yōu)先考慮。二是責(zé)任追究。對(duì)在推進(jìn)聯(lián)動(dòng)管理工作中控管不力、造成稅收流失的。在目標(biāo)責(zé)任書考核中扣分,并取消其評(píng)先選優(yōu)資格。
?。ㄎ澹┙⒔∪L(zhǎng)效機(jī)制,保障聯(lián)動(dòng)管理稅源工作持續(xù)健康發(fā)展。
缺乏長(zhǎng)效機(jī)制必然導(dǎo)致聯(lián)動(dòng)管理稅源工作流于形式。因此必須從內(nèi)外三個(gè)方面加強(qiáng)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。一是建立內(nèi)部機(jī)制。制定從涉稅信息采集、加工、整理、使用、監(jiān)督考核等程序文件,嚴(yán)格實(shí)行過程控制,按期進(jìn)行內(nèi)審和管理評(píng)審;二是建立外部機(jī)制。定期召開通報(bào)會(huì),交流情況,及時(shí)研究和解決工作中出現(xiàn)的問題,將聯(lián)動(dòng)管理稅源貫穿到日常稅收征管工作中長(zhǎng)期堅(jiān)持,確保聯(lián)動(dòng)管理稅源工作持久運(yùn)行。三是建立審計(jì)考核機(jī)制。提請(qǐng)紀(jì)檢、監(jiān)察部門將各相關(guān)部門社會(huì)綜合治稅情況進(jìn)行立項(xiàng)考核。通過三個(gè)機(jī)制的建立,逐步實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)管理稅源工作協(xié)調(diào)制度化、稅源監(jiān)管職能化、考核獎(jiǎng)懲規(guī)范化,從而切實(shí)把稅源聯(lián)動(dòng)管理作為一項(xiàng)經(jīng)常性、日常性、長(zhǎng)期性的工作來抓,在機(jī)制上保障各部門聯(lián)動(dòng)管理稅源工作持續(xù)健康地向前發(fā)展。
?。┦沁M(jìn)一步整合信息系統(tǒng)功能,提高征管數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用能力
一是重點(diǎn)強(qiáng)化稅收分析、預(yù)警監(jiān)控、查詢分析、數(shù)據(jù)發(fā)布、報(bào)表處理等功能,增加聯(lián)動(dòng)綜合管理功能,為各級(jí)管理層的職能部門提供數(shù)據(jù)處理應(yīng)用、數(shù)據(jù)提交整合發(fā)布的統(tǒng)一平臺(tái),進(jìn)一步提升監(jiān)控決策管理系統(tǒng)對(duì)各級(jí)管理層的部門之間、層級(jí)之間互聯(lián)互動(dòng)的支撐能力。
二是完善流程管理系統(tǒng)功能,加快稅收管理員平臺(tái)的搭建,強(qiáng)化支持稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的基本功能和環(huán)節(jié)間的聯(lián)動(dòng)功能。充分發(fā)揮工作流對(duì)稅源管理各主要環(huán)節(jié)之間進(jìn)行良性互動(dòng)的支撐作用;充分利用分發(fā)數(shù)據(jù)開展切合本地實(shí)際的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作,為本地區(qū)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的良性運(yùn)行提供豐富的數(shù)據(jù)信息。
?。ㄆ撸┮?guī)范統(tǒng)一數(shù)據(jù)發(fā)布,提高整體工作效能
一是要在聯(lián)動(dòng)機(jī)制的框架內(nèi),統(tǒng)一數(shù)據(jù)分析發(fā)布項(xiàng)目。二是要統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑,計(jì)統(tǒng)部門承擔(dān)數(shù)據(jù)口徑定義的統(tǒng)一工作,及數(shù)據(jù)整合發(fā)布的統(tǒng)一規(guī)范工作,凡是對(duì)下發(fā)布數(shù)據(jù)必須數(shù)據(jù)定義清楚、計(jì)算公式及計(jì)算單位明確。三是發(fā)布信息必須按照任務(wù)類、預(yù)警類、參考類進(jìn)行明確分類,便于下級(jí)機(jī)關(guān)區(qū)別對(duì)待。四是要把監(jiān)控決策系統(tǒng)作為聯(lián)動(dòng)機(jī)制數(shù)據(jù)整合發(fā)布的統(tǒng)一平臺(tái)。
(八)充分發(fā)揮稅收分析引領(lǐng)工作導(dǎo)向作用。
按照從宏觀上發(fā)現(xiàn)問題,從微觀上查找原因的方法,通過多角度、全方位的稅收分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)反映地區(qū)稅源發(fā)展和稅收征管中存在的問題,為稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估提供準(zhǔn)確的線索和導(dǎo)向,提高稅源管理的整體效能。
?。ň牛┻M(jìn)一步提高稅源監(jiān)控水平。
一是按照總局“革除弊端、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、明確職責(zé)、提高水平”的要求,對(duì)稅務(wù)責(zé)任區(qū)制度和稅收管理員制度進(jìn)行必要的修訂、補(bǔ)充和完善,創(chuàng)新責(zé)任區(qū)制度、稅收管理員制度的實(shí)現(xiàn)形式。在堅(jiān)持稅源日常監(jiān)控屬地原則的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)類別等因素,合理劃分稅源監(jiān)控的職責(zé)和重點(diǎn),實(shí)施分級(jí)分類監(jiān)控。
二是規(guī)范管理員稅源巡查的項(xiàng)目、內(nèi)容、下戶頻率和工作底稿制度,合理分解戶管事項(xiàng),進(jìn)一步分析、充實(shí)、調(diào)整與稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制運(yùn)行要求相適應(yīng)的崗位和職責(zé),將稅源監(jiān)控的工作要求落實(shí)到崗、分解到人。
三是要依托信息化手段實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控方式的轉(zhuǎn)變,把稅源管理與稅收分析緊密銜接起來,逐步實(shí)現(xiàn)主要依靠稅收分析成果開展有針對(duì)性的稅源監(jiān)控;
四是要整合簡(jiǎn)化各類調(diào)查核查等事務(wù)性工作,避免涉稅信息重復(fù)采集和稅收管理員重復(fù)下戶,使稅收管理員能夠集中精力加強(qiáng)稅源管理;
五是要改變對(duì)異常票證、異常指標(biāo)按單一項(xiàng)目進(jìn)行核查的簡(jiǎn)單作法,實(shí)施按戶歸集分析異常項(xiàng)目,根據(jù)異常項(xiàng)目的發(fā)生頻度和風(fēng)險(xiǎn)度大小,把核查工作和稅源監(jiān)控分析結(jié)合起來。對(duì)于稅源監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題,要及時(shí)反饋到稅收分析、納稅評(píng)估和稽查環(huán)節(jié),促進(jìn)稅收分析質(zhì)量的提高,為納稅評(píng)估和稽查選案提供準(zhǔn)確的目標(biāo)和方向。
?。ㄊ┤嫣岣呒{稅評(píng)估管理水平。
按照“降低頻率、加大深度、提高質(zhì)量、注重效益”的工作要求,全面提升納稅評(píng)估工作質(zhì)量和效率,根據(jù)各稅種管理、國(guó)際稅務(wù)管理、出口退稅管理的具體要求,充分應(yīng)用稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù),不斷充實(shí)、豐富納稅評(píng)估分析指標(biāo)和評(píng)估分析模型,通過部門間的聯(lián)動(dòng)、整合,逐步形成具有針對(duì)性、系統(tǒng)性和時(shí)效性,覆蓋不同稅收業(yè)務(wù)管理要求的評(píng)估分析指標(biāo)體系和評(píng)估模型體系。
要進(jìn)一步完善評(píng)估工作的組織形式,改變?nèi)珕T評(píng)估效率低下的現(xiàn)狀,根據(jù)納稅評(píng)估對(duì)象的分類要求,不斷提高納稅評(píng)估工作的專業(yè)化水平。要進(jìn)一步理順、規(guī)范納稅評(píng)估與稅收分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查主要環(huán)節(jié)之間的流程關(guān)系。一是要充分運(yùn)用稅收分析、稅源監(jiān)控的積極成果,減少納稅評(píng)估對(duì)象選擇隨意性,提高納稅評(píng)估對(duì)象選擇的科學(xué)性和規(guī)范性。二是要進(jìn)一步規(guī)范納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查相互關(guān)系,明確納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查在執(zhí)法目的、執(zhí)法主體、執(zhí)法對(duì)象、執(zhí)法程序等方面的法理區(qū)別,規(guī)范納稅評(píng)估程序,防止查評(píng)混同、以評(píng)代查等現(xiàn)象。三是,嚴(yán)格評(píng)估移送稽查標(biāo)準(zhǔn),對(duì)發(fā)現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票和有明顯偷逃騙稅證據(jù)的,必須移送稽查立案處理。四是,加強(qiáng)納稅評(píng)估案例分析,探索稅負(fù)異常變化規(guī)律,并及時(shí)將分析成果反饋稅收分析、稅源監(jiān)控環(huán)節(jié),以改進(jìn)稅收分析方法,提高稅源監(jiān)控能力。
要?jiǎng)?chuàng)新納稅評(píng)估方式、方法。以年度評(píng)估、行業(yè)評(píng)估為重點(diǎn),實(shí)施多稅種聯(lián)動(dòng)、征退稅聯(lián)動(dòng)評(píng)估;要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的核查開展季度、月度評(píng)估;重視并認(rèn)真做好案頭分析工作,提高評(píng)估的實(shí)效性。要進(jìn)一步完善退稅評(píng)估工作機(jī)制,搞好出口退稅預(yù)警分析,實(shí)行征、退(免)稅信息交換機(jī)制,使征、退稅工作的銜接真正落到實(shí)處。要開展納稅評(píng)估案例點(diǎn)評(píng)、優(yōu)秀案例評(píng)比活動(dòng),把工作考評(píng)和案例交流培訓(xùn)結(jié)合起來,切實(shí)提高干部技能,促進(jìn)評(píng)估的深化。
?。ㄊ唬┓e極發(fā)揮稅務(wù)稽查的促進(jìn)作用。按照準(zhǔn)確選案、重點(diǎn)打擊、以查促管的要求,積極發(fā)揮稅務(wù)稽查的促進(jìn)作用,形成以查促進(jìn)分析、以查強(qiáng)化監(jiān)控、以查深化評(píng)估的良性互動(dòng)。稽查部門對(duì)分析、監(jiān)控、評(píng)估移送案件要向移送環(huán)節(jié)反饋稽查結(jié)果,對(duì)不立案的移送案件應(yīng)說明原因。
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