財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，其體系的建立、機(jī)制的健全、體制的完善，在很大程度上決定著企業(yè)改革的成敗。因此，本文從理論和實(shí)踐的結(jié)合中探索陜鼓集團(tuán)財(cái)務(wù)體制創(chuàng)新這一重大課題。

　　一、改革財(cái)務(wù)體制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理

　　對(duì)公司財(cái)務(wù)體制進(jìn)行全面、深入改革，建立起機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)、權(quán)責(zé)明確、核算規(guī)范、管理突出的科學(xué)財(cái)務(wù)體系。

　?。ㄒ唬C(jī)構(gòu)調(diào)整

　　成立財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心和會(huì)計(jì)核算中心，將管理職能與核算職能分開(kāi)，使財(cái)務(wù)管理中心側(cè)重財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)核算中心側(cè)重實(shí)際核算。為了能從源頭加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，在財(cái)務(wù)管理中心特設(shè)“價(jià)格室”，其主要職能是制定和完善價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行日常價(jià)格審核，參與合同評(píng)審。在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心和會(huì)計(jì)核算中心的領(lǐng)導(dǎo)下，下屬子公司等機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門由集團(tuán)公司統(tǒng)一派駐。

　?。ǘ┤藛T管理及考評(píng)體系

　　1.建立競(jìng)聘上崗機(jī)制。采取“考試考核、雙向選擇、競(jìng)爭(zhēng)上崗、優(yōu)勝劣汰”的競(jìng)聘形式，對(duì)陜鼓集團(tuán)全體財(cái)務(wù)人員實(shí)行統(tǒng)一上崗，“不拘一格降人才”。既為好企業(yè)選擇優(yōu)秀人才、優(yōu)秀人才選擇好企業(yè)提供了開(kāi)放式通道，也為企業(yè)儲(chǔ)備了一批后備隊(duì)伍。

　　2.實(shí)行全員委派制。實(shí)行“會(huì)計(jì)委派制、定期輪崗制、末尾淘汰制、梯隊(duì)儲(chǔ)備制”的財(cái)務(wù)人員管理機(jī)制。財(cái)務(wù)管理中心和會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)人員由集團(tuán)公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集團(tuán)公司下屬各子公司財(cái)務(wù)人員由集團(tuán)公司統(tǒng)一委派，受集團(tuán)公司和所在單位的雙層領(lǐng)導(dǎo)。

　　3.強(qiáng)化人員考評(píng)體系。建立了財(cái)會(huì)人員績(jī)效考評(píng)體系、工作質(zhì)量考核體系和個(gè)人業(yè)績(jī)檔案，對(duì)財(cái)會(huì)人員的德、能、勤、績(jī)諸方面實(shí)行量化管理。①實(shí)施財(cái)務(wù)人員績(jī)效考評(píng)機(jī)制。第一，建立工作責(zé)任逐級(jí)負(fù)責(zé)制；第二，制定了財(cái)會(huì)人員績(jī)效考評(píng)實(shí)施辦法。②建立工作質(zhì)量考核體系。通過(guò)制定和實(shí)施財(cái)會(huì)人員工作質(zhì)量考核辦法，建立從下屬各子公司到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心和會(huì)計(jì)核算中心，再到財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)務(wù)線工作質(zhì)量考核體系，對(duì)財(cái)務(wù)人員量化考核，做到月有記錄，年有考評(píng)，并建立業(yè)績(jī)檔案。

　　（三）制度建設(shè)

　　1.推行全面預(yù)算管理。建立、健全公司內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，在集團(tuán)公司范圍內(nèi)推行全面預(yù)算管理機(jī)制。建立預(yù)算管理制度，健全預(yù)算編制、控制、分析及考核體系，并建立財(cái)務(wù)預(yù)算定期逐級(jí)報(bào)告制度，運(yùn)用“內(nèi)部責(zé)任報(bào)告”方法檢查預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)糾正偏差，為實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供良好的保證。同時(shí)，將預(yù)算責(zé)任目標(biāo)納入公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核體系，即納入預(yù)算執(zhí)行單位日常工作質(zhì)量考核及年度承包指標(biāo)，并將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門以及個(gè)人，建立獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、成本質(zhì)量否決的約束和激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)全體員工的責(zé)任意識(shí)和創(chuàng)造潛能，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系。

　　2.實(shí)施資金授權(quán)管理。①計(jì)劃內(nèi)資金支出授權(quán)管理。對(duì)計(jì)劃內(nèi)各項(xiàng)資金支出實(shí)行“分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、按程序規(guī)范操作”。月份資金收支計(jì)劃內(nèi)各項(xiàng)資金支出方案由各單位（部門）提出并報(bào)財(cái)務(wù)管理中心綜合平衡，財(cái)務(wù)管理中心制定月份資金收支計(jì)劃方案，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行。各單位（部門）安排的資金支出必須控制在月份資金收支計(jì)劃內(nèi)；確因特殊情況超出資金支出計(jì)劃的，一律按照計(jì)劃外資金支出的審批程序予以辦理。②計(jì)劃外資金支出授權(quán)管理。嚴(yán)格控制未列入資金收支計(jì)劃的各項(xiàng)支出，根據(jù)計(jì)劃外各項(xiàng)資金支出項(xiàng)目的金額、用途等實(shí)行“分級(jí)審核、一級(jí)審批”管理，即資金支出單位提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心、財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后，由總經(jīng)理審批。③對(duì)外投資、抵押及擔(dān)保授權(quán)管理。集團(tuán)公司各成員企業(yè)的對(duì)外投資、抵押及擔(dān)保實(shí)行“集中統(tǒng)一管理”，根據(jù)對(duì)外投資、抵押及擔(dān)保金額的大小，分別由總經(jīng)理、董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)。④建立資金審批和執(zhí)行責(zé)任制。加強(qiáng)對(duì)資金使用的管理和監(jiān)督，完善資金管理責(zé)任制度，實(shí)行資金授權(quán)管理辦法，建立資金審批責(zé)任制，對(duì)于計(jì)劃內(nèi)及計(jì)劃外資金支出，實(shí)行“誰(shuí)簽字，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的制度。對(duì)違反上述有關(guān)規(guī)定的，嚴(yán)格追究責(zé)任人的責(zé)任。

　　3.實(shí)行資金統(tǒng)一結(jié)算。通過(guò)建立資金結(jié)算系統(tǒng)，將企業(yè)集團(tuán)資金集中，減少資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，降低資金結(jié)算成本和使用成本，從源頭管理“資金流向與流量”。對(duì)集團(tuán)范圍內(nèi)的資金采用“集中管理、分別開(kāi)戶、分戶核算”原則在集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一進(jìn)行資金結(jié)算，形成資金池，調(diào)節(jié)集團(tuán)公司成員企業(yè)資金余缺。通過(guò)資金管理，取得了顯著的經(jīng)濟(jì)效益。

　　4.強(qiáng)化報(bào)賬審核制度。為加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算中心對(duì)派駐各子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料實(shí)施報(bào)賬審核制度。會(huì)計(jì)核算中心報(bào)賬審核員根據(jù)業(yè)務(wù)職責(zé)，對(duì)子公司的現(xiàn)金憑證、銀行憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等相關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核所附原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性、合理性以及審批權(quán)限和程序的規(guī)范性等。

　　5.實(shí)行代理記賬。對(duì)集團(tuán)公司下屬非獨(dú)立核算生產(chǎn)車間、輔助車間、職能處室以及運(yùn)輸處、子校、物業(yè)公司等分離單位的收支進(jìn)行代理記賬。

　　二、開(kāi)辟銀企合作新模式，實(shí)現(xiàn)雙贏和共同發(fā)展

　　為強(qiáng)化資金管理，減少資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高資金使用效率，在公司開(kāi)辟銀行專柜結(jié)算業(yè)務(wù)，開(kāi)創(chuàng)銀企合作新模式，使陜鼓首次實(shí)現(xiàn)了零距離結(jié)算。銀企合作新模式在公司起到了示范作用：①公司對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也公開(kāi)進(jìn)行了招標(biāo)，以保險(xiǎn)范圍擴(kuò)大、費(fèi)用降低、政策優(yōu)惠、服務(wù)優(yōu)質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，選擇大而強(qiáng)的保險(xiǎn)公司，通過(guò)保企合作，實(shí)現(xiàn)有效防范風(fēng)險(xiǎn)與降低風(fēng)險(xiǎn)成本的目標(biāo)。②對(duì)公司車輛用油也公開(kāi)進(jìn)行了招標(biāo)，爭(zhēng)取最優(yōu)質(zhì)服務(wù)，降低用油成本。③對(duì)物資采取比價(jià)采購(gòu)，公開(kāi)招標(biāo)，通過(guò)各類物資供應(yīng)鏈管理的新型運(yùn)作模式，達(dá)到優(yōu)化存貨管理，使存貨效益與存貨成本實(shí)現(xiàn)最佳結(jié)合，使存貨在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的同時(shí)達(dá)到最低，有些物資已實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存。

　　三、加大資本運(yùn)營(yíng)力度，謀求新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)

　　在資本運(yùn)營(yíng)方面，根據(jù)被投資單位經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)及擬投資單位投資前景分析，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效整合。①通過(guò)投資效益分析，將2200萬(wàn)元股權(quán)投資溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，獲得投資收益143萬(wàn)元。②為拓寬公司在冶金行業(yè)的市場(chǎng)份額，同時(shí)獲取投資收益，積極參與重慶鋼鐵設(shè)計(jì)院股份制改造，聯(lián)合發(fā)起設(shè)立中冶賽迪工程技術(shù)股份有限公司。③積極尋求參與金融業(yè)資本運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本與金融資本的有效結(jié)合，獲取更多的投資回報(bào)。④推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革，通過(guò)積極探索以吸引外資擴(kuò)充技術(shù)實(shí)力，吸收民間資本擴(kuò)充市場(chǎng)資源，建立現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)機(jī)制等，運(yùn)用多種途徑實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化和資產(chǎn)重組，通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革實(shí)施戰(zhàn)略調(diào)整和業(yè)務(wù)整合，把陜鼓建成國(guó)內(nèi)、外向高效的動(dòng)力裝備產(chǎn)業(yè)集團(tuán)。

　　四、建立信用評(píng)價(jià)體系，規(guī)避信用交易風(fēng)險(xiǎn)

　　按照市場(chǎng)化運(yùn)作的思路，經(jīng)過(guò)調(diào)查研究和理論分析，以解決企業(yè)信用面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，建立以“企業(yè)信用標(biāo)識(shí)制度為核心、信用評(píng)價(jià)技術(shù)為支撐、信用信息系統(tǒng)為載體、有效運(yùn)行模式為保證”的企業(yè)信用體系。

　　對(duì)公司本身及所有用戶，根據(jù)以往信用狀況，分類確定合理的信用政策，核定信用標(biāo)準(zhǔn)、確定信用條件和收賬政策，并結(jié)合客戶資信與貨款回收狀況，制定《客戶資信管理制度》、《貨款回收責(zé)任分析診斷辦法》、《催收貨款管理考核辦法》等制度。通過(guò)完善的信用管理，達(dá)到以標(biāo)準(zhǔn)化代碼識(shí)別不同客戶信用等級(jí)，確定企業(yè)的購(gòu)銷政策，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施有效管理，使企業(yè)的壞賬損失減少到最低程度，從源頭防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　五、建立預(yù)警反應(yīng)系統(tǒng)，從源頭上防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　“財(cái)務(wù)預(yù)警快速反應(yīng)系統(tǒng)”包括以下兩方面內(nèi)容：

　　1.凡涉及需要提供財(cái)務(wù)支持的公司決策，財(cái)務(wù)部門必須在規(guī)定的時(shí)間提供全面、準(zhǔn)確、與決策相關(guān)的可靠性依據(jù)，滿足決策系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)資料的需要。

　　2.財(cái)務(wù)預(yù)警快速反應(yīng)系統(tǒng)，包括以下幾個(gè)子系統(tǒng)：經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)預(yù)警反應(yīng)系統(tǒng)（收入、成本、期間費(fèi)用）、存貨預(yù)警反應(yīng)系統(tǒng)、貨幣資金預(yù)警反應(yīng)系統(tǒng)、應(yīng)收賬款預(yù)警反應(yīng)系統(tǒng)等。通過(guò)“財(cái)務(wù)預(yù)警快速反應(yīng)系統(tǒng)”的建立，初步達(dá)到從源頭控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。