網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行營運和管理中的廣泛應(yīng)用，對金融審計帶來的一個最直接影響，就是反映經(jīng)濟活動事項的載體發(fā)生了變化。由紙制變?yōu)榇判暂d體，并且記載的方式不是簡單地模擬紙制憑證和賬本，而是多種關(guān)系表的鏈接，從而更深刻地反映了各經(jīng)濟事項之間的邏輯關(guān)系，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提供了比單個賬、證、表更多、更全的信息。充分利用電子數(shù)據(jù)信息量大、相互關(guān)聯(lián)的特點，根據(jù)不同的對象，確定適宜的審計思路和方法是非常重要的。在這方面，我們進行了一些初步的探索：

    在財務(wù)收支真實性審計中的探索

    目前，對我國國有商業(yè)銀行財務(wù)收支真實性的審計重點是利息收入與利息支出的真實性。以往審計人員要準確地測算出當(dāng)年的應(yīng)收、應(yīng)付利息幾乎不可能。現(xiàn)在利用計算機，不僅可以實現(xiàn)這個功能，而且可以分檔次、分月、分部門地測算，為審計提供重要線索。

    近兩年，由于國家經(jīng)濟調(diào)整的需要，中央銀行不斷下調(diào)存款利息，許多銀行從自身效益出發(fā)，不采用分檔利率計提應(yīng)付利息，而是按掛牌利率或綜合利率計提。又由于這兩年是前期高利率存款的兌付高峰，個別銀行很可能利用應(yīng)付利息和利息支出科目在利息支出上做文章。如何印證這個審計假設(shè)呢？審計的思路是根據(jù)當(dāng)年各類到期存款數(shù)，測算當(dāng)年應(yīng)支付的利息數(shù)，這用手工測算是難以做到的，而采用計算機輔助審計則輕而易舉。方法有兩種，一是利用電子數(shù)據(jù)中的利率庫、存款庫的關(guān)聯(lián)，找出當(dāng)年每天到期的定期存款，準確計算出應(yīng)付利息數(shù)；二是利用當(dāng)月存款提取數(shù)總額，計算應(yīng)付利息數(shù)，實踐證明效果非常明顯。

    如我們在農(nóng)行某地區(qū)分行審計時，采用第二種方法，對該行全轄14個并表單位1999年度的利息支出進行了測算，確定該行1999年至少多支了3400余萬元的利息。經(jīng)審計核實，該分行1999年實際多支利息3668萬元，占該行當(dāng)年定期存款利息支出的28％。其中支付存款高息976萬元；虛列利息支出2692萬元。審計不僅查出了高息攬存的問題，也查出了嚴重弄虛作假的問題，對銀行震動很大。

    在信貸資產(chǎn)審計中的探索

    摸清信貸資產(chǎn)質(zhì)量的真實水平對于防范和化解銀行業(yè)的風(fēng)險有重要的現(xiàn)實意義。審計的重點是摸清銀行不良信貸資產(chǎn)的分布和產(chǎn)生不良資產(chǎn)的原因；審計的思路是在不良貸款中，找出審計的重點對象；審計方法是利用銀行“五級清分”電子數(shù)據(jù)、借款人情況數(shù)據(jù)庫、借據(jù)表數(shù)據(jù)庫、貸款分戶賬等，快速準確地找出企業(yè)不良貸款中存在的問題情況，在此基礎(chǔ)上進行綜合判斷，為確定審計重點提供依據(jù)。

    在對農(nóng)行某縣行審計中，我們利用上述方法發(fā)現(xiàn)該行不良貸款的80％是該行某一自辦經(jīng)濟實體的貸款，共計9257萬元。

    在審計中，我們利用此方法還發(fā)現(xiàn)有一個法人代表注冊了四家公司，某分行營業(yè)部在一年多時間里，年累計向這四家公司賬外簽發(fā)承兌匯票49億元，銀行為其墊付資金20545萬元，全部為不良貸款。

    在報表真實審計中的探索

    當(dāng)前對銀行會計報表的審計，真實性尤為重要。銀行財務(wù)審計分級核算，并表單位多，會計科目多，手工審計不可能對其所有賬表進行核對，一般只能對幾個重要科目進行核對，審計風(fēng)險很大。而利用計算機，通過編制程序，對各級電子分戶賬、總賬進行核對、合并、匯總，產(chǎn)生一套報表，與原銀行報表進行對比，則可實現(xiàn)全系統(tǒng)、全科目的核對。我們利用計算機在對某分行營業(yè)部、分行本級進行賬表核對（總賬和業(yè)務(wù)狀況表）后，發(fā)現(xiàn)了該行1999年末任意調(diào)整貸款余額、貸款形態(tài)和多提呆賬準備金的問題。

    在發(fā)現(xiàn)“小金庫”中的探索重大違紀違規(guī)問題一般與各種“小金庫”有著密切的關(guān)系，因此對“小金庫”的審計往往能發(fā)現(xiàn)大案要案線索。銀行開設(shè)的“小金庫”必然以存款的形式存在。審計時要重點在開戶戶名（具有銀行特征或比較離奇）、大額儲蓄存款、活期存款可疑發(fā)生額等方面做工作。利用計算機在電子《開銷戶登記簿》中檢索查詢，可以找到銀行開立的各種賬戶；利用電子流水賬，可發(fā)現(xiàn)可疑發(fā)生額；利用定期存款電子數(shù)據(jù)，可檢索出大額存單等等。審計中，我們在落實計算機檢索出的銀行開立的多個基建賬戶的資金來源時，發(fā)現(xiàn)了一個160萬元的“小金庫”。