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關(guān)如何開展公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)
近年來的審計(jì)報告和統(tǒng)計(jì)報表顯示，目前公路建設(shè)在基建程序、資金管理等方面都存在問題。
一是執(zhí)行基建程序有待規(guī)范，個別公路建設(shè)項(xiàng)目已基本竣工，但工程可行性研究報告還沒有批復(fù)。
二是公路建設(shè)項(xiàng)目沒有嚴(yán)格按項(xiàng)目法人制、工程項(xiàng)目招標(biāo)制、工程項(xiàng)目合同管理制、監(jiān)理制的要求執(zhí)行。在項(xiàng)目法人制管理中，有的地區(qū)設(shè)有國道改建辦公室，又設(shè)公路建設(shè)指揮部，致使建設(shè)項(xiàng)目法人不明確，工程成本開支層次多，指揮部有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和縣政府部門領(lǐng)導(dǎo)簽章都有效的現(xiàn)象發(fā)生。
在工程招投標(biāo)管理中，不按招投標(biāo)程序規(guī)范操作，有的甚至將工程面議給無資格證的個體包工頭，在監(jiān)理管理工作中，工程項(xiàng)目部分路段完工后沒有工程監(jiān)理工程師簽證就結(jié)算。
三是財(cái)務(wù)管理薄弱，會計(jì)核算制度使用不當(dāng)。有的工程建設(shè)指揮部會計(jì)核算沒有按《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》進(jìn)行核算，而是按《公路養(yǎng)護(hù)制度》進(jìn)行核算；多頭核算，將工程項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在交通局或公路部門核算；銀行賬戶開設(shè)過多；通過現(xiàn)金結(jié)算支付工程費(fèi)用；有些記賬憑證無原始憑證或附件，部分原始單據(jù)不符合規(guī)定，不合法。
四是挪用公路建設(shè)資金情況較突出。
如何通過審計(jì)加強(qiáng)對公路建設(shè)資金的管理，保障公路建設(shè)事業(yè)健康發(fā)展，保證國家加大基礎(chǔ)建設(shè)的舉措發(fā)揮應(yīng)有的作用和效益，確保國家加大基礎(chǔ)建設(shè)投資拉動內(nèi)需政策的正確、有效執(zhí)行，我們認(rèn)為只有對公路建設(shè)實(shí)施有效的審計(jì)監(jiān)督，才能管理好公路建設(shè)專項(xiàng)資金。
?。ㄒ唬彶榻ㄔO(shè)項(xiàng)目是否能夠執(zhí)行基本建設(shè)程序，并按照規(guī)定的審批權(quán)限審批建設(shè)項(xiàng)目；工程項(xiàng)目是否實(shí)行合同管理；對各項(xiàng)工程進(jìn)度撥款，是否按照工程合同的有關(guān)條款進(jìn)行結(jié)算，有關(guān)撥款資料的各項(xiàng)手續(xù)是否完備、是否有工程監(jiān)理單位和業(yè)主方的簽章。
?。ǘΩ黜?xiàng)費(fèi)用支出的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行檢查，基礎(chǔ)建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否嚴(yán)格控制項(xiàng)目建設(shè)資金的各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)，是否變相搞概算外工程。應(yīng)定期或不定期對完工工程和在建工程進(jìn)行實(shí)地察看，抽查計(jì)算部分工程完成情況，并填制報表。
（三）審查工程項(xiàng)目是否建立完善的項(xiàng)目檔案，從項(xiàng)目籌劃到工程竣工驗(yàn)收，各個環(huán)節(jié)的文件資料，都要嚴(yán)格按照規(guī)定收集，整理歸檔。還要檢查項(xiàng)目是否按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收。對未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格就交付使用的工程項(xiàng)目，要追究項(xiàng)目法人的責(zé)任，造成重大損失的還要依照國家有關(guān)規(guī)定追究其應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。
一是執(zhí)行基建程序有待規(guī)范，個別公路建設(shè)項(xiàng)目已基本竣工，但工程可行性研究報告還沒有批復(fù)。
二是公路建設(shè)項(xiàng)目沒有嚴(yán)格按項(xiàng)目法人制、工程項(xiàng)目招標(biāo)制、工程項(xiàng)目合同管理制、監(jiān)理制的要求執(zhí)行。在項(xiàng)目法人制管理中，有的地區(qū)設(shè)有國道改建辦公室，又設(shè)公路建設(shè)指揮部，致使建設(shè)項(xiàng)目法人不明確，工程成本開支層次多，指揮部有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和縣政府部門領(lǐng)導(dǎo)簽章都有效的現(xiàn)象發(fā)生。
在工程招投標(biāo)管理中，不按招投標(biāo)程序規(guī)范操作，有的甚至將工程面議給無資格證的個體包工頭，在監(jiān)理管理工作中，工程項(xiàng)目部分路段完工后沒有工程監(jiān)理工程師簽證就結(jié)算。
三是財(cái)務(wù)管理薄弱，會計(jì)核算制度使用不當(dāng)。有的工程建設(shè)指揮部會計(jì)核算沒有按《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》進(jìn)行核算，而是按《公路養(yǎng)護(hù)制度》進(jìn)行核算；多頭核算，將工程項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在交通局或公路部門核算；銀行賬戶開設(shè)過多；通過現(xiàn)金結(jié)算支付工程費(fèi)用；有些記賬憑證無原始憑證或附件，部分原始單據(jù)不符合規(guī)定，不合法。
四是挪用公路建設(shè)資金情況較突出。
如何通過審計(jì)加強(qiáng)對公路建設(shè)資金的管理，保障公路建設(shè)事業(yè)健康發(fā)展，保證國家加大基礎(chǔ)建設(shè)的舉措發(fā)揮應(yīng)有的作用和效益，確保國家加大基礎(chǔ)建設(shè)投資拉動內(nèi)需政策的正確、有效執(zhí)行，我們認(rèn)為只有對公路建設(shè)實(shí)施有效的審計(jì)監(jiān)督，才能管理好公路建設(shè)專項(xiàng)資金。
?。ㄒ唬彶榻ㄔO(shè)項(xiàng)目是否能夠執(zhí)行基本建設(shè)程序，并按照規(guī)定的審批權(quán)限審批建設(shè)項(xiàng)目；工程項(xiàng)目是否實(shí)行合同管理；對各項(xiàng)工程進(jìn)度撥款，是否按照工程合同的有關(guān)條款進(jìn)行結(jié)算，有關(guān)撥款資料的各項(xiàng)手續(xù)是否完備、是否有工程監(jiān)理單位和業(yè)主方的簽章。
?。ǘΩ黜?xiàng)費(fèi)用支出的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行檢查，基礎(chǔ)建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否嚴(yán)格控制項(xiàng)目建設(shè)資金的各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)，是否變相搞概算外工程。應(yīng)定期或不定期對完工工程和在建工程進(jìn)行實(shí)地察看，抽查計(jì)算部分工程完成情況，并填制報表。
（三）審查工程項(xiàng)目是否建立完善的項(xiàng)目檔案，從項(xiàng)目籌劃到工程竣工驗(yàn)收，各個環(huán)節(jié)的文件資料，都要嚴(yán)格按照規(guī)定收集，整理歸檔。還要檢查項(xiàng)目是否按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收。對未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格就交付使用的工程項(xiàng)目，要追究項(xiàng)目法人的責(zé)任，造成重大損失的還要依照國家有關(guān)規(guī)定追究其應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。
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