時下財務(wù)軟件產(chǎn)品中“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的提供，受到了財務(wù)軟件使用者的歡迎。許多財務(wù)軟件產(chǎn)品把“反記賬”和“反結(jié)賬”功能作為軟件產(chǎn)品的重要特色功能之一，以迎合使用者。但是，在企業(yè)實際應(yīng)用中，由于“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的提供，給企業(yè)的財務(wù)會計系統(tǒng)帶來了巨大的隱患，同時，也給產(chǎn)品的設(shè)計帶來了不必要的麻煩。

　　一、“反記賬”、“反結(jié)賬”的功能剖析

　　所謂“反記賬”就是將已記賬的憑證通過記賬的“逆向”過程，恢復到記賬前的狀態(tài)。“反結(jié)賬”就是通過結(jié)賬的“逆向”過程，使已完成結(jié)賬處理的會計期間恢復到未結(jié)賬狀態(tài)。
　　
　　記賬“逆向”過程的實現(xiàn)，依賴于進行記賬處理時保留的“記賬線索”，“反記賬”處理時，沿著這些“記賬線索”進行“逆向”處理，從而使系統(tǒng)返回到記賬前的狀態(tài)；結(jié)賬“逆向”過程的實現(xiàn)，其原理相同。
　　
　　這樣，“反記賬”和“反結(jié)賬”功能是否能夠準確實現(xiàn)，就取決于兩個方面，一方面是在進行記賬、結(jié)賬處理時，“記賬線索”和“結(jié)賬線索”的全面及準確保留，另一方面是“線索”的全面“可逆”。
　　
　　首先，“記賬線索”和“結(jié)賬線索”的全面準確保留，從理論上講是可以實現(xiàn)的，但是在具體的產(chǎn)品設(shè)計時，若全面保留這些線索，系統(tǒng)數(shù)據(jù)量必然成倍增長，同時，由于具體記賬次數(shù)的不可控（產(chǎn)品中不進行控制）及記賬后的后續(xù)處理業(yè)務(wù)的不可控等因素，導致實際產(chǎn)品設(shè)計時，只能記錄并保留“重要”線索，而無法全面保留“記賬線索”。特別是大中型的財務(wù)軟件產(chǎn)品的設(shè)計，由于其功能的涉及面較廣，更無法實現(xiàn)線索的全面和準確保留。
　　
　　其次，按照已保留的線索進行逆向處理，無論從理論上和實際的產(chǎn)品設(shè)計上分析，都是無法準確實現(xiàn)的。即使是“核算型”的財務(wù)軟件產(chǎn)品，記賬時也涉及許多輔助核算數(shù)據(jù)，如：往來核算數(shù)據(jù)、銀行對賬的數(shù)據(jù)和分部門的核算數(shù)據(jù)等，記賬后這些數(shù)據(jù)在相關(guān)的功能模塊中將被作進一步的處理，這些處理在“反記賬”時是難以全面準確恢復的；在后期的“管理型”產(chǎn)品和現(xiàn)在的ERP產(chǎn)品中，記賬時所涉及的相關(guān)數(shù)據(jù)更多，處理也更復雜，例如，一批收款憑證記賬后，其中一部分對應(yīng)客戶應(yīng)收款的數(shù)據(jù)將被帶入應(yīng)收（往來）核算模塊，這些數(shù)據(jù)在應(yīng)收核銷中將進行對應(yīng)核銷，哪些憑證中的數(shù)據(jù)進行了核銷，其核銷的對應(yīng)數(shù)據(jù)都是無法確知的?！胺从涃~”后，這些憑證將被恢復到未記賬狀態(tài)（也可以再通過“放棄審核”后進行直接修改），這些憑證再記賬時，又會將對應(yīng)客戶應(yīng)收款的數(shù)據(jù)帶入應(yīng)收核算模塊，勢必造成應(yīng)收數(shù)據(jù)的錯誤。
　　
　　另外，由于“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的設(shè)計，要求系統(tǒng)不僅要嚴格按照記賬和結(jié)賬規(guī)則進行相應(yīng)的處理，組織存儲相應(yīng)的記賬和結(jié)賬數(shù)據(jù)，還要考慮“記賬線索”和“結(jié)賬線索”的記錄與存儲，不僅加大了系統(tǒng)的處理工作量，而且進一步復雜了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的組織，必然降低系統(tǒng)的處理效率和產(chǎn)品質(zhì)量。

　　二、“反記賬”、“反結(jié)賬”功能的應(yīng)用分析

　　財務(wù)會計制度及財務(wù)軟件相關(guān)的法規(guī)中，明令禁止在財務(wù)軟件產(chǎn)品中提供“反記賬”和“反結(jié)賬”功能，專業(yè)的財務(wù)軟件開發(fā)公司不僅為開發(fā)設(shè)計這些功能要犧牲產(chǎn)品的效率，加大產(chǎn)品設(shè)計復雜度和設(shè)計難度，而且還要冒著違法的風險，為什么呢？是因為“用戶”的需求。在目前市場經(jīng)濟環(huán)境下，這看起來是最好的解釋了，但是，詳細分析用戶的要求，特別是從支持和提升管理的角度去為用戶著想，就會得出相反的結(jié)論。

　　1、“反記賬”和“反結(jié)賬”為用戶帶來的“方便”
　　
　　按照財務(wù)會計制度的要求，記賬后的憑證，若有錯誤，只能進行“有痕跡”修改，某一會計期間結(jié)賬后，就無法再處理本會計期間的業(yè)務(wù)。財務(wù)軟件產(chǎn)品也嚴格作到了這一點。但是，在企業(yè)的實際應(yīng)用中，錯誤是無法避免的，這些錯誤可能是由于使用者的疏忽或失誤造成的，也可能是其它原因造成的，總之，記賬甚至結(jié)賬后，由于種種原因，使用者往往要求對賬的改動能實現(xiàn)“無痕跡”。由于記賬前的憑證可以進行“無痕跡”修改，因此，通過“反記賬”和“反結(jié)賬”，將系統(tǒng)數(shù)據(jù)恢復到記賬前的狀態(tài)，錯誤就可被“無痕跡”修改了。

　　2、“反記賬”和“反結(jié)賬”給用戶所造成的危害
　　
　　從表面來看，“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的確給用戶帶來了方便，但是，深入分析后，就不難發(fā)現(xiàn)“反記賬”和“反結(jié)賬”功能給用戶的管理和財務(wù)會計工作帶來的巨大危害。
　　
　?。?）“反結(jié)賬”后，對前期會計核算的調(diào)整，將導致財務(wù)會計報表的不一致。例如，某一會計期間結(jié)賬后，依據(jù)本會計期間的核算結(jié)果將編制各類財務(wù)會計報表，其中部分會計報表將對外報送。后期再通過“反記賬”和“反結(jié)賬”處理，繼續(xù)對本會計期間的業(yè)務(wù)進行調(diào)整、補充或修改，都將影響本期的會計核算成果與已對外報出的財務(wù)會計報表的一致性。這種情況不僅違背了財務(wù)會計制度和相應(yīng)的企業(yè)管理制度，而且也極有可能給企業(yè)帶來不必要的麻煩，甚至帶來經(jīng)濟損失。
　　
　?。?）“反記賬”和“反結(jié)賬”為企業(yè)財務(wù)會計人員作弊提供了技術(shù)支持。由于計算機系統(tǒng)的特點，導致“反記賬”和“反結(jié)賬”功能運用的“無痕跡”，這就為企業(yè)財務(wù)會計人員利用計算機系統(tǒng)作弊提供了極為方便的手段。例如：某年結(jié)賬后，經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計后，本來可以將該年的財務(wù)會計資料完全封存，但由于“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的提供，就可以在以后的任意時間方便地并且“無痕跡”地改動該年的財務(wù)會計數(shù)據(jù)，這無疑使財務(wù)會計系統(tǒng)的安全性大打折扣。
　　
　?。?）“反記賬”和“反結(jié)賬”可能導致系統(tǒng)數(shù)據(jù)的錯誤。由于“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的設(shè)計原理是按照記賬和結(jié)賬時留下的“線索”進行“逆向”處理，一方面線索的不完整，另一方面部分處理的“不可逆”，都將導致系統(tǒng)數(shù)據(jù)的不一致。特別是目前的大中型的財務(wù)會計軟件系統(tǒng)以及ERP產(chǎn)品中的財務(wù)會計系統(tǒng)，由于其產(chǎn)品功能和數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)處理越來越復雜，這方面的問題就更難避免。

　　三、取消“反記賬”和‘’反結(jié)賬”功能不會產(chǎn)生不利影響

　　從表面上看，沒有“反記賬”和“反結(jié)賬”功能，企業(yè)財務(wù)會計工作中正常的失誤在后期工作中發(fā)現(xiàn)后就無法進行“無痕跡”的更正，只能進行“有痕跡”的調(diào)整。如何看待這種“有痕跡”的調(diào)整是問題的關(guān)鍵。
　　
　　首先，從財務(wù)會計制度來看，財務(wù)會計制度中明確規(guī)定，在后期的工作中若發(fā)現(xiàn)前期工作中的錯誤，必須進行“有痕跡”的更正，只要這種更正或調(diào)整是符合財務(wù)會計制度的，對企業(yè)的利益不會產(chǎn)生任何影響。
　　
　　其次，從企業(yè)經(jīng)營管理的角度來看，工作中的失誤，可能導致財務(wù)會計資料的不準確，但是，這些失誤無論采用何種方式進行調(diào)整，在這些失誤被發(fā)現(xiàn)前，都是無法彌補的。
　　
　　第三，取消了“反記賬”和“反結(jié)賬”功能，反而容易發(fā)現(xiàn)具體工作中的失誤，正確地評價工作人員的工作質(zhì)量，同時，也為提高企業(yè)的工作質(zhì)量，提高企業(yè)財務(wù)會計為經(jīng)營管理及時提供準確的信息資料起到一定的鞭策作用。