近年來，我們先后對(duì)數(shù)家大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從審計(jì)結(jié)果看，部分國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中少繳國(guó)家稅費(fèi)問題比較突出。

　　國(guó)有企業(yè)少繳國(guó)家稅費(fèi)的主要表現(xiàn)

　　一、少繳納營(yíng)業(yè)稅費(fèi)。1、土地開發(fā)收入少繳營(yíng)業(yè)稅費(fèi)。近年來，部分國(guó)有企業(yè)為了走出困境，采用出讓土地使用權(quán)、銷售分得合作建房以及用生產(chǎn)用地置換其他單位不動(dòng)產(chǎn)等各種方式開發(fā)原國(guó)家劃撥、企業(yè)占有的土地資源。在上述土地盤活的企業(yè)中，不享受國(guó)家污染擾民搬遷政策的商業(yè)運(yùn)作收入少繳營(yíng)業(yè)稅費(fèi)問題比較突出。2、其他業(yè)務(wù)收入少繳營(yíng)業(yè)稅費(fèi)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，近年來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)趨于外延和多樣化，企業(yè)利用自身資源多方面參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并取得了除主營(yíng)業(yè)務(wù)之外的收益，有的企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入甚至超過主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。但獲得的各類收入，一些企業(yè)并未自覺、及時(shí)地申報(bào)納稅。

　　二、少繳納增值稅費(fèi)。1、少計(jì)銷售收入造成少繳納增值稅。因財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、少計(jì)銷售收入，導(dǎo)致少繳納增值稅。一是部分企業(yè)產(chǎn)品銷售行為未及時(shí)作收入處理，少繳稅金。二是個(gè)別企業(yè)對(duì)外投資、禮品贈(zèng)送等視同銷售行為未繳納增值稅。三是個(gè)別企業(yè)仍存在發(fā)出商品視同庫存，不計(jì)收入少繳納增值稅問題。2、存貨損失未轉(zhuǎn)出，造成少繳納增值稅。增值稅暫行條例規(guī)定：非正常損失存貨的進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但個(gè)別企業(yè)卻未將已核銷的存貨損失、自用產(chǎn)品和非生產(chǎn)用料的損失及時(shí)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，造成少繳增值稅。3、貨款未支付抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定：商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物付款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而個(gè)別國(guó)企在未支付貨款的情況下，抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，導(dǎo)致少繳增值稅。

　　三、少繳納企業(yè)所得稅。1、少計(jì)各項(xiàng)收入。如少計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等造成少繳納企業(yè)所得稅。2、多記成本費(fèi)用。如虛列生產(chǎn)成本、各項(xiàng)費(fèi)用等造成少繳納企業(yè)所得稅。3、超過規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)列支成本費(fèi)用。例如多計(jì)貸款利息加大財(cái)務(wù)費(fèi)用、多提折舊、多攤無形及遞延資產(chǎn)，超標(biāo)列支工資費(fèi)用等造成少繳納企業(yè)所得稅。4、混淆資本性支出與費(fèi)用性支出界限，加大成本費(fèi)用支出。例如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出列入成本費(fèi)用等造成少繳納企業(yè)所得稅。5、應(yīng)作未作納稅調(diào)整事項(xiàng)。例如違法經(jīng)營(yíng)的罰款，各項(xiàng)稅收滯納金、罰款及罰金，超標(biāo)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等不作納稅調(diào)整造成少繳納企業(yè)所得稅。

　　四、少繳納個(gè)人所得稅。近年來，企業(yè)職工漏繳個(gè)人所得稅問題開始凸顯。從審計(jì)結(jié)果看，商品流通企業(yè)、個(gè)別公用企業(yè)以及改制企業(yè)存在問題較為突出。其主要原因在于一些企業(yè)未按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。

　　遏制國(guó)有企業(yè)少繳稅費(fèi)的對(duì)策

　　少繳營(yíng)業(yè)稅費(fèi)在少繳稅金問題中排在首位、所占比例最大，有三個(gè)主要原因。一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)管理人員對(duì)國(guó)家稅收法規(guī)學(xué)習(xí)不夠，納稅意識(shí)薄弱，面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能自覺、及時(shí)地進(jìn)行納稅申報(bào)，導(dǎo)致漏繳稅費(fèi)。二是企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，土地開發(fā)收入賬外核算、往來掛賬以及不按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定記錄債權(quán)等違規(guī)行為，造成收入不實(shí)并漏繳稅金。三是面對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的快速變化，稅務(wù)部門未能及時(shí)掌握稅源的變化趨勢(shì)，稅收征管力度不夠，導(dǎo)致國(guó)家稅收的流失。

　　目前，我國(guó)國(guó)民的稅法意識(shí)普遍淡薄，而國(guó)有企業(yè)少繳納各種稅金問題，既有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及財(cái)務(wù)管理人員不遵紀(jì)守法、納稅意識(shí)淡薄的原因，又有國(guó)家稅收法律法規(guī)及征管機(jī)制方面的因素。

　　首先，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)納稅宣傳力度。長(zhǎng)期以來，強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)，許多標(biāo)語、口號(hào)都是“依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)”、“公民必須依法納稅”等等。而對(duì)于納稅人的權(quán)利意識(shí)卻強(qiáng)調(diào)太少，以至于許多人尚不知道納稅人還有什么權(quán)利。如果納稅人感受不到因納稅而得到的實(shí)惠，也無權(quán)監(jiān)督政府使用納稅人稅款的有效性，那么納稅人便體會(huì)不到“取之于民，用之于民”，更感受不到自己的納稅義務(wù)與權(quán)利的對(duì)等，在此情況下單純強(qiáng)調(diào)提高納稅意識(shí)是不現(xiàn)實(shí)的。因此，在培育公民納稅意識(shí)方面，要加大社會(huì)各階層、各方面、各類人士的稅法普及力度，增強(qiáng)全民納稅意識(shí)，尤其是要不斷提高企業(yè)法人的納稅意識(shí)。

　　其次，應(yīng)建立嚴(yán)密有效的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。要把重大稅務(wù)案件審理、行政復(fù)議、稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作做好、做細(xì)、做出成效，推動(dòng)各項(xiàng)執(zhí)法監(jiān)督工作規(guī)范化、制度化、日?；?，從而進(jìn)一步完善執(zhí)法監(jiān)督制度體系，切實(shí)加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。要加強(qiáng)防止執(zhí)法主體權(quán)力濫用，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益的司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督以及輿論監(jiān)督等。