預(yù)開發(fā)票后漲價如何進行賬務(wù)處理

來源: 編輯： 2011/03/01 08:44:23　字體：大小

　　【問題】

　　我公司銷售1000噸產(chǎn)品，已經(jīng)全部開具增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)全部收到。產(chǎn)品陸續(xù)發(fā)出過程中，產(chǎn)品出現(xiàn)漲價行情，經(jīng)與客戶協(xié)商同意，每噸漲價200元，折產(chǎn)品30噸，在未發(fā)產(chǎn)品中扣除這30噸。請問這30噸產(chǎn)品如何賬務(wù)處理？是否影響稅金？

　　【解答】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（一）項目齊全，與實際交易相符；

　　第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單）。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按提價后的單價、實際給客戶的數(shù)量開具專用發(fā)票。企業(yè)先開具發(fā)票的，數(shù)量單價與實際不符，應(yīng)收回作廢或按規(guī)定開具紅字發(fā)票后重新開具發(fā)票。若開具的專用發(fā)票與實際交易不符，在不符合作廢條件的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理開具紅字增值稅發(fā)票的有關(guān)事宜。對銷售金額不變，而銷售數(shù)量發(fā)生變化，不影響進項稅額和銷項稅額，可不進行賬務(wù)處理，但原始憑證應(yīng)與實際交易相符。

　　賬務(wù)處理如下：

　　符合發(fā)票作廢條件的，直接按重新開具的發(fā)票及出庫單做賬務(wù)處理。

　　開具紅字發(fā)票情形的

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　重開發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　按實發(fā)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本