如何核算卷煙消費稅稅率
【問題】
如何核算煙產(chǎn)品的消費稅稅率?
【解答】
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費稅政策的通知》(財稅[2009]84號)規(guī)定,稅務(wù)總局重新核定了生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人各牌號規(guī)格卷煙消費稅最低計稅價格(見表1),具體核算方法如下:
一、調(diào)整煙產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅政策
(一)調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅計稅價格
新的卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅最低計稅價格由國家稅務(wù)總局核定并下達。
(二)調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進口)消費稅的從價稅稅率。
1.甲類卷煙,即每標(biāo)準(zhǔn)條(200支,下同)調(diào)撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙,稅率調(diào)整為56%。
2.乙類卷煙,即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在70元(不含增值稅)以下的卷煙,稅率調(diào)整為36%。
卷煙的從量定額稅率不變,即0.003/支。
(三)調(diào)整雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進口)消費稅的從價稅稅率。
將雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率調(diào)整為36%。
二、在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅
(一)納稅義務(wù)人:在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人。
(二)征收范圍:納稅人批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙。
(三)計稅依據(jù):納稅人批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)。
(四)納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算,未分開核算的,一并征收消費稅。
(五)適用稅率:5%。
(六)納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
(七)納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(八)納稅地點:卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地,總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的,由總機構(gòu)申報納稅。
(九)卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后,批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。
表1 調(diào)整后的煙產(chǎn)品消費稅稅目稅率表
稅目 | 稅率 | 征收環(huán)節(jié) |
煙 | ||
1.卷煙 | ||
工業(yè) | ||
(1)甲類卷煙 | 56%加0.003元/支 | 生產(chǎn)環(huán)節(jié) |
(調(diào)撥價70元(不含增值稅)/條以上(含70元)) | ||
(2)乙類卷煙 | 36%加0.003元/支 | 生產(chǎn)環(huán)節(jié) |
(調(diào)撥價70元(不含增值稅)/條以下) | ||
商業(yè)批發(fā) | 5% | 批發(fā)環(huán)節(jié) |
2.雪茄 | 36% | 生產(chǎn)環(huán)節(jié) |
3.煙絲 | 30% | 生產(chǎn)環(huán)節(jié) |
責(zé)任編輯:zoe
實務(wù)指南
距11月報稅開始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會計準(zhǔn)則 |