煙葉稅出臺保持了煙草稅制的完整
日前，國務(wù)院法制辦、財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人就《煙葉稅暫行條例》的相關(guān)問題回答了記者的提問。
記者：《條例》制定的背景是什么？
有關(guān)負責(zé)人：為減輕農(nóng)民負擔(dān)，黨的十六屆三中全會確立了深化農(nóng)村稅費改革的各項政策目標(biāo)，并加快了減免農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的步伐。2004年6月，根據(jù)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于促進農(nóng)民增加收入若干政策的意見》，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅有關(guān)問題的通知》，規(guī)定從2004年起，除對煙葉暫保留征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅外，取消對其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅是依據(jù)《農(nóng)業(yè)稅條例》開征的，取消農(nóng)業(yè)稅以后，意味著農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅也要同時取消。因此，2006年2月17日，國務(wù)院第459號令廢止了《國務(wù)院關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》。這樣，對煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅也失去了法律依據(jù)。
但是，停止征收煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，將會產(chǎn)生一些新的問題。一是煙葉產(chǎn)區(qū)的地方財政特別是一些縣鄉(xiāng)的財政收入將受到較大的影響。按照現(xiàn)行財政體制，煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入是全部劃歸縣鄉(xiāng)財政的，而且這部分收入在當(dāng)?shù)刎斦杖胫姓加休^大比重。如果停止征收煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，在一定程度上會加劇煙葉產(chǎn)區(qū)地方財政特別是縣鄉(xiāng)財政的困難。二是不利于煙葉產(chǎn)區(qū)縣鄉(xiāng)經(jīng)濟的發(fā)展，對當(dāng)?shù)鼗鶎诱?quán)的正常運轉(zhuǎn)和各項公共事業(yè)的發(fā)展會產(chǎn)生一定的負面影響。我國的煙葉產(chǎn)區(qū)多數(shù)集中在西部和邊遠地區(qū)，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和財源比較單一，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的培育和公共事業(yè)的發(fā)展等基本上要依靠地方政府的投入和推動，停止征收煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅會減少當(dāng)?shù)刎斦杖耄瑢ν苿痈黜検聵I(yè)的發(fā)展不利。三是不利于卷煙工業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。煙葉是卷煙生產(chǎn)的主要原料，停止征收煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，會影響地方政府引導(dǎo)和發(fā)展煙葉種植的積極性，對于卷煙工業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也是不利的。
基于以上情況，為了保持政策的連續(xù)性，充分兼顧地方利益和有利于煙葉產(chǎn)區(qū)可持續(xù)發(fā)展，國務(wù)院決定制定《煙葉稅暫行條例》，開征煙葉稅取代原煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
記者：為什么要采取開征煙葉稅的方式解決以上問題呢？
有關(guān)負責(zé)人：在研究過程中，財政部、國家稅務(wù)總局曾考慮過三種解決方式：一是在消費稅稅目中增加“煙葉”子稅目，這樣做對地方收入和煙葉生產(chǎn)均無大的影響，但會改變現(xiàn)行消費稅屬于中央收入的財政分配體制；二是適當(dāng)提高卷煙消費稅稅率，然后由中央財政通過轉(zhuǎn)移支付對地方財政進行彌補，好處是稅制變動小，地方收入基本上可以得到彌補，但需要由中央政府向地方逐級返還收入，時間相對滯后，容易割斷地方政府與煙草種植的經(jīng)濟互動關(guān)系，影響煙葉生產(chǎn)，地方財政收入也無法得到及時保證；三是開征煙葉稅，在納稅人、征稅環(huán)節(jié)、稅率和收入歸屬等主要方面基本參照原煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的規(guī)定。以上三種方式中，只有開征煙葉稅的方式對現(xiàn)行稅收制度、財政體制和對地方財政、煙草行業(yè)等各方面的影響最小，操作也簡單，有利于改革的平穩(wěn)過渡。因此，最后采納了這種方式。
記者：制定《條例》的指導(dǎo)思想和基本原則是什么？
有關(guān)負責(zé)人：制定《條例》的指導(dǎo)思想是：按照國家農(nóng)村稅費改革和稅制建設(shè)的總體要求，通過征收煙葉稅取代原煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，實現(xiàn)煙葉稅制的轉(zhuǎn)變，完善煙草稅制體系，保證地方財政收入穩(wěn)定，引導(dǎo)煙葉種植和煙草行業(yè)健康發(fā)展。
制定《條例》的基本原則是：1.稅制平穩(wěn)過渡：煙葉稅稅制要素的確定基本上沿用原煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的規(guī)定；2.統(tǒng)籌兼顧：既要兼顧煙草行業(yè)和地方政府的利益，也要兼顧稅法的規(guī)范化要求；3.統(tǒng)一稅政和公平稅負：既要有利于公平稅負、規(guī)范煙葉收購行為和維護煙葉收購秩序，同時也要有利于稅收政策的統(tǒng)一，有利于國家的宏觀調(diào)控。
記者：《條例》出臺的意義是什么？
有關(guān)負責(zé)人：《條例》的出臺，有利于解決煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅停止征收后產(chǎn)生的一系列問題，有利于實現(xiàn)改革的平穩(wěn)過渡，有利于保持我國煙葉稅制的完整和對煙草行業(yè)的宏觀調(diào)控。煙葉作為一種特殊產(chǎn)品，國家歷來對其實行專賣政策。與之相適應(yīng)，對煙葉也一直征收較高的稅收和實行比較嚴格的稅收管理。1994年稅制改革以前征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅，1994年以后改為對煙葉征收煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，與對卷煙等煙草制品征收的增值稅、消費稅一起，構(gòu)成對煙葉和煙草制品的完整的稅收調(diào)控體系。這次停止征收煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅以后，以煙葉稅替代煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，不僅使原有政策得以延續(xù)，在稅收制度上也保持了煙草稅制的完整。這不僅有利于國家取得必要的財政收入，而且也有利于通過稅收手段對煙葉種植和收購以及煙草行業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營實施必要的宏觀調(diào)控。
記者：為什么實行全國統(tǒng)一的稅率？
有關(guān)負責(zé)人：煙葉稅的稅率，為20%的比例稅率，基本保持了原煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅率水平。煙葉稅實行全國統(tǒng)一的稅率，主要是考慮煙葉屬于特殊的專賣品，其稅率不宜存在地區(qū)間的差異，否則會形成各地之間的不公平競爭，不利于煙葉種植的統(tǒng)一規(guī)劃和煙葉市場、煙葉收購價格的統(tǒng)一。
記者：征收煙葉稅會不會增加農(nóng)民的負擔(dān)？
有關(guān)負責(zé)人：開征煙葉稅不會增加農(nóng)民的負擔(dān)。這主要是因為，原煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是在煙葉收購環(huán)節(jié)由煙草收購公司繳納的，這次改征煙葉稅以后，納稅人、納稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)等都保持了原煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的規(guī)定不變。另外，煙葉稅的稅率與原煙葉農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅率相同，也是20%，稅率沒有改變。因此，征收煙葉稅不會增加農(nóng)民負擔(dān)。
記者：《條例》從何時起開始實施？
有關(guān)負責(zé)人：考慮到我國煙葉主產(chǎn)區(qū)的煙葉收購季節(jié)和實際納稅時間主要集中在每年的六七月份以后，但也有個別地區(qū)會略有提前。為了保證煙葉稅的及時征收，避免漏征，根據(jù)《行政法規(guī)制定程序條例》第二十九條的規(guī)定，《條例》規(guī)定，本條例自公布之日起施行。