關(guān)于稅收優(yōu)惠相關(guān)政策的專題解讀

　　一、某外資生產(chǎn)性新材料企業(yè)

　　問：我公司是香港一公司投資的，去年投資人將我公司整體以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式賣給了另一家香港企業(yè)。該公司決定于近期將我公司過去幾年形成的未分配1000萬元利潤進(jìn)行再投資，增加我公司的注冊(cè)資本金，請(qǐng)問：該項(xiàng)再投資退稅退給原股東還是新股東？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國投資者再投資退還企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2005]1093號(hào)）的規(guī)定“以受讓方式取得外商投資企業(yè)股權(quán)的外國投資者，在受讓股權(quán)后，以其分配的在受讓股權(quán)前實(shí)現(xiàn)的利潤，在中國境內(nèi)再投資的該項(xiàng)再投資利潤不屬于稅法規(guī)定的用于直接再投資的利潤，不得享受有關(guān)利潤再投資退稅優(yōu)惠”。但是如果是外國投資者以與其有直接擁有或間接擁有或被同一人擁有100%股權(quán)關(guān)系的關(guān)聯(lián)方受讓股權(quán)，且按上關(guān)聯(lián)方股權(quán)成本成交的，則上述再投資利潤不受上述規(guī)定限制，而應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定享受利潤再投資退稅優(yōu)惠。所以，你公司新舊股東的關(guān)系將決定是否能夠享受再投資退稅優(yōu)惠。如果符合退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理新股東退稅申請(qǐng)，退稅額為再投資額已繳所得稅的40%（舉辦高新技術(shù)企業(yè)的退100%）。

　　二、某生產(chǎn)性外資企業(yè)

　　問：我單位2005年交所得稅80萬元，今年已繳所得稅320萬元，但今年我單位今年新購國家設(shè)備1200萬人民幣（不超過投資總額），正在辦理申報(bào)抵免所得稅手續(xù)，請(qǐng)問我們將如何計(jì)算納稅？

　　答：根據(jù)我們前面提及的財(cái)稅字（2000）049號(hào)關(guān)于購買國產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅的文件規(guī)定，如果你公司依法可以抵免所得稅，可抵免金額為新購置的國產(chǎn)設(shè)備價(jià)款的40%，即480萬元，并于明年的4月底前辦理抵免手續(xù)。在匯繳過程中，對(duì)多征的稅款依法辦理退稅或抵減2006年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅款。

　　三、一家港資企業(yè)

　　問：我們公司生產(chǎn)兒童營養(yǎng)食品，10年前成立，原注冊(cè)資本為150萬美元，1998年獲利并享受“兩免三減半”優(yōu)惠，現(xiàn)已期滿。2004年我公司又增加注冊(cè)資本1350萬美元建一條老年?duì)I養(yǎng)食品生產(chǎn)線。投資分兩年到位，即2004年投入100萬，2005年投入1250萬，請(qǐng)問我們?nèi)绾蜗硎芏愂諆?yōu)惠（我公司2005年獲利1000萬元人民幣）。

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[2002]56號(hào)）規(guī)定，企業(yè)投資于國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類項(xiàng)目，且追加投資形成的新注冊(cè)資本額達(dá)到或超過6000萬美元，或者達(dá)到1500萬美元且達(dá)到或超過原注冊(cè)資本50%的，可以單獨(dú)計(jì)算并享受“二免三減半”，貴公司2004年投資100萬美元，2005年投資1250萬美元增資后累計(jì)達(dá)到1500萬美元，符合上述條件可以申請(qǐng)“二免三減半”優(yōu)惠，但要注意：（1）獲利年度（新項(xiàng)目）自2004年起計(jì)算，即追加投資的第一年；（2）新增項(xiàng)目與原生產(chǎn)項(xiàng)目需分開核算，無法分開的，應(yīng)按收入、項(xiàng)目等項(xiàng)目合理劃分。

　　四、某內(nèi)資企業(yè)會(huì)計(jì)問題

　　問：我單位2004年取得下崗再就業(yè)企業(yè)證書，聽說今年的此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策發(fā)生變化，請(qǐng)問對(duì)我單位有何影響？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅字[2006]186號(hào)）文件的規(guī)定：1、明確了服務(wù)業(yè)的優(yōu)惠范圍：廣告業(yè)、房屋中介不在優(yōu)惠范圍之內(nèi)；2、減免稅幅度由原來的三年內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅及教育費(fèi)附加改為按定額標(biāo)準(zhǔn)，即：當(dāng)年新錄用的持《再就業(yè)優(yōu)惠書》人數(shù)的每人每年4000元（可上下浮動(dòng)20%）；3、上述政策執(zhí)行期限為2006年1月1日至2008年12月31日止，對(duì)2005年底以前取得再就業(yè)減免稅優(yōu)惠資格的企業(yè)在剩余年限內(nèi)仍按原方式執(zhí)行至期滿。因此，貴公司仍可在2005？2006年內(nèi)按原辦法依法享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　五、某招商引資企業(yè)問題

　　問：我是外地來浦口區(qū)注冊(cè)的企業(yè)，2005年我們按照地方政策的有關(guān)政策獎(jiǎng)勵(lì)措施取得：1、新產(chǎn)品開發(fā)財(cái)政拔款10萬元；2、納稅大戶獎(jiǎng)勵(lì)30萬元；3、出口地方產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)0.02元/美元計(jì)13萬元。請(qǐng)問上述三項(xiàng)是否繳納所得稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題》的通知（財(cái)稅字[1995]81號(hào)）文件的規(guī)定：企業(yè)取得國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。依法交納企業(yè)所得稅。據(jù)此，如果貴公司上述三項(xiàng)收入如果沒有上述三個(gè)部門規(guī)定不予征稅的，一律并入收到獎(jiǎng)勵(lì)的年度內(nèi)，作為補(bǔ)貼收入，照章納稅。