企業(yè)所得稅技術(shù)開發(fā)費(fèi)相關(guān)規(guī)定的解讀
1、技術(shù)開發(fā)費(fèi)定義
技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用，包括以下項(xiàng)目：
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。
◆國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[1999]49號）
新規(guī)定：企業(yè)在一個納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，包括：
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用。
◆財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2006]88號）
新規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)為降低能耗、水耗，改進(jìn)工藝而發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可按150%抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年抵扣不足的，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除適用的企業(yè)范圍
自1999年1月1日起，國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)。
◆國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[1999]49號）
自2003年1月1日起，加計(jì)扣除適用范圍擴(kuò)大到所有財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)（包括從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的企業(yè)）。
◆《關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策適用范圍的通知》（財(cái)稅[2003]244號）
新規(guī)定：自2006年1月1日起， 對財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。（享受加計(jì)扣除）
◆財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2006]88號）
3、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)如何在稅前扣除
?。?）據(jù)實(shí)列支
對財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。
◆財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2006]88號）
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。
◆國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[1999]49號）（此條款已失效或廢止）
虧損企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，只能按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不實(shí)行增長達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。（此條款已失效或廢止）
◆《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[1996]152號）
?。?）列支科目
企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)用。
◆《財(cái)政部關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知》（財(cái)工字[1996]41號）
?。?）加計(jì)扣除
盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)額增長達(dá)到10% 以上（ 含10% ），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50% ，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；增長未達(dá)到10% 以上的，不得抵扣。
◆《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[1996]152號）
?。?）展期扣除
盈利企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用比上年增長達(dá)到10% 以上的，其實(shí)際發(fā)生額的50% ，如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，予以抵扣；超過部分，當(dāng)年和后年度均不再抵扣。（作廢）
◆《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[1996]152號）
新規(guī)定：企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。
◆財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2006]88號）
4、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除特殊處理
（1）研究機(jī)構(gòu)人員的工資
企業(yè)研究機(jī)構(gòu)人員的工資，計(jì)入管理費(fèi)用，在年終計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按計(jì)稅工資予以納稅調(diào)整。
◆《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[1996]152號）
新規(guī)定：經(jīng)批準(zhǔn)在企業(yè)建立的國家級和省級技術(shù)中心、工程中心、工程技術(shù)研究中心，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有權(quán)部門的批復(fù)，中心科技人員的名單、職稱、學(xué)歷及擔(dān)任該中心職務(wù)等有關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定后，其科技人員實(shí)際發(fā)放的工資額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可據(jù)實(shí)扣除。
?。?）國家財(cái)政和上級部門撥付的部分
納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡由國家財(cái)政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際增長幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。
◆國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[1999]49號）
（3）新辦企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除
新辦企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除，但新辦當(dāng)年不得享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。
◆《關(guān)于做好2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇國稅函〔2004〕23號）
（4）用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備
新規(guī)定：企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。
企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
前兩款所述儀器和設(shè)備，是指2006年1月1日以后企業(yè)新購進(jìn)的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備。
◆財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2006]88號）
企業(yè)為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝而購置的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或形成無形資產(chǎn)的軟件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其折舊或攤銷年限可適當(dāng)縮短，最短可為2年；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其折舊年限最短可為3年。
◆財(cái)政部關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知》（財(cái)工字[1996]41號）
“研究設(shè)備的折舊”是指研究開發(fā)用的專用設(shè)備的折舊，可不受國家規(guī)定的折舊年限的限制，以新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研制開發(fā)期限為折舊年限，采用平均年限法和雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等固定資產(chǎn)折舊方法計(jì)提折舊。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。
◆轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知》的通知（蘇國稅發(fā)[1996]第311號）
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除審核批準(zhǔn)的程序（此條款已失效或廢止） ：
（1）納稅人進(jìn)行技術(shù)開發(fā)須先立頂，并編制技項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算。
?。?）技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后，納稅人要及時向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額的申請，并附送立項(xiàng)書、開發(fā)計(jì)劃、技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算及有關(guān)資料，所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后及時層報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時審核，并下達(dá)審核確認(rèn)書。
?。?）年度終了后一個月內(nèi)，納稅人要根據(jù)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的技術(shù)開發(fā)計(jì)劃，當(dāng)年和上年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)及增長比例，按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣的應(yīng)納稅所得額等情況，報(bào)經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)后執(zhí)行。
納稅人未取得省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)書，年度終了后未在規(guī)定期限報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，不實(shí)行增長達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法，但可以據(jù)實(shí)扣除，納稅人不能提供有關(guān)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
◆國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[1999]49號）
6、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的后續(xù)管理
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知》（財(cái)工字〔1996〕41號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔1996〕152號）規(guī)定，盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長達(dá)到10％以上（含10％），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50％，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（以下簡稱“加計(jì)扣除”）。
取消該審批項(xiàng)目后，技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除改由納稅人根據(jù)上述政策規(guī)定自主申報(bào)扣除。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重以下方面加強(qiáng)管理：
1.納稅人享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策，必須帳證健全，并能從不同會計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。
2.納稅人在年度納稅申報(bào)時應(yīng)報(bào)送以下材料：技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書）和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算；技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑據(jù)。
3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料的真實(shí)性和合理性進(jìn)行認(rèn)真審查評估。著重審查其帳證是否健全，技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的范圍是否符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知》（財(cái)工字〔1996〕41號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔1996〕152號）的規(guī)定。對帳證不健全、不能完整、準(zhǔn)確提供有關(guān)資料的納稅人，不得享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策。
◆國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知（國稅發(fā)[2004]82號）
企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除取消審批后，納稅人在年度納稅申報(bào)時除報(bào)送《通知》規(guī)定的資料外，還應(yīng)附報(bào)以下資料：
?。?）《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣應(yīng)納稅所得額計(jì)算明細(xì)表》
?。?）《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表》
?。?）上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)明細(xì)帳復(fù)印件
7、工業(yè)類集團(tuán)公司技術(shù)開發(fā)費(fèi)
?。?）自1999年1月1日起，工業(yè)類集團(tuán)公司（以下稱集團(tuán)公司），根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項(xiàng)目，需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)。
?。?）集團(tuán)公司所屬企業(yè)依照經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的辦法上交的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，出具批準(zhǔn)文件和繳款證明，允許稅前扣除，但不作為計(jì)算增長比例的數(shù)額。
（3）集團(tuán)公司當(dāng)年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，年終如有結(jié)余，原則上應(yīng)計(jì)人集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的，應(yīng)相應(yīng)扣減下一年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)提取數(shù)額；以后年度不再提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，其結(jié)余應(yīng)計(jì)人集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
◆國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[1999]49號）
8、集團(tuán)公司提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的申請
集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，必須在每一納稅年度7月1日前向國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請：超過期限的不予受理。
集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的申請，需要附報(bào)以下資料：
?。?）納稅年度技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書；
?。?）納稅年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算表；
?。?）上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)決算表；
?。?）上年度集團(tuán)公司會計(jì)決算報(bào)表；
?。?）上納稅年度集團(tuán)公司所得稅納稅申報(bào)表；
（6〕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
集團(tuán)公司及所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū)，直轄市和計(jì)劃單列市的，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，由集團(tuán)公司總部所在地省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
集團(tuán)公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，由國家稅務(wù)總局審批或由總局授權(quán)的集團(tuán)公司所在她的省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
◆國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[1999]49號）
9、電力企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除特別規(guī)定
電力企業(yè)為研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后，準(zhǔn)予按規(guī)定辦法計(jì)算稅前扣除額。
國家電力公司、跨省經(jīng)營的電力集團(tuán)公司，向所屬成員企業(yè)分?jǐn)偦蛱崛〉募夹g(shù)開發(fā)費(fèi)，報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局或總局授權(quán)的省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予稅前扣除；省級電力公司向所屬成員企業(yè)分?jǐn)偦蛱崛〉募夹g(shù)開發(fā)費(fèi)，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后準(zhǔn)予稅前扣除。
電力集團(tuán)公司、省級電力公司分別按其實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)計(jì)算增長幅度，并按規(guī)定計(jì)算稅前扣除額。
電力企業(yè)上繳國家電力公司、電力集團(tuán)公司、省級電力公司的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，不得計(jì)入電力企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，也不得計(jì)入國家電力公司、電力集團(tuán)公司和省級電力公司實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)。
電力企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，由財(cái)政預(yù)算和上級部門撥付的，不得在稅前扣除。
◆《電力企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國稅發(fā)[1998]134號）
10、對納稅人申報(bào)不實(shí)的或申報(bào)不符合稅收法規(guī)規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費(fèi)如何處理？
對納稅人申報(bào)不實(shí)的或申報(bào)不符合稅收法規(guī)規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或抵扣的應(yīng)納稅所得額；對納稅人故意弄虛作假騙取技術(shù)開發(fā)贊稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額的、以及未經(jīng)批準(zhǔn)擅自抵扣應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其糾正者，并根據(jù)《中華人民共和圖稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。
◆國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[1999]49號）
11、加計(jì)扣除江蘇省管理規(guī)定（此條款已失效或廢止） ：
1、技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額的立項(xiàng)審批。
納稅人進(jìn)行技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)編制技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算，向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料：
?。?）技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額立項(xiàng) （申請） 審批表
（2）技術(shù)開發(fā)立項(xiàng)書、開發(fā)計(jì)劃、技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算等有關(guān)資料；
?。?）縣（市）以上科技行政主管部門、經(jīng)貿(mào)委及工業(yè)類集團(tuán)省級管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目或新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)確認(rèn)（鑒定）書或批準(zhǔn)件。
主管國稅機(jī)關(guān)對上述資料審核后，逐級轉(zhuǎn)報(bào)省轄市國家稅務(wù)局審批，下達(dá)《技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額立項(xiàng)確認(rèn)書》。
省電力公司所屬企業(yè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批由項(xiàng)目實(shí)施單位所在地的省轄市國稅局審批。
2、技術(shù)開發(fā)費(fèi)的抵扣
納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長10%（含）以上的，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。
納稅人申請技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額，應(yīng)于年度終了后2 個月內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料：
（1）省轄市國稅局下達(dá)的《技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)確認(rèn)書》；
（2）本年度《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》及《管理費(fèi)用（技術(shù)開發(fā)費(fèi)）明細(xì)表》；
?。?）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額審核表；
?。?）國稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
省電力公司所屬企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，由所屬企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)審查核實(shí)后，由省電力公司集中向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理抵扣事宜。
3、工業(yè)類集團(tuán)（以下簡稱集團(tuán)公司）集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)
需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，其集團(tuán)公司及所屬企業(yè)在我省境內(nèi)的，報(bào)經(jīng)省國稅局審批，可以集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)。
集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，須在每一納稅年度7月1日前由集團(tuán)公司向省國稅局提出申請，并提供以下資料：
（1）集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的申請報(bào)告，詳細(xì)說明該項(xiàng)目的立項(xiàng)、開發(fā)、預(yù)期目標(biāo)、項(xiàng)目預(yù)算、資金來源及使用的具體計(jì)劃；
?。?）技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額立項(xiàng) （申請） 審批表
（3）省轄市局下達(dá)的《技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額立項(xiàng)確認(rèn)書》
?。?）《總機(jī)構(gòu)所屬成員企業(yè)管理費(fèi)（技術(shù)開發(fā)費(fèi)）》
◆關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前扣除審批管理辦法》的通知（蘇國稅發(fā)[2003]121號）
12、實(shí)際操作還要注意以下幾點(diǎn)
?。?）技術(shù)開發(fā)費(fèi)下的人工費(fèi)用
支付給本單位的應(yīng)并入工資費(fèi)用，并進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。
支付給非單位的應(yīng)取得相關(guān)的勞務(wù)發(fā)票。
?。?）委托開發(fā)所收到的票據(jù)
所收到的票據(jù)必須是稅務(wù)部門監(jiān)制的票據(jù)
特別：委托高校開發(fā)的應(yīng)取得技術(shù)交易發(fā)票
委托醫(yī)院的臨床實(shí)驗(yàn)費(fèi)用目前尚未明確
委托軍隊(duì)開發(fā)的也取得稅務(wù)發(fā)票
?。?）技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠的享受
由于加計(jì)扣除存在基數(shù)問題，及涉及利潤的考核所以一般企業(yè)不可能連續(xù)享受該項(xiàng)優(yōu)惠，除非存在涉及關(guān)聯(lián)交易。
?。?）試制品是否沖減技術(shù)開發(fā)費(fèi)
實(shí)踐過程中試制用原材料往往能夠產(chǎn)生產(chǎn)品，試制品的銷售收入是否沖減技術(shù)開發(fā)費(fèi)，減少技術(shù)開發(fā)費(fèi)的基數(shù)。
?。?）財(cái)政撥款與企業(yè)自主經(jīng)費(fèi)是否存在優(yōu)先
一個技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目同時擁有財(cái)政撥款和企業(yè)自行籌集經(jīng)費(fèi)，在費(fèi)用開銷上是否有優(yōu)先層次。
?。?）跨年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)的費(fèi)用確認(rèn)
技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目涉及跨年度的情況，存在費(fèi)用在各年度確認(rèn)，是否存在配比，允許計(jì)提準(zhǔn)備。