正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國家稅務(wù)總局令第23號文件規(guī)定，本文失效。

　　為了進一步加強企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)技術(shù)開發(fā)費的稅前扣除管理，總局制定了《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。

　　企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法

　　第一條　為了正確落實企業(yè)所得稅的政策規(guī)定和有利于征收管理，加強和規(guī)范企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除的管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　企業(yè)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。

　　第三條　技術(shù)開發(fā)費是指納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用。包括以下項目：新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費，委托其他單位進行科研試制的費用。

　　第四條　國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)（以下稱納稅人）發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10％（含10％）以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50％，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。

　　第五條　稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除審核批準(zhǔn)的程序如下：

    （一）納稅人進行技術(shù)開發(fā)須先立項，并編制技術(shù)項目開發(fā)計劃和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算。

　?。ǘ┘夹g(shù)開發(fā)項目立項后，納稅人要及時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出享受再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50％抵扣應(yīng)納稅所得額的申請，并附送立項書、開發(fā)計劃、技術(shù)開發(fā)費預(yù)算及有關(guān)資料；所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后及時層報省級稅務(wù)機關(guān)；省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時審核，并下達審核確認(rèn)書。

　?。ㄈ┠甓冉K了后一個月內(nèi)，納稅人要根據(jù)報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)的技術(shù)開發(fā)計劃，當(dāng)年和上年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費及增長比例，按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50％抵扣的應(yīng)納稅所得額等情況，報經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審查核準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　納稅人未取得省級稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)書，年度終了后未在規(guī)定期限報所在地主管稅務(wù)機關(guān)的，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，不實行增長達到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法，但可以據(jù)實扣除，納稅人不能提供有關(guān)資料的，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。

　　第六條　納稅人技術(shù)開發(fā)費比上年增長達到10％以上、其實際發(fā)生額的50％如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。

　　虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費可以據(jù)實扣除，但不實行增長達到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。

　　第七條　納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入技術(shù)開發(fā)費實際增長幅度的基數(shù)和計算抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　第八條　工業(yè)類集團公司（以下稱集團公司），根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項目，需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費的，經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以集中提取技術(shù)開發(fā)費。

　　第九條　集團公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費，須在每一納稅年度7月1日前向國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機關(guān)申請；超過期限的，不予受理。國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)集團的申請后，經(jīng)審核符合條件，且資料齊全的，應(yīng)及時審批。

　　第十條　集團公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費的申請，需要附報以下資料：（一）納稅年度技術(shù)開發(fā)項目立項書；（二）納稅年度技術(shù)開發(fā)費預(yù)算表；（三）上年度技術(shù)開發(fā)費決算表；（四）上年度集團公司會計決算報表；（五）上納稅年度集團公司所得稅納稅申報表；（六）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　第十一條　集團公司及所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，集團公司集中提取技術(shù)開發(fā)費，由集團公司總部所在地省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)審批。

　　第十二條　集團公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的，集團公司集中提取技術(shù)開發(fā)費，由國家稅務(wù)總局審批或由總局授權(quán)的集團公司所在地的省級稅務(wù)機關(guān)審批。

　　第十三條　集團公司所屬企業(yè)依照經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的辦法上交的技術(shù)開發(fā)費，出具批準(zhǔn)文件和繳款證明，允許稅前扣除，但不作為計算增長比例的數(shù)額。

　　第十四條　集團公司當(dāng)年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費，年終如有結(jié)余，原則上應(yīng)計入集團公司的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的，應(yīng)相應(yīng)扣減下一年度技術(shù)開發(fā)費提取數(shù)額；以后年度不再提取技術(shù)開發(fā)費的，其結(jié)余應(yīng)計入集團公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　第十五條　對納稅人申報不實的或申報不符合稅收法規(guī)規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或抵扣的應(yīng)納稅所得額；對納稅人故意弄虛作假騙取技術(shù)開發(fā)費稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額的、以及未經(jīng)批準(zhǔn)擅自抵扣應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)除令其糾正者，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。

　　第十六條　各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的稅收規(guī)定和本辦法，嚴(yán)格規(guī)范技術(shù)開發(fā)費具體項目的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真履行審批程序，嚴(yán)格審核、審批技術(shù)開發(fā)費的稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額；對集團公司經(jīng)批準(zhǔn)向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費的，應(yīng)建立技術(shù)開發(fā)費審批預(yù)算和決算制度、跟蹤檢查和監(jiān)督制度。

　　第十七條　本辦法從一九九九年一月一日起執(zhí)行。

　　第十八條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)，可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。

國家稅務(wù)總局
一九九九年三月二十五日