商品質(zhì)量扣除的貨款可否進項稅轉(zhuǎn)出

　　問： 請問老師，供應商售給我公司的部分原材料存在質(zhì)量問題，故我公司扣除了其部分貨款，請問扣除的貨款是否需要轉(zhuǎn)出進項稅？我公司對此應出具什么票據(jù)給對方入賬？

　　答： 由于供應商提供的原材料存在質(zhì)量問題，你公司向其少支付了部分貨款。對于這部分少支付的貨款，你公司可視為銷售折讓，根據(jù)具體情況作如下處理：

　　如果你公司取得該發(fā)票尚未做賬，你公司可將該發(fā)票退回，要求供應商按國稅函[2003]第962號文的規(guī)定向你公司重新開具相應發(fā)票；如果你公司已經(jīng)做賬，你公司應到主管國稅機關(guān)申請開具《進貨退出或索取折讓證明單》，憑此證明單要求供應商按國稅函[2003]第962號文的規(guī)定重新開具相應發(fā)票。

　　《國家稅務總局關(guān)于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》（國稅函[2003]第962號）第一條規(guī)定： 增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

  （一）銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明”作廢“字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

　　（二）因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票， 也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。