若年終獎的個人所得稅由單位負擔（即不含稅年終獎），應如何計算？

    問：若年終獎的個人所得稅由單位負擔（即不含稅年終獎），應如何計算？

    答：對于年終獎個稅由單位負擔的，如果個人當月工資薪金所得高于（或等于）規(guī)定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式如下：

    第一步，按照不含稅的年終獎收入除以12的商數(shù)，查找相應適用稅率A和速算扣除數(shù)B；

    第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎?chuàng)Q算成含稅的年終獎，即含稅的年終獎收入=（不含稅的年終獎收入-速算扣除數(shù)B）÷（1-適用稅率A）；

    第三步，按含稅的年終獎收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；

    第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計算應納稅額，應納稅額=含稅的年終獎收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.

    特別提醒：如果納稅人取得的當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額1600元，應先將不含稅年終獎減去當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。相關年終獎除以12低于1600也要納稅

    特別需要強調(diào)的是，認為全年一次性獎金除以12后的余額，低于法定費用扣除額1600元就不應該納稅的理解是錯誤的。

    因為納稅人的費用扣除額在工資中已扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。

    例：如果雇員拿到的全年一次性獎金為19000元，用全年獎金除以12后為1583.3元，雖然這低于法定費用扣除額1600元，但也應按相應稅率繳納稅款1875元。

    2個年度年終獎不要擠在同一年發(fā)

    按照全年一次性獎金的最新計稅辦法，納稅人只要是在2005年1月1日以后取得的全年一次性獎金，無論其屬于哪一個年度的獎金收入，都可以按照該辦法計算納稅。

    實際上，這一辦法是提醒有關單位，2個年度的全年一次性獎金最好是分別在2個年度發(fā)放，而不要擠在同一年發(fā)放，否則因為其中一筆全年一次性獎金無法享受到有關優(yōu)惠政策，會讓雇員憑空損失一筆支出。

    例：雇員2005年度和2006年度的全年一次性獎金，單位最好分別在2006年初和2007年初發(fā)放，而不要采取2006年初發(fā)放2005年度全年一次性獎金，2006年底發(fā)放2006年度全年一次性獎金的“不智策略”。

    此外，在實際操作中，單位財務人員最好不要把年終獎金分解，采取分幾個月或者按季發(fā)放的舉措，一定要一次性發(fā)放給員工，不要“拖著”發(fā)。因為要分成幾次發(fā)，只有一次能享受到除以12個月再計稅的優(yōu)惠。

    風險金可按年終獎計稅辦法繳個稅

    有些單位在每月計算工資時，按月扣除雇員一定比例的風險金，年底一次性返還風險金。對于個人通過考核一次取得的這部分工資薪金形式的風險金，也可按全年一次性獎金計稅辦法，來計算繳納個人所得稅。半年獎不能享受年終獎計稅優(yōu)惠

    根據(jù)國家稅務總局規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅，而不能享受納稅人取得全年一次性獎金后，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅的優(yōu)惠。

    個稅被誤收可申請退稅

    因扣繳義務人（即單位）代扣代繳時計算錯誤，造成個人所得稅誤收，個人申請退稅時，必須先通過單位向主管稅務機關（即地區(qū)稅務所）提出退稅申請，單位需提供《北京市地方稅務局退稅申請書》、納稅申報表等資料。經(jīng)主管稅務機關受理、審核后，認定確實屬于個人所得稅誤收，即可以進行退稅。屆時，稅務部門將通過銀行退稅，地區(qū)稅務所則會告知單位，再由單位將退回的稅款轉(zhuǎn)交給雇員。