外企從高新企業(yè)分回投資收益如何納稅？

　　問：外商投資性企業(yè)（所得稅稅率為33%）向其子公司（所得稅稅為15%，執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)稅收政策）投資，投資公司以權(quán)益法核算，所做的投資收益（末實(shí)際收到）如何計算企業(yè)所得稅（是否補(bǔ)稅率差）？如收到子公司實(shí)際分回的股利應(yīng)如何計算企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）規(guī)定，凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）根據(jù)新申報表附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》填報說明：第4行“免于補(bǔ)稅的投資收益”，填報被投資方與納稅人適用稅率一致，以及享受定期減免稅或者定期低稅率期間，向納稅人分回的利潤及股息、紅利。

　　根據(jù)以文件的規(guī)定，對于貴公司從高新技術(shù)企業(yè)（適用15%優(yōu)惠稅率）分回的股利無須補(bǔ)稅。

　　對投資收益的所得稅處理，應(yīng)按稅法的規(guī)定辦理，與會計核算的方法無關(guān)?！镀髽I(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2000］118號）規(guī)定，除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務(wù)上實(shí)際作利潤分配處理時，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。這種確認(rèn)投資所得的方法實(shí)際上與成本法確認(rèn)投資收益的方法相同。如果采取權(quán)益法核算，在年末按照被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)的投資收益，無需納稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。在次年被投資方確認(rèn)利潤分配時，再確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。

　　貴公司在做投資收益（末實(shí)際收到）時無需補(bǔ)稅，實(shí)際收到時也無需計算納稅。