銷售免稅貨物能否開(kāi)專用發(fā)票
問(wèn):我們是一家中型白酒生產(chǎn)企業(yè)。多年來(lái),我廠在生產(chǎn)白酒過(guò)程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品——酒糟一直被當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為免稅貨物。然而在2005年9月份,我廠對(duì)某商家銷售酒糟時(shí),該商家非要求我廠給其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。于是,我們按照商家的要求,為其開(kāi)具了金額為46萬(wàn)元、稅額為5.98萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票。最近,我市國(guó)稅局稽查局在對(duì)我廠2005年度增值稅納稅情況進(jìn)行檢查時(shí),認(rèn)為我廠在銷售酒糟時(shí),因向購(gòu)貨方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票而不能再享受免稅的待遇,而需補(bǔ)繳增值稅5.98萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn),難道我們開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,而本來(lái)應(yīng)該免稅的貨物就不能再免稅了嗎?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》(國(guó)稅函〔2005〕780號(hào))第一條的規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售免稅貨物,一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅糧食除外)。如違反規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,則對(duì)其開(kāi)具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,并按照《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。因此,你市國(guó)稅局稽查局不僅要你廠補(bǔ)繳5.98萬(wàn)元的增值稅,而且還可以對(duì)你廠處以1萬(wàn)元以下的罰款。