中山市涉外稅收優(yōu)惠政策
一、企業(yè)所得稅和地方所得稅
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為30%；地方所得稅，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為3%.
在我市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。
在我市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，若是技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目；或是能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目，外商投資在3000萬美元以上，回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在中山火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)舉辦的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期十年以上的，從獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
在減免企業(yè)所得稅期間，同時(shí)免征地方所得稅。
外商投資企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過五年。
外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將其從企業(yè)分得的利潤(rùn)，直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或作為資本再投資興辦其它企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，可退還再投資部分已交納的企業(yè)所得稅的40%；若再投資興辦的是產(chǎn)品出口企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)企業(yè)的可全部退還再投資部分已交納的企業(yè)所得稅。
產(chǎn)品出口企業(yè)按規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品值70%以上的可按稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
先進(jìn)技術(shù)企業(yè)按規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的可以延長(zhǎng)三年減半征收企業(yè)所得稅。
二、外商投資企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅
1、增值稅：對(duì)境內(nèi)銷售的有形動(dòng)產(chǎn)貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口動(dòng)產(chǎn)貨物征收。稅率分三檔，基本稅率17%，低稅率13%，出口貨物，除國(guó)務(wù)院另行規(guī)定外，實(shí)行退稅政策。外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，如該類設(shè)備屬免稅目錄范圍，可全額退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅。
2、消費(fèi)稅：對(duì)在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口稅法列舉的11稅應(yīng)稅消費(fèi)品征收，如煙酒、化妝品、小汽車等。
3、營(yíng)業(yè)稅：是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)有償提供交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。稅率分別為3%、5%、10%三檔。
4、資源稅：是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。
5、關(guān)稅：我國(guó)海關(guān)根據(jù)《海關(guān)法》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》對(duì)進(jìn)出境的貨物征收進(jìn)口關(guān)稅或者出口關(guān)稅。進(jìn)出口稅則是按商品分類目錄編制的關(guān)稅稅率表，其中進(jìn)口稅率訂有普通稅率和優(yōu)惠稅率兩欄，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)未訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照普通稅率征稅，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照優(yōu)惠稅率征稅。目前我國(guó)使用的計(jì)稅方法包括從價(jià)稅，從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅。除進(jìn)出口關(guān)稅外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)還代征進(jìn)口貨物的增值稅和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)的消費(fèi)稅。
三、其他稅種
個(gè)人所得稅：是對(duì)個(gè)人（包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、華僑、港、澳、臺(tái)胞和外籍個(gè)人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。單位或個(gè)人支付應(yīng)稅所得給個(gè)人（不論是否屬于本單位在冊(cè)人員），均應(yīng)依稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
土地增值稅：是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得的增值額所征收的一種稅。
印花稅：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。
城市房地產(chǎn)稅：是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或出租房屋的租金收入，對(duì)產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。
車船使用牌照稅：是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公共道路及河流、海域行駛的車輛、船舶的所有人或使用人征收的一種稅。
稅，把和沖鋒化為14種。從稅收負(fù)擔(dān)上扶持了國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)，也鼓勵(lì)了有利于國(guó)計(jì)民生的私人資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的繁榮。又如中共十四大以后，適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，1994年的稅制改革，一方面，簡(jiǎn)化了稅制，把原來30多種稅簡(jiǎn)化為18種左右；另一方面，稅種的設(shè)計(jì)比較符合國(guó)際慣例，逐步與國(guó)際市場(chǎng)接軌，促進(jìn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為30%；地方所得稅，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為3%.
在我市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。
在我市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，若是技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目；或是能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目，外商投資在3000萬美元以上，回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在中山火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)舉辦的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期十年以上的，從獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
在減免企業(yè)所得稅期間，同時(shí)免征地方所得稅。
外商投資企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過五年。
外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將其從企業(yè)分得的利潤(rùn)，直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或作為資本再投資興辦其它企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，可退還再投資部分已交納的企業(yè)所得稅的40%；若再投資興辦的是產(chǎn)品出口企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)企業(yè)的可全部退還再投資部分已交納的企業(yè)所得稅。
產(chǎn)品出口企業(yè)按規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品值70%以上的可按稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
先進(jìn)技術(shù)企業(yè)按規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的可以延長(zhǎng)三年減半征收企業(yè)所得稅。
二、外商投資企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅
1、增值稅：對(duì)境內(nèi)銷售的有形動(dòng)產(chǎn)貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口動(dòng)產(chǎn)貨物征收。稅率分三檔，基本稅率17%，低稅率13%，出口貨物，除國(guó)務(wù)院另行規(guī)定外，實(shí)行退稅政策。外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，如該類設(shè)備屬免稅目錄范圍，可全額退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅。
2、消費(fèi)稅：對(duì)在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口稅法列舉的11稅應(yīng)稅消費(fèi)品征收，如煙酒、化妝品、小汽車等。
3、營(yíng)業(yè)稅：是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)有償提供交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。稅率分別為3%、5%、10%三檔。
4、資源稅：是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。
5、關(guān)稅：我國(guó)海關(guān)根據(jù)《海關(guān)法》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》對(duì)進(jìn)出境的貨物征收進(jìn)口關(guān)稅或者出口關(guān)稅。進(jìn)出口稅則是按商品分類目錄編制的關(guān)稅稅率表，其中進(jìn)口稅率訂有普通稅率和優(yōu)惠稅率兩欄，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)未訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照普通稅率征稅，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照優(yōu)惠稅率征稅。目前我國(guó)使用的計(jì)稅方法包括從價(jià)稅，從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅。除進(jìn)出口關(guān)稅外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)還代征進(jìn)口貨物的增值稅和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)的消費(fèi)稅。
三、其他稅種
個(gè)人所得稅：是對(duì)個(gè)人（包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、華僑、港、澳、臺(tái)胞和外籍個(gè)人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。單位或個(gè)人支付應(yīng)稅所得給個(gè)人（不論是否屬于本單位在冊(cè)人員），均應(yīng)依稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
土地增值稅：是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得的增值額所征收的一種稅。
印花稅：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。
城市房地產(chǎn)稅：是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或出租房屋的租金收入，對(duì)產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。
車船使用牌照稅：是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公共道路及河流、海域行駛的車輛、船舶的所有人或使用人征收的一種稅。
稅，把和沖鋒化為14種。從稅收負(fù)擔(dān)上扶持了國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)，也鼓勵(lì)了有利于國(guó)計(jì)民生的私人資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的繁榮。又如中共十四大以后，適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，1994年的稅制改革，一方面，簡(jiǎn)化了稅制，把原來30多種稅簡(jiǎn)化為18種左右；另一方面，稅種的設(shè)計(jì)比較符合國(guó)際慣例，逐步與國(guó)際市場(chǎng)接軌，促進(jìn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
推薦閱讀