個(gè)體工商戶(hù)籌資決策的納稅籌劃（1）

　　貸款籌劃法

　　采用內(nèi)部積累這種籌資法，個(gè)體工商戶(hù)要很長(zhǎng)的時(shí)間才能完成。當(dāng)然，如果一個(gè)個(gè)體戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中完全有能力自己解決資金問(wèn)題，這對(duì)該個(gè)體戶(hù)而言是其實(shí)力的表現(xiàn)，但從稅收的角度來(lái)說(shuō)，卻并不是盡善盡美的。因?yàn)樽晕曳e累法其資金的所有者和使用者是一致的，稅收難以分?jǐn)偤偷窒?，投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后，產(chǎn)生的全部稅負(fù)由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)，而且從稅負(fù)和經(jīng)營(yíng)的效益關(guān)系看，自我積累資金要經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的時(shí)間，不利于企業(yè)的發(fā)展。

　　貸款則不同，它不需要很長(zhǎng)時(shí)間就可以籌足，而且投資產(chǎn)生效益后，出資機(jī)構(gòu)實(shí)際上也要承擔(dān)一定的稅收，即企業(yè)歸還利息后，企業(yè)的利潤(rùn)有所降低，特別是稅前還貸政策，其本質(zhì)就是用財(cái)政的錢(qián)還貸款，因此，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)被大大降低了。所以說(shuō)，利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是個(gè)體戶(hù)減輕稅負(fù)，合理避開(kāi)部分稅款的一個(gè)很好的途徑。

　　而且，對(duì)于個(gè)體戶(hù)來(lái)說(shuō)，以貸款的方式進(jìn)行資金籌措具有很多好處。首先是該個(gè)體戶(hù)可以提前若干年進(jìn)行投資，投資的結(jié)果是獲得利潤(rùn)，其利潤(rùn)又可以進(jìn)行新一輪的投資，因?yàn)檠诱`了時(shí)間不知道這種機(jī)會(huì)還會(huì)不會(huì)存在，因此先抓住機(jī)會(huì)就意味著勝利了一部分。其次是貸款使得企業(yè)承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn)減少，當(dāng)然相應(yīng)地部分利潤(rùn)將以利息的形式支付給金融機(jī)構(gòu)也會(huì)使得收益下降。雖然業(yè)主在資金十分雄厚并且感覺(jué)利潤(rùn)特別豐富時(shí)也可以用自有資金進(jìn)行投資，但這時(shí)和其他經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金拆借可能更利于降低風(fēng)險(xiǎn)。再次，就是企業(yè)的稅負(fù)大大地減輕了。貸款的利息支出是可以作為費(fèi)用成本扣除的，費(fèi)用增大則意味著凈利潤(rùn)的減少，相應(yīng)地應(yīng)納稅額就會(huì)減少。

　　如果金融機(jī)構(gòu)和該個(gè)體戶(hù)之間達(dá)成一定的協(xié)定，由金融機(jī)構(gòu)提高利率，使個(gè)體戶(hù)計(jì)入成本的利息增大，還可以大大地降低其承擔(dān)的稅負(fù)。同時(shí)金融機(jī)構(gòu)以某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供貸款等，也可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

　　例如，某個(gè)體工商業(yè)者欲投資于某行業(yè)，預(yù)計(jì)前期投入需要100萬(wàn)元，按照其自身積累速度估計(jì)要10年時(shí)間，投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后可實(shí)現(xiàn)每年25萬(wàn)元的收益，每次投資可實(shí)現(xiàn)12年的收益（貸款年利率為7％）。

　　該個(gè)體戶(hù)如果自身積累，10年后可以每年實(shí)現(xiàn)25萬(wàn)元的收益。則：

　　年應(yīng)納稅額＝250000×35％－6750＝80750（元）

　　總共應(yīng)納稅額＝80750×12＝969000（元）

　　如果該個(gè)體戶(hù)利用銀行貸款進(jìn)行投資，則：

　　年應(yīng)納稅額＝（250000－1000000×7％）×35％－6750

　　          ＝56250（元）

　　總共應(yīng)納稅額＝56250×12＝675000（元）

　　共可節(jié)省稅收294000元＝（969000－675000）。