企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例分析——利用折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃

　　一般說來，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為稅務(wù)籌劃提供了可能性?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延交納，相當(dāng)于向國家取得了一筆無息貸款。例如，某企業(yè)有一輛價(jià)值500000元的貨車，殘值按原價(jià)的4％估算，估計(jì)使用年限為8年。該企業(yè)適用30％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)資金成本為10％。按直線法年計(jì)提折舊額如下：

　　500000×（1－4％）÷8＝60000（元）

　　折舊節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下：

　　60000×30％×5.335＝96030（元）

　　如果企業(yè)將折舊期限縮短為6年，則年提折舊額如下：

　　500000×（1－4％）÷6＝80000（元）

　　折舊而節(jié)約所得稅支出，折合為現(xiàn)值如下：

　　80000×30％×4.355＝104520（元）

　　盡管折舊期限的改變，并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和，但考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，后者對(duì)企業(yè)更為有利。

　　當(dāng)稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，延長折舊期限也可節(jié)稅。例如，該企業(yè)享受“減二免三”的優(yōu)惠政策，如果貨車為該企業(yè)第一個(gè)獲利年度購入，而折舊年限為8年或6年，那么，哪個(gè)折舊年限更有利于企業(yè)節(jié)稅呢？

　　8年和6年折舊年限的節(jié)稅情況8年折舊年限的節(jié)稅額＝60000×15％×3＋60000×30％×2＝81000（元）

　　6年折舊年限的節(jié)稅額＝80000×15％×3＋80000×30％＝60 000（元）

　　可見，企業(yè)延長折舊年限可以節(jié)約更多的稅負(fù)支出。

　　按8年計(jì)提折舊，節(jié)稅額折現(xiàn)如下：

　　9000×（3.791－1.736）＋18000×（5.335－3.7 91）＝46287（元）

　　按6年計(jì)提折舊，節(jié)稅額折現(xiàn)如下：

　　12000×（3.791－1.736）＋24000×0.564＝381 96（元）