增值稅的納稅籌劃——?jiǎng)?chuàng)造條件進(jìn)行
企業(yè)并不是在任何時(shí)候、任何條件下都可以享受到國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策，這便要求發(fā)揮企業(yè)的主觀能動(dòng)性，自己創(chuàng)造條件進(jìn)行。因而這種籌劃方法是指企業(yè)想方設(shè)法能享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，從而搭車享受這些優(yōu)惠政策，以實(shí)現(xiàn)少繳稅款的目的。企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵在于：
?、佾@取企業(yè)的稱號(hào)，如“校辦企業(yè)”、“福利企業(yè)”等。
②獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
?、叟φ莆諊?guó)家優(yōu)惠政策，以使本企業(yè)最大程度地符合條件。
1.科研《增值稅暫行條例》第16條第4款規(guī)定，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定中，也對(duì)用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備給予了優(yōu)惠待遇。這項(xiàng)政策同樣適用于國(guó)有大中型企業(yè)集團(tuán)。
根據(jù)規(guī)定，對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)集團(tuán)科研機(jī)構(gòu)進(jìn)口的儀器、儀表等，享受科研用品免稅方面規(guī)定的優(yōu)惠政策，即免征進(jìn)口關(guān)稅以及增值稅。目前科研用品免稅的品種是：
（1）科研用的分析、測(cè)試、檢查、計(jì)量觀測(cè)、發(fā)生信號(hào)的儀器、儀表及其配套設(shè)備和附件。
（2）科研實(shí)驗(yàn)用的醫(yī)療儀器。
?。?）科研用的微型計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。
?。?）化學(xué)試劑。
?。?）教學(xué)專用電影片、幻燈片和原聲錄像帶。
?。?）書籍、刊物、圖表、講課稿、講座稿以及科技交流資料。
?。?）書本、模型。
?。?）企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行研制并經(jīng)有關(guān)部門鑒定認(rèn)可的科研成果所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
為了促進(jìn)高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)屬于火炬計(jì)劃開發(fā)范圍內(nèi)的高技術(shù)、新技術(shù)產(chǎn)品，國(guó)家給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。由此產(chǎn)生了科研的納稅籌劃方法。國(guó)有大中型企業(yè)通過一系列的手法，爭(zhēng)取此項(xiàng)優(yōu)惠，獲取稅收上的好處。其主要方法有：
?。?）企業(yè)以高新技術(shù)企業(yè)的名義，努力獲取海關(guān)批準(zhǔn)，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，設(shè)立保稅倉庫、保稅工廠，從而“堂而皇之”地按照來料加工的有關(guān)規(guī)定，享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠。
（2）以高新技術(shù)企業(yè)名義生產(chǎn)出口產(chǎn)品，實(shí)際上既非高新技術(shù)，也并非全部出口，而是產(chǎn)品出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的產(chǎn)品，從而實(shí)現(xiàn)緩納關(guān)稅，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。
?。?）以高新技術(shù)企業(yè)的名義以國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)為由，進(jìn)口各種儀器、設(shè)備，以合法的手段（或叫非違法手段），獲取正式批文后，避交進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅。
2.新產(chǎn)品新產(chǎn)品進(jìn)行納稅籌劃是指企業(yè)利用國(guó)家鼓勵(lì)新產(chǎn)品稅收優(yōu)惠，努力使自己符合新產(chǎn)品的規(guī)定和要求，從而光明正大地享受新產(chǎn)品有關(guān)增值稅、企業(yè)所得稅等方面的優(yōu)惠待遇，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)省稅收目的的行為。
新產(chǎn)品是指采用新技術(shù)原理、新設(shè)計(jì)思路研制生產(chǎn)或在結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、工藝等某一方面較老產(chǎn)品有明顯的改進(jìn)，從而顯著地提高產(chǎn)品性能或擴(kuò)大使用功能而生產(chǎn)出來的產(chǎn)品。新產(chǎn)品分為國(guó)家級(jí)和地區(qū)級(jí)，前者是指在國(guó)內(nèi)第一次研制生產(chǎn)的新產(chǎn)品；后者是指在一個(gè)省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)第一次研制和生產(chǎn)的新產(chǎn)品。
享受新產(chǎn)品優(yōu)惠政策應(yīng)具備以下條件：一是要符合新產(chǎn)品的定義，不符合的不能給予優(yōu)惠；二是必須列入國(guó)家計(jì)劃，屬于計(jì)劃內(nèi)產(chǎn)品；三是必須經(jīng)科委鑒定；四是必須經(jīng)同級(jí)稅務(wù)部門同意。符合上述條件的新產(chǎn)品，按照國(guó)家規(guī)定的減免稅權(quán)限，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定后，給予減稅、免稅。對(duì)于國(guó)家實(shí)行高價(jià)高稅政策的煙、酒、鞭炮、焰火、化妝品等特殊消費(fèi)品，以購(gòu)進(jìn)的元器件，零部件為主生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照用戶要求進(jìn)行一次性生產(chǎn)的非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備，零部件和原材料，雖然符合上述條件，也不能按照新產(chǎn)品減免增值稅和企業(yè)所得稅等。對(duì)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定不能減免稅的長(zhǎng)線產(chǎn)品，如手表、自行車、縫紉機(jī)、電風(fēng)扇、摩托車、電冰箱、牙膏等，其減免稅范圍只限于國(guó)內(nèi)第一次生產(chǎn)，并列入國(guó)家科委、計(jì)委試制計(jì)劃的新產(chǎn)品。
新產(chǎn)品具體優(yōu)惠政策如下：①?gòu)脑囍破蜂N售之日起，免征增值稅3年。②列入中央各部委新產(chǎn)品試制計(jì)劃、經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局同意的新產(chǎn)品，從試制品銷售之日起，區(qū)別不同情況減征或免征增值稅1～2年。③依上述規(guī)定免稅、減稅期滿后，還可以再給以適當(dāng)減免增值稅照顧。④為鼓勵(lì)科研人員研制新產(chǎn)品，凡符合規(guī)定減免的增值稅，科研單位可全額專用于新產(chǎn)品開發(fā)。⑤科研單位試制新產(chǎn)品所得，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可在1～2年內(nèi)免征所得稅。⑥科研單位的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)入股、技術(shù)承包、技術(shù)出口的所得暫免征收所得稅。
以上各項(xiàng)可以概括為：①新產(chǎn)品定義。 ②部門批準(zhǔn)。③非列舉不給予優(yōu)惠新產(chǎn)品。④相關(guān)單位或部門。
企業(yè)通過新產(chǎn)品進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，主要是通過以上幾個(gè)途徑。
通過新產(chǎn)品定義進(jìn)行納稅籌劃，即努力使自己企業(yè)的產(chǎn)品成為新產(chǎn)品。如果是地地道道的新產(chǎn)品，當(dāng)然可以享受這些稅收優(yōu)惠政策，不過這仍要經(jīng)過有關(guān)部門認(rèn)可，沒有這些部門認(rèn)可，仍然是無法享受的。相反，本來無法享受新產(chǎn)品稅收優(yōu)惠，但企業(yè)經(jīng)過一定的籌劃安排，最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可以享受稅收優(yōu)惠，這便是納稅籌劃成功的典范。因此，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可是進(jìn)行這種納稅籌劃的關(guān)鍵。此外，要努力使本企業(yè)新產(chǎn)品不在非優(yōu)惠之列，因此，了解非優(yōu)惠產(chǎn)品，采取措施進(jìn)行有效的回避，也是納稅籌劃獲得成功的關(guān)鍵。最后，盡可能科研部門，通過與科研部門聯(lián)營(yíng)或其他形式的合作，使產(chǎn)品掛在科研部門之下，不僅可以避開增值稅等間接稅，而且還可以享受直接稅的好處。
3.高新技術(shù)為了促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)于在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，除減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅外，對(duì)于新辦的企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征企業(yè)所得稅2年。這里的新辦是指從無到有建立起來的企業(yè)，原有企業(yè)的分設(shè)、改組、改建、擴(kuò)建、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并而形成的企業(yè)，或是吸納新成員，改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)。但現(xiàn)實(shí)中并不是很嚴(yán)格地區(qū)分，這就為企業(yè)利用進(jìn)行納稅籌劃創(chuàng)造了條件。
近些年以來，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)了一批各地建立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)為國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，比如南京浦口高新技術(shù)外向型開發(fā)區(qū)、深圳科技工業(yè)園等。對(duì)于在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)被有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠。這里的高新技術(shù)主要包括：
（1）微電子科學(xué)和電子信息技術(shù)。
（2）空間科學(xué)和航空航天技術(shù)。
?。?）光電子科學(xué)和光電一體化技術(shù)。
?。?）生命科學(xué)和生物工程技術(shù)。
?。?）材料科學(xué)和新材料技術(shù)。
?。?）能源科學(xué)和新能源、高效節(jié)能技術(shù)。
?。?）生態(tài)科學(xué)和環(huán)境保護(hù)技術(shù)。
?。?）地球科學(xué)和環(huán)境保護(hù)技術(shù)。
?。?）基本物質(zhì)科學(xué)和輻射技術(shù)。
?。?0）醫(yī)藥科學(xué)和生物醫(yī)學(xué)工程。
?。?1）其他在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上應(yīng)用的新工藝、新技術(shù)。
高新技術(shù)的范圍根據(jù)國(guó)內(nèi)外高新技術(shù)的不斷發(fā)展而不斷進(jìn)行補(bǔ)充和修訂，由國(guó)家科技部發(fā)布。高新技術(shù)企業(yè)是知識(shí)密集、技術(shù)密集型的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，作為高新技術(shù)企業(yè)必須具備下列各項(xiàng)條件：
?。?）從事上述范圍內(nèi)一種或多種高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，單純的商業(yè)經(jīng)營(yíng)除外。
?。?）實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。
（3）企業(yè)的負(fù)責(zé)人是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的科技人員，并且是本企業(yè)的專職人員。
（4）具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30％以上，從事高新技術(shù)研究、開發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的10％以上。從事高新技術(shù)生產(chǎn)和服務(wù)的勞動(dòng)密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的20％。
（5）有50萬元以上資金，并有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施。
?。?）用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究、開發(fā)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)占本企業(yè)每年總收入的3％以上。
?。?）高新技術(shù)企業(yè)的總收入，一般由技術(shù)性收入、高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值、一般技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值和技術(shù)相關(guān)貿(mào)易額組成。高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的50％以上。
?。?）有明確的企業(yè)章程，嚴(yán)格的技術(shù)、財(cái)務(wù)管理制度。
?。?）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期在10年以上。
舉辦高新技術(shù)企業(yè)，須向開發(fā)區(qū)辦公室提出申請(qǐng)，經(jīng)開發(fā)區(qū)辦公室考核，由省、市科委批準(zhǔn)并發(fā)給高新技術(shù)企業(yè)證書。開發(fā)區(qū)辦公室按上述規(guī)定條件定期對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行考核，不符合條件的高新技術(shù)企業(yè)不得享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，選擇恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行籌劃，以達(dá)到節(jié)省稅款的目的。
?、佾@取企業(yè)的稱號(hào)，如“校辦企業(yè)”、“福利企業(yè)”等。
②獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
?、叟φ莆諊?guó)家優(yōu)惠政策，以使本企業(yè)最大程度地符合條件。
1.科研《增值稅暫行條例》第16條第4款規(guī)定，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定中，也對(duì)用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備給予了優(yōu)惠待遇。這項(xiàng)政策同樣適用于國(guó)有大中型企業(yè)集團(tuán)。
根據(jù)規(guī)定，對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)集團(tuán)科研機(jī)構(gòu)進(jìn)口的儀器、儀表等，享受科研用品免稅方面規(guī)定的優(yōu)惠政策，即免征進(jìn)口關(guān)稅以及增值稅。目前科研用品免稅的品種是：
（1）科研用的分析、測(cè)試、檢查、計(jì)量觀測(cè)、發(fā)生信號(hào)的儀器、儀表及其配套設(shè)備和附件。
（2）科研實(shí)驗(yàn)用的醫(yī)療儀器。
?。?）科研用的微型計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。
?。?）化學(xué)試劑。
?。?）教學(xué)專用電影片、幻燈片和原聲錄像帶。
?。?）書籍、刊物、圖表、講課稿、講座稿以及科技交流資料。
?。?）書本、模型。
?。?）企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行研制并經(jīng)有關(guān)部門鑒定認(rèn)可的科研成果所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
為了促進(jìn)高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)屬于火炬計(jì)劃開發(fā)范圍內(nèi)的高技術(shù)、新技術(shù)產(chǎn)品，國(guó)家給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。由此產(chǎn)生了科研的納稅籌劃方法。國(guó)有大中型企業(yè)通過一系列的手法，爭(zhēng)取此項(xiàng)優(yōu)惠，獲取稅收上的好處。其主要方法有：
?。?）企業(yè)以高新技術(shù)企業(yè)的名義，努力獲取海關(guān)批準(zhǔn)，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，設(shè)立保稅倉庫、保稅工廠，從而“堂而皇之”地按照來料加工的有關(guān)規(guī)定，享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠。
（2）以高新技術(shù)企業(yè)名義生產(chǎn)出口產(chǎn)品，實(shí)際上既非高新技術(shù)，也并非全部出口，而是產(chǎn)品出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的產(chǎn)品，從而實(shí)現(xiàn)緩納關(guān)稅，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。
?。?）以高新技術(shù)企業(yè)的名義以國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)為由，進(jìn)口各種儀器、設(shè)備，以合法的手段（或叫非違法手段），獲取正式批文后，避交進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅。
2.新產(chǎn)品新產(chǎn)品進(jìn)行納稅籌劃是指企業(yè)利用國(guó)家鼓勵(lì)新產(chǎn)品稅收優(yōu)惠，努力使自己符合新產(chǎn)品的規(guī)定和要求，從而光明正大地享受新產(chǎn)品有關(guān)增值稅、企業(yè)所得稅等方面的優(yōu)惠待遇，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)省稅收目的的行為。
新產(chǎn)品是指采用新技術(shù)原理、新設(shè)計(jì)思路研制生產(chǎn)或在結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、工藝等某一方面較老產(chǎn)品有明顯的改進(jìn)，從而顯著地提高產(chǎn)品性能或擴(kuò)大使用功能而生產(chǎn)出來的產(chǎn)品。新產(chǎn)品分為國(guó)家級(jí)和地區(qū)級(jí)，前者是指在國(guó)內(nèi)第一次研制生產(chǎn)的新產(chǎn)品；后者是指在一個(gè)省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)第一次研制和生產(chǎn)的新產(chǎn)品。
享受新產(chǎn)品優(yōu)惠政策應(yīng)具備以下條件：一是要符合新產(chǎn)品的定義，不符合的不能給予優(yōu)惠；二是必須列入國(guó)家計(jì)劃，屬于計(jì)劃內(nèi)產(chǎn)品；三是必須經(jīng)科委鑒定；四是必須經(jīng)同級(jí)稅務(wù)部門同意。符合上述條件的新產(chǎn)品，按照國(guó)家規(guī)定的減免稅權(quán)限，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定后，給予減稅、免稅。對(duì)于國(guó)家實(shí)行高價(jià)高稅政策的煙、酒、鞭炮、焰火、化妝品等特殊消費(fèi)品，以購(gòu)進(jìn)的元器件，零部件為主生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照用戶要求進(jìn)行一次性生產(chǎn)的非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備，零部件和原材料，雖然符合上述條件，也不能按照新產(chǎn)品減免增值稅和企業(yè)所得稅等。對(duì)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定不能減免稅的長(zhǎng)線產(chǎn)品，如手表、自行車、縫紉機(jī)、電風(fēng)扇、摩托車、電冰箱、牙膏等，其減免稅范圍只限于國(guó)內(nèi)第一次生產(chǎn)，并列入國(guó)家科委、計(jì)委試制計(jì)劃的新產(chǎn)品。
新產(chǎn)品具體優(yōu)惠政策如下：①?gòu)脑囍破蜂N售之日起，免征增值稅3年。②列入中央各部委新產(chǎn)品試制計(jì)劃、經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局同意的新產(chǎn)品，從試制品銷售之日起，區(qū)別不同情況減征或免征增值稅1～2年。③依上述規(guī)定免稅、減稅期滿后，還可以再給以適當(dāng)減免增值稅照顧。④為鼓勵(lì)科研人員研制新產(chǎn)品，凡符合規(guī)定減免的增值稅，科研單位可全額專用于新產(chǎn)品開發(fā)。⑤科研單位試制新產(chǎn)品所得，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可在1～2年內(nèi)免征所得稅。⑥科研單位的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)入股、技術(shù)承包、技術(shù)出口的所得暫免征收所得稅。
以上各項(xiàng)可以概括為：①新產(chǎn)品定義。 ②部門批準(zhǔn)。③非列舉不給予優(yōu)惠新產(chǎn)品。④相關(guān)單位或部門。
企業(yè)通過新產(chǎn)品進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，主要是通過以上幾個(gè)途徑。
通過新產(chǎn)品定義進(jìn)行納稅籌劃，即努力使自己企業(yè)的產(chǎn)品成為新產(chǎn)品。如果是地地道道的新產(chǎn)品，當(dāng)然可以享受這些稅收優(yōu)惠政策，不過這仍要經(jīng)過有關(guān)部門認(rèn)可，沒有這些部門認(rèn)可，仍然是無法享受的。相反，本來無法享受新產(chǎn)品稅收優(yōu)惠，但企業(yè)經(jīng)過一定的籌劃安排，最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可以享受稅收優(yōu)惠，這便是納稅籌劃成功的典范。因此，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可是進(jìn)行這種納稅籌劃的關(guān)鍵。此外，要努力使本企業(yè)新產(chǎn)品不在非優(yōu)惠之列，因此，了解非優(yōu)惠產(chǎn)品，采取措施進(jìn)行有效的回避，也是納稅籌劃獲得成功的關(guān)鍵。最后，盡可能科研部門，通過與科研部門聯(lián)營(yíng)或其他形式的合作，使產(chǎn)品掛在科研部門之下，不僅可以避開增值稅等間接稅，而且還可以享受直接稅的好處。
3.高新技術(shù)為了促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)于在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，除減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅外，對(duì)于新辦的企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征企業(yè)所得稅2年。這里的新辦是指從無到有建立起來的企業(yè)，原有企業(yè)的分設(shè)、改組、改建、擴(kuò)建、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并而形成的企業(yè)，或是吸納新成員，改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)。但現(xiàn)實(shí)中并不是很嚴(yán)格地區(qū)分，這就為企業(yè)利用進(jìn)行納稅籌劃創(chuàng)造了條件。
近些年以來，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)了一批各地建立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)為國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，比如南京浦口高新技術(shù)外向型開發(fā)區(qū)、深圳科技工業(yè)園等。對(duì)于在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)被有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠。這里的高新技術(shù)主要包括：
（1）微電子科學(xué)和電子信息技術(shù)。
（2）空間科學(xué)和航空航天技術(shù)。
?。?）光電子科學(xué)和光電一體化技術(shù)。
?。?）生命科學(xué)和生物工程技術(shù)。
?。?）材料科學(xué)和新材料技術(shù)。
?。?）能源科學(xué)和新能源、高效節(jié)能技術(shù)。
?。?）生態(tài)科學(xué)和環(huán)境保護(hù)技術(shù)。
?。?）地球科學(xué)和環(huán)境保護(hù)技術(shù)。
?。?）基本物質(zhì)科學(xué)和輻射技術(shù)。
?。?0）醫(yī)藥科學(xué)和生物醫(yī)學(xué)工程。
?。?1）其他在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上應(yīng)用的新工藝、新技術(shù)。
高新技術(shù)的范圍根據(jù)國(guó)內(nèi)外高新技術(shù)的不斷發(fā)展而不斷進(jìn)行補(bǔ)充和修訂，由國(guó)家科技部發(fā)布。高新技術(shù)企業(yè)是知識(shí)密集、技術(shù)密集型的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，作為高新技術(shù)企業(yè)必須具備下列各項(xiàng)條件：
?。?）從事上述范圍內(nèi)一種或多種高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，單純的商業(yè)經(jīng)營(yíng)除外。
?。?）實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。
（3）企業(yè)的負(fù)責(zé)人是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的科技人員，并且是本企業(yè)的專職人員。
（4）具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30％以上，從事高新技術(shù)研究、開發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的10％以上。從事高新技術(shù)生產(chǎn)和服務(wù)的勞動(dòng)密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的20％。
（5）有50萬元以上資金，并有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施。
?。?）用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究、開發(fā)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)占本企業(yè)每年總收入的3％以上。
?。?）高新技術(shù)企業(yè)的總收入，一般由技術(shù)性收入、高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值、一般技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值和技術(shù)相關(guān)貿(mào)易額組成。高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的50％以上。
?。?）有明確的企業(yè)章程，嚴(yán)格的技術(shù)、財(cái)務(wù)管理制度。
?。?）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期在10年以上。
舉辦高新技術(shù)企業(yè)，須向開發(fā)區(qū)辦公室提出申請(qǐng)，經(jīng)開發(fā)區(qū)辦公室考核，由省、市科委批準(zhǔn)并發(fā)給高新技術(shù)企業(yè)證書。開發(fā)區(qū)辦公室按上述規(guī)定條件定期對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行考核，不符合條件的高新技術(shù)企業(yè)不得享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，選擇恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行籌劃，以達(dá)到節(jié)省稅款的目的。
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