為創(chuàng)業(yè)者籌劃稅收“瘦身”

　　創(chuàng)業(yè)是一種激情，更是一次艱難的白手起家。

　　一個(gè)精明的投資者應(yīng)該在創(chuàng)業(yè)之前就考慮好如何節(jié)約稅收的問題。

　　在現(xiàn)實(shí)的中小企業(yè)，在遵守法律的情況下，也常常有多種稅收負(fù)擔(dān)高低不一的納稅方案可以選擇。每個(gè)創(chuàng)業(yè)新手在確定投資之前，應(yīng)該對(duì)要投資地區(qū)的稅收政策做一番盡可能詳盡的了解。既不要因違規(guī)而“走麥城”，也不要做“冤大頭”。創(chuàng)業(yè)者不但要有創(chuàng)業(yè)的勇氣，還應(yīng)把欲投資地區(qū)、行業(yè)的相關(guān)稅收政策吃透。

　　福利項(xiàng)目可免稅賦

　　5年前，下崗再就業(yè)的張秦投資了一家門檻不高、技術(shù)含量也不大的婚姻介紹所。想不到，誤打誤撞，在辦理稅務(wù)登記的時(shí)候，張秦才發(fā)現(xiàn)自己選擇的是一個(gè)可以免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。

　　相關(guān)政策：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定如下機(jī)構(gòu)可享受稅收減免優(yōu)惠：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)、婚介等服務(wù)；殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；符合國(guó)家規(guī)定的民政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè)；符合國(guó)家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)；符合條件的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)；教育部門所屬的學(xué)校辦的工廠、農(nóng)場(chǎng)、民政部門所屬的福利生產(chǎn)企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。

　　記者點(diǎn)評(píng)：投資者在創(chuàng)業(yè)時(shí)，對(duì)于項(xiàng)目的考慮必然是先于稅收的。為享受免稅優(yōu)惠而選擇不適和創(chuàng)業(yè)者自身情況的項(xiàng)目，顯然是本末倒置的。

　　需要提醒的是，如果納稅人兼營(yíng)免征、減征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予以辦理免稅、減稅的優(yōu)惠。

　　選好開業(yè)日期也節(jié)稅

　　王海的室內(nèi)裝潢公司在去年7月開張了。這比他原本計(jì)劃的開業(yè)日期晚了將近一個(gè)月。這并不是因?yàn)樗墓ど虪I(yíng)業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取出現(xiàn)了問題，也不是前期資金尚未完全到位，而是一位當(dāng)稅務(wù)師的朋友告訴王海，稍作推遲開業(yè)時(shí)間就能節(jié)稅。

　　相關(guān)政策：根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度，這是對(duì)在年度中間開業(yè)企業(yè)如何確定納稅年度的原則規(guī)定。

　　同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行期限問題的通知》規(guī)定，對(duì)部分予以定期減免稅的企業(yè)，如為年度中間開業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一年度起計(jì)算。

　　記者點(diǎn)評(píng)：許多企業(yè)在開張營(yíng)業(yè)時(shí)注意選擇個(gè)吉利的日子，卻忽略了開業(yè)日期和繳稅額的密切關(guān)系。做好開業(yè)日期的稅收籌劃，可以有效降低企業(yè)稅收成本，獲得更多的稅后收益。

　　對(duì)于可以享受減免稅的新辦企業(yè)，一般可以享受一到兩年的免稅優(yōu)惠，如果其在年度中間開業(yè)，就可以通過選擇開業(yè)日期，使開業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月，在當(dāng)年不享受稅收優(yōu)惠，而把優(yōu)惠期推延至開業(yè)第二年。這樣的好處在于：在開業(yè)第一年，往往處于虧損或微利時(shí)期，月銷售額不達(dá)5000元，每次（日）營(yíng)業(yè)額不達(dá)200元均可不征稅。由此向后推延優(yōu)惠期，可以更大限度地享受到稅收優(yōu)惠。

　　投資方式影響稅款

　　小菲準(zhǔn)備成立自己的廣告公司，而辦公地點(diǎn)就選在他兩年前在普陀區(qū)購(gòu)買的一套商住兩用公寓，但是在申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)對(duì)于房屋使用性質(zhì)卻犯了愁，因?yàn)橐呀?jīng)開過公司的朋友們?cè)诮o予參謀意見時(shí)出現(xiàn)了，有的建議按照房屋作價(jià)參經(jīng)營(yíng)申報(bào)，有的主張按照出租房屋申報(bào)。分歧的主要原因就是哪種申報(bào)方式能夠節(jié)稅，最終經(jīng)過專家的咨詢后小菲將一半面積按照作價(jià)經(jīng)營(yíng)的方式填報(bào)了申請(qǐng)。

　　相關(guān)政策：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，一般而言，營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)余值的1.2%按年征收，這里的房產(chǎn)余值是依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算繳納；出租房屋的房產(chǎn)稅是按租金收入的12%按年征收。

　　記者點(diǎn)評(píng)：表面看來，對(duì)于房產(chǎn)使用方式的申報(bào)只需按照實(shí)際的數(shù)字套算一下即可，但事實(shí)上這個(gè)簡(jiǎn)單的計(jì)算結(jié)果并不能準(zhǔn)確顯示企業(yè)整體稅負(fù)的高低。因?yàn)槿舨扇∈兆獾姆绞?，企業(yè)支付的租金作為費(fèi)用計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本，減少應(yīng)納稅所得額，年終分紅數(shù)額減少，企業(yè)稅負(fù)和個(gè)人所得稅稅額都有減少，但是房屋租金收入需要繳納營(yíng)業(yè)稅；而如果采取房屋作價(jià)參與經(jīng)營(yíng)的方式，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅將增加，但不用繳納租金營(yíng)業(yè)稅。

　　而單從房產(chǎn)稅本身來看，房產(chǎn)余值是指房屋在使用一定時(shí)間后的余額，是在房產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上扣除各種折舊額后的剩余價(jià)值，現(xiàn)在一般采取房產(chǎn)原值直接減去10－30％后的余額作為余值。而租金是按現(xiàn)行市價(jià)確定的。一般來講現(xiàn)值大于原值，余值大約只相當(dāng)于現(xiàn)行市價(jià)的30％。對(duì)于小成本的創(chuàng)業(yè)人員來說，如果房產(chǎn)原值不高還是參去作價(jià)經(jīng)營(yíng)的方式更為合算，何況還可以根據(jù)實(shí)際情況選擇申報(bào)面積的大小。

　　除了房產(chǎn)投資的申報(bào)要謹(jǐn)慎之外，對(duì)于其他固定資產(chǎn)的投資也要慎重。按照規(guī)定，用于固定資產(chǎn)的投資不能抵扣經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而只能按期提取折舊。這樣，投資者不僅要在前期投入較大數(shù)額的資金，而且在生產(chǎn)中只能按規(guī)定抵扣。從納稅籌劃的角度來看，如果租入設(shè)備，承租人可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以支付租金的方式?jīng)_減其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額，并為其今后繼續(xù)從事其他各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)奠定基礎(chǔ)。

　　企業(yè)形式也有講究

　　姚征在辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)，才發(fā)現(xiàn)同樣是創(chuàng)業(yè)，但可以選擇不同的企業(yè)組織形式。工作人員告訴他，這種企業(yè)形式的差異不僅僅體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上，更是對(duì)于之后的稅收也會(huì)有影響。

　　相關(guān)政策：按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國(guó)私營(yíng)企業(yè)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，而個(gè)體工商戶則適用于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，從稅率上看私營(yíng)企業(yè)應(yīng)稅額在3萬元以下時(shí)，稅率為18%，年應(yīng)稅所得額在3萬元至10萬元時(shí)，稅率27%，年應(yīng)稅所得額在10萬元以上時(shí)，稅率為33%；個(gè)體工商戶應(yīng)稅額在3萬元時(shí)，適用邊際稅率為20%.

　　記者點(diǎn)評(píng)：從表面上看，個(gè)體工商戶的稅賦似乎高于私營(yíng)企業(yè)，但由于個(gè)體工商戶適用稅率為累計(jì)進(jìn)稅率，其實(shí)際稅率只有15.8%，低于私營(yíng)企業(yè)18%的水平；個(gè)體工商戶應(yīng)稅額為10萬元時(shí)，適用邊際稅率為35%，也高于私營(yíng)企業(yè)33%的稅率，但實(shí)際稅率只有28.25%.

　　由此可見，在同等盈利水平下，個(gè)體工商戶比私營(yíng)企業(yè)獲取更多好處，但個(gè)體工商戶也有許多缺點(diǎn)，如規(guī)模孝難于擴(kuò)展業(yè)務(wù)等。而私營(yíng)企業(yè)則有相對(duì)嚴(yán)密組織，能擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)，降低費(fèi)用，提高盈利水平等特點(diǎn)，所以，投資人在投資前應(yīng)該選擇何種組織形式，應(yīng)綜合考慮多種因素，作出對(duì)自己有利的選擇。

　　雇人不同也可節(jié)稅

　　中國(guó)稅收策劃網(wǎng)CEO李記有先生在去年舉辦的首屆中國(guó)財(cái)務(wù)經(jīng)理年會(huì)上給出席會(huì)議的財(cái)務(wù)經(jīng)理出了一道題：一家10人的管理咨詢公司，年銷售額預(yù)計(jì)為1000萬元，按正常情況應(yīng)該繳納80萬元左右營(yíng)業(yè)稅，如何做到一分錢的稅不繳，又不違反稅法嗎？

　　他表示，該公司可以安排兩個(gè)下崗女工干食堂，再安排一個(gè)失業(yè)或下崗的給領(lǐng)導(dǎo)開車，這樣，80萬元的稅就不用繳了?；蛘撸摴就耆梢哉袀€(gè)退役的男兵開車，招兩個(gè)女兵做秘書和話務(wù)員，同樣能達(dá)到節(jié)稅的目的。

　　相關(guān)政策：新辦服務(wù)型企業(yè)只要吸納下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的30％以上，就可在三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加費(fèi)和企業(yè)所得稅。如比例達(dá)不到30％，每吸納1％，給予免稅2％的優(yōu)惠。

　　現(xiàn)有企業(yè)，只要吸納的下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的30％以上，減征30％企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。這些企業(yè)每吸納一個(gè)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，每年可抵繳企業(yè)所得稅2000元。享受該政策的對(duì)象是從事批零兼營(yíng)的商業(yè)企業(yè)或加工型企業(yè)。

　　《關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策的意見》規(guī)定，新辦的服務(wù)型企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同，可以三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加費(fèi)和企業(yè)所得稅。

　　記者點(diǎn)評(píng)：這些政策看起來非常簡(jiǎn)單，但非常實(shí)用。需要指出的是，對(duì)于新辦服務(wù)型企業(yè)的優(yōu)惠政策適用于只從事零售業(yè)務(wù)的商業(yè)企業(yè)。但是，新辦商業(yè)零售企業(yè)不能享受營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠（因?yàn)樗U納的是增值稅），其他優(yōu)惠政策都可享受。

　　節(jié)稅以熟悉法規(guī)先行

　　現(xiàn)實(shí)生活中，一個(gè)成功的創(chuàng)業(yè)者在與稅收共舞的過程中可以跳得非常完美。他們不斷在稅收上尋找機(jī)會(huì)，把各種類型的稅收優(yōu)惠政策用足。在個(gè)調(diào)稅新政出臺(tái)以前，國(guó)內(nèi)不少企業(yè)把公司總部設(shè)在深圳，多數(shù)業(yè)務(wù)則集中在北方的一個(gè)城市。原因就是深圳個(gè)人所得稅的征稅起點(diǎn)高，這家公司員工的工資均從深圳發(fā)出。一年下來，僅個(gè)人所得稅就為公司員工剩下上百萬元。還有人甚至把企業(yè)注冊(cè)到地圖上根本找不到的小島上，再返回國(guó)內(nèi)與自己已開辦的公司進(jìn)行“合資”，從而享受合資企業(yè)的種種優(yōu)惠待遇。

　　需要著重說明的是，我們所說的“節(jié)稅”，是符合國(guó)家政策導(dǎo)向的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的，它又稱稅收籌劃。這與有鉆稅法空子嫌疑的“避稅”不同，更是與“偷稅”的非法行為有著本質(zhì)的區(qū)別。