偷稅·避稅·稅收籌劃

　　稅收與死亡一樣，不可避免。但誰也不愿多繳稅，因為在總收入一樣的條件下，稅繳多了，利潤必然會減少。為了增加利潤、減少支出，有人偷稅，有人避稅（非法避稅），還有人進行稅收籌劃（合法避稅）。

　　凡偷稅總是要付出一定的代價。即使僥幸逃得了一時，也逃不了長久，因為這一次查不出來，不等于下一次查不出來。俗話說，真的假不了，假的真不了。一旦被查出，不但要追繳稅款及滯納金，還要被處以罰款，如果構(gòu)成偷稅罪，還要承擔(dān)相關(guān)的刑事責(zé)任。這樣一來，不但經(jīng)濟上損失慘重，而且聲譽上也會遭受影響。劉曉慶稅案就是前車之鑒。

　　于是就有人主張避稅。避稅，有非法與合法之分。非法的避稅，違背了稅法制定的意圖，弄不好很可能釀成偷稅。轉(zhuǎn)讓定價是避稅的主要形式，無論是外資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)，凡是能通過轉(zhuǎn)讓定價降低稅負的，誰也不會放棄這個絕妙的機會。不過，把戲人人會做，各有巧妙不同。稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的業(yè)務(wù)往來，如果沒有按照獨立企業(yè)正常的往來收取或者支付價款費用，而影響應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)合理調(diào)整。通過轉(zhuǎn)讓定價以降低稅負，這本來無可厚非，但如果定價超過了一定的限度，就會導(dǎo)致得不償失。因為其行為本身已經(jīng)違反了《稅收征管法》第36條的規(guī)定。既然這種避稅行為是非法的，我們當(dāng)然要“反避稅”。

　　最精明的做法莫過于合法避稅（legalavoidance）了，也正因其合法，所以人們更習(xí)慣于將合法避稅叫做“稅收籌劃（taxplanning）”。有人對中國稅務(wù)報等媒體上刊登稅收籌劃的文章表示不理解。而稅法專家們則認(rèn)為：研究稅收籌劃可以間接地規(guī)范征納行為。偷稅好比盜竊，在趁人不知道的情況下，拿人東西據(jù)為己有，叫做“偷”。如果能合法節(jié)稅，還有誰會去偷稅呢？納稅人偷稅，稅務(wù)機關(guān)必然要對之處罰，企業(yè)被整垮了，稅收并成了無本之木、無源之水。鼓勵人們進行稅收籌劃，實際上就是叫人們不要干偷稅和非法避稅之事。稅收籌劃的合法性，決定了其行為不會被禁止，也無法禁止。與其不禁止，還不如鼓勵。從表面上看，納稅人通過稅收籌劃，減少了國家的稅收收入，而這部分稅收按照現(xiàn)行稅法是可以不交的。換一個角度，雖然國家少了收入，可企業(yè)卻得到了實惠，企業(yè)做大了，國家的稅收才會同步增長。中國稅務(wù)報這一高明的做法，可謂“潤物細無聲”！

　　征納關(guān)系從來就是一對矛盾。無論是外資企業(yè)、內(nèi)資企業(yè)，還是個體工商戶，凡是涉及稅收的地方，必然有人偷稅，有人避稅。納稅人考慮的是自身的經(jīng)濟利益，而稅務(wù)機關(guān)則是維護國家的利益。因此，有偷就有查，有避就有反。在實際操作中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對這些行為加以區(qū)分，對偷稅行為，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)查重罰，殺一儆百；對避稅行為，權(quán)威部門應(yīng)當(dāng)及時研究制定相應(yīng)的征管措施，以阻塞稅收征管漏洞；對稅收籌劃行為應(yīng)當(dāng)鼓勵和提倡。只有這樣，才能充分維護國家利益和納稅人的合法權(quán)益，使稅收征管沿著規(guī)范化的軌道前進。