籌劃也講“天時地利人和”

來源: 編輯: 2003/08/11 14:13:48 字體:
  稅收籌劃是一項系統(tǒng)性工作,在稅收籌劃過程中,需要方方面面的協(xié)調(diào)配合,稅收籌劃的成功與否,受到多種因素的共同影響和制約。但總括來講,不外乎三個方面,即天時、地利、人和?!疤鞎r”是指稅收政策為稅收籌劃創(chuàng)造的空間:“地利”是指所在地方的稅收政策和稅收觀念對稅收籌劃提供的環(huán)境支持:“人和”是指納稅人及相關(guān)人員的稅收政策水平和內(nèi)外相關(guān)人員關(guān)系的協(xié)作對天時和地利資源的充分利用。

  天時重在搶抓機遇

  任何優(yōu)惠政策和有利于納稅人稅收籌劃政策的出臺,對稅收籌劃來說都是天賜良機。

  但由于這些政策是對某些行業(yè)和行為的鼓勵、照顧和扶持,具有很強的針對性。

  其所針對的對象隨著時間的變化往往也會轉(zhuǎn)化,特殊的可能不特殊,困難的可能不困難,因此這些政策一般都具有很強的時效性。如果不在有效期內(nèi)加以充分利用,優(yōu)惠政策就會消失??梢哉f是機不可失。

  同時我們要重視的是,納稅行為的發(fā)生具有不可逆轉(zhuǎn)性,在稅收籌劃的道路上,沒有回頭路可走。比如說,企業(yè)成立時,企業(yè)的組織形式選擇了有限責(zé)任公司,就無法像個人獨資或合伙企業(yè)一樣只繳個人所得稅,而不繳企業(yè)所得稅。企業(yè)成立分支機構(gòu)如果登記為子公司,其虧損就不能像分公司一樣抵減總公司的應(yīng)納稅所得額。因此,籌劃必須具有前瞻性,在最佳時機出手。

  地利需要考慮稅收征管水平

  國家稅收政策的具體執(zhí)行者是各地稅務(wù)機關(guān),稅收政策的執(zhí)行往往受當(dāng)?shù)氐乩砦恢?、?jīng)濟發(fā)展水平、文化觀念等的影響。只有充分考慮當(dāng)?shù)囟愂照鞴芩?,才能掌握最有效的籌劃空間。

  毋庸諱言,各地對稅收政策的執(zhí)行存在一定的差異,有些地方甚至制定了名目繁多的優(yōu)惠政策。開展稅收籌劃,必須考慮到這種現(xiàn)實。需要提醒的是,地域文化觀念差異對稅收籌劃有很大影響。有的地方稅收籌劃不但被允許,甚至還會得到稅務(wù)部門的指導(dǎo)和幫助;而有的地方領(lǐng)導(dǎo)一聽企業(yè)搞稅收籌劃就急,想方設(shè)法阻撓。

  人和必須培養(yǎng)人才

  一樣的天,一樣的地,一樣的賺錢,不一樣的納稅。身處優(yōu)良環(huán)境,面對天賜良機,有的視若不見,失之交臂;有的消極應(yīng)對,得過且過;有的心有余而力不足,望稅興嘆;只有少數(shù)企業(yè)能做到得心應(yīng)手地應(yīng)用稅收政策,促企業(yè)發(fā)展壯大。究其原因,不外乎人的原因。就稅收籌劃來說,對人的要求主要有三點:

  1.專業(yè)素質(zhì)是基礎(chǔ)專業(yè)素質(zhì)的要求有兩個方面,一是嫻熟的會計處理技巧,如在費用攤銷、壞賬核銷、折舊計提、成本結(jié)轉(zhuǎn)、資金借貸等會計事項的會計處理上,事先都必須有稅收籌劃的意識。若事前不謀劃處理妥當(dāng),事后亡羊補牢就很被動。二是豐富的稅務(wù)經(jīng)驗。稅收籌劃最基本、最主要的要求是用足用活稅收政策,而要做到這一點,沒有豐富的稅務(wù)經(jīng)驗是不行的。比如增值稅稅負率籌劃中的“一分為二”籌劃法、“三廢”綜合利用優(yōu)惠政策中的“先賣后買”籌劃法、技術(shù)開發(fā)費增長10%加扣50%的應(yīng)納稅所得額的“以小換大”籌劃法等,每一種方法都對籌劃人員的稅務(wù)專業(yè)水平提出了很高要求。

  2.職業(yè)道德是保證稅收籌劃的每一步都是在運用和執(zhí)行國家的財稅法律、法規(guī),而法律不是兒戲,任何違反法律的行為都會受到相應(yīng)的懲罰或制裁。因此,對稅收籌劃人員的一個基本要求是職業(yè)道德的要求。遵紀守法、誠信自律、事業(yè)為重、淡泊得失是所有籌劃人員都應(yīng)牢記在心并努力做到的。

  3.綜合能力是補充專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德是稅收籌劃成功的必要條件,但并非是充分條件。一個企業(yè)要真正讓稅收籌劃發(fā)揮最大的作用,一個人要真正成為一個優(yōu)秀的籌劃專家,對企業(yè)來說要有好的團隊,對籌劃人員來說要具備比較好的綜合能力,尤其是以下三個方面的能力:首先是上下溝通的能力,即獲得上司和下屬同事支持的能力;其次是左右協(xié)調(diào)的能力,簡單地說,即是獲得采購銷售和生產(chǎn)技術(shù)等部門合作或配合的能力;最后是八方交友的能力,既要有與稅務(wù)部門、財經(jīng)管理部門等官方往來的能力,還要有與其他企業(yè)同行密切交流獲取信息經(jīng)驗的能力。
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