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2013中級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)：審計檔案管理
第一部分
第十二章 審計管理
知識點十、審計檔案管理
一、審計機關(guān)的審計檔案及其審計檔案工作
審計檔案是指審計機關(guān)在項目審計或者專項審計調(diào)查活動中直接形成的、具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。審計檔案是國家檔案的重要組成部分。
審計檔案工作是指審計機關(guān)建立審計檔案并進行收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計、鑒定和移交的活動。審計署主管全國的審計檔案工作，同時接受國家檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)；地方各級審計機關(guān)的審計檔案工作，接受上一級審計機關(guān)和同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。
審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立檔案管理機構(gòu)或者配備專職（兼職）檔案工作人員負責(zé)本單位的審計檔案工作。
二、審計檔案的建立及保管
審計檔案的建立實行審計組組長負責(zé)制。立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結(jié)后及時立卷歸檔。
審計文件材料按審計項目立卷，一個項目可立一個卷或若干卷，不得將幾個審計項目合并立為一個卷。跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。
應(yīng)歸入項目審計檔案的文件材料是：
1.立項性文件材料，如審計通知書，審計實施方案；
2.證明性文件材料，如審計證據(jù)（含承諾書），審計工作底稿；
3.結(jié)論性文件材料，如審計報告、審定審計報告的會議紀要、審計報告征求意見書、復(fù)核意見書、審計決定書、審計移送處理書、審計處罰決定書、審計聽證告知書、審計文書送達回證；
4.其他審計備查文件資料。
審計案卷內(nèi)文件材料按結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料、其他備查文件材料四個單元進行排列。
審計項目案卷的歸檔，應(yīng)當(dāng)以審計項目案卷為單位進行交接，歸檔時間不得遲于該審計項目結(jié)束后的次年4月底。
審計檔案的借閱僅限定在審計機關(guān)內(nèi)部，審計機關(guān)以外的單位不得查閱。有特殊情況需查閱審計檔案或者要求出具審計檔案證明的，須經(jīng)該審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
審計機關(guān)應(yīng)及時對本機關(guān)和本地區(qū)的審計檔案收進、移出、保管、利用情況進行統(tǒng)計與分析，并按規(guī)定向上一級審計機關(guān)和同級檔案行政部門報送審計檔案工作基本情況統(tǒng)計表。
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