審計(jì)師2010考試輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)報(bào)告（5）

　　5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　強(qiáng)調(diào)一定是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的職工的薪酬，如生產(chǎn)工人的工資；不包括①支付給在建工程人員的薪酬，這屬于投資活動(dòng)；②不包括支付給離退休人員的各種費(fèi)用，這部分計(jì)入“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

　?。?）包括的內(nèi)容：

　?、佼?dāng)期支付當(dāng)期的稅費(fèi)；

　?、诋?dāng)期支付以前期間的稅費(fèi)；

　?、郛?dāng)期預(yù)交的稅費(fèi)。

　　（2）特別注意：

　?、俨话ㄖЦ兜挠?jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅等；

　　支付的耕地占用稅應(yīng)作為投資活動(dòng)的流出量來反映。

　　②不包括各種稅費(fèi)的返還。

　　7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　內(nèi)容主要包括：

　　①各種罰款的現(xiàn)金支出；

　?、谥Ц兜母鞣N差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)現(xiàn)金支出；

　　③支付給離退休人員的薪酬；

　　④捐贈(zèng)支出的現(xiàn)金等。

　　【例題1】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不會(huì)引起現(xiàn)金流量變動(dòng)的有（ ）。

　　A.到期未能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款

　　B.出售固定資產(chǎn)取得價(jià)款

　　C.賒購(gòu)商品

　　D.用銀行存款償還短期借款

　　E.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

　　【答案】ACE

　　【解析】A現(xiàn)金流沒有變動(dòng)就不會(huì)引起現(xiàn)金流量變動(dòng)。B引起現(xiàn)金流量變動(dòng)。C也沒有現(xiàn)金流。D是一項(xiàng)籌資活動(dòng)，影響現(xiàn)金流量。E沒有影響現(xiàn)金流。

　　【例題2】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的有（ ）。（2004年試題）

　　A、收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　B、支付的短期借款利息

　　C、支付的所得稅額

　　D、支付的在建工程人員工資

　　E、為職工支付的保險(xiǎn)費(fèi)

　　【答案】ACE

　　【例題3】下列會(huì)計(jì)科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí)應(yīng)予考慮的有（ ）。

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.應(yīng)付賬款

　　E.預(yù)收賬款

　　【答案】ABCE

　　【例題4】下列各項(xiàng)中屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”的有（ ）。（2006年試題）

　　A、支付給生產(chǎn)工人的工資

　　B、支付給行政管理人員的工資

　　C、支付給在建工程人員的工資

　　D、支付給退休人員的退休金

　　E、支付給車間管理人員的工資

　　【答案】ABE

　　（二）“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

　　投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下：

　　1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　?、偃魹榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的投資、可供出售金融資產(chǎn)的投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資，要注意這三類應(yīng)按照最后實(shí)際收到的款項(xiàng)填入本項(xiàng)目，不用考慮其中是否有股利、利息。

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