審計(jì)師2010考試輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)報(bào)告（4）

　　第五節(jié) 現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表概述

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量表概念

　?。ǘ┈F(xiàn)金流量的分類

　　1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，

　　2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

　　三、現(xiàn)金流量表的填列方法

　　（一）“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

　　“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：

　　1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　（1）內(nèi)容

　?、俦酒阡N售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金

　?、诒酒谑栈貞?yīng)收賬款本期收到的現(xiàn)金

　?、郾酒谑栈貞?yīng)收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金

　?、诤廷垡埠戏Q：前期銷售商品和提供勞務(wù)（含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)）本期收到的現(xiàn)金

　?、鼙酒陬A(yù)收的商品款和勞務(wù)款等

　?、荼酒谑栈厍捌诤虽N的壞賬損失

　?、薇酒诎l(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金（從本項(xiàng)目中扣除）

　　注意：

　　第一，本項(xiàng)目包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額；

　　第二，銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。

　?。?）計(jì)算

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+本期發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款（期初余額-期末余額）+應(yīng)收票據(jù)（期初余額-期末余額）+預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目（期末余額-期初余額）±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。

　　注意：上述計(jì)算式子中的應(yīng)收款項(xiàng)都應(yīng)是未扣除壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。

　　2.收到的稅費(fèi)返還

　　3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　主要有五個(gè)項(xiàng)目：

　?。?）企業(yè)收到的各種罰款收入；

　　（2）經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)收到的租金；

　?。?）流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠款的現(xiàn)金；

　　如果是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)損失收到的由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金則放入投資活動(dòng)相關(guān)項(xiàng)目中。

　?。?）除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助的收入；

　　（5）接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)。

　　4.“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　?。?）內(nèi)容：

　?、俦酒谫?gòu)買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金

　?、诒酒谥Ц肚捌谫?gòu)買商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付賬款

　　③本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付票據(jù)

　?、诤廷垡埠戏Q：本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)

　?、鼙酒陬A(yù)付的購(gòu)貨款

　?、轀p去本期發(fā)生購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金

　　注意：本項(xiàng)目包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。?）計(jì)算

　　購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本-存貨（期初余額-期末余額）+購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款（期初余額-期末余額）+應(yīng)付票據(jù)（期初余額-期末余額）

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