2006年中級審計師《審計專業(yè)相關知識》試題（4）

　　四、案例分析題（本題包括3個案例，每個案例10分，共30分）

　　51、 案例一

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　　某公司預計全年現金支出總額為840萬元，全年賒銷收入凈額為2 700萬元。該公司從購買存貨到將存貨出售形成應收賬款的平均天數為50天；從銷售形成應收賬款開始到收回現金的平均天數為40天；從購買存貨形成應付賬款到支付現金結清賬款的平均天數為30天。

　?。ǘ┮螅焊鶕鲜鲑Y料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51.一般來說，企業(yè)持有現金的動機主要有：

　　A．交易動機B．預防動機

　　C．儲備動機D．獲利動機

　　52.該公司現金平均余額為：

　　A．70萬元B．93.33萬元

　　C．140萬元D．420萬元

　　53.該公司應收賬款平均余額為：

　　A．450萬元B．67.50萬元

　　C．90萬元D．300萬元

　　54.為了縮短現金循環(huán)天數、提高現金周轉率，該公司可以采用的方法有：

　　A．加速收款

　　B．合理推遲付款

　　C．減少現金支出

　　D．合理安排現金的收支，使現金收入與支出同步

　　55.如果該公司縮短現金循環(huán)天數，會產生的影響有：

　　A．降低現金機會成本

　　B．減少全年現金支出總額

　　C．增加企業(yè)銷售收入

　　D．降低現金平均余額

　　答案： ABD,C,D,ABD,AD

　　52、 案例二

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　　某企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他稅費和其他經濟業(yè)務，2005年度發(fā)生如下業(yè)務：

　　1．該企業(yè)2005年8月1日購人A公司2005年1月1日發(fā)行的三年期債券，面值100萬元，票面利率6%，每年1月1日和7月1日各付息一次。該企業(yè)實際支付價款105萬（A公司尚未支付2005年上半年利息）。

　　2．該企業(yè)10月份將一批準備用于產品生產的原材料用于專項工程，其賬面價值90萬元，進項稅為15.3萬元。該批原材料現在的市值為100萬元。

　　3．該企業(yè)11月份接受捐贈一臺設備，雙方確認的價值為40萬元，在接受捐贈過程該企業(yè)以銀行存款另行支付運費2萬元，該企業(yè)所得稅稅率為33%。

　　4．該企業(yè)11月末出售一項不動產，該不動產賬面原價為50萬元，累計折舊為20萬元發(fā)生清理費用3萬元，取得出售收入40萬元，按5%的營業(yè)稅率交納營業(yè)稅2萬元（其他稅費忽略）。

　　5．該企業(yè)按應收賬款余額百分比法計提壞賬準備。2005年末應收賬款余額為50萬元,壞賬準備計提比例為4%，企業(yè)在計提壞賬準備前壞賬準備賬戶有借方余額0.2萬元。

　?。ǘ┮螅焊鶕鲜鲑Y料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　56．該企業(yè)8月1日購人債券時應記入“應收利息”科目的金額為：

　　A．0B．3萬元

　　C．0.5萬元D．3.5萬元

　　57.該企業(yè)10月份因改變原材料用途而應記人“在建工程”科目的金額為：

　　A．90萬元B．117萬元

　　C．107萬元D．105.3萬元

　　58.該企業(yè)11月份接受捐贈時應記入“待轉資產價值”科目的金額為：

　　A．26.8萬元B．28. 14萬元

　　C．40萬元D．42萬元

　　59.該企業(yè)1 1月末固定資產的清理凈收人為：

　　A．5萬元B．7萬元

　　C．8萬元D．10萬元

　　60.該企業(yè)2005年末壞賬準備余額為：

　　A．0B．1.8萬元

　　C．2萬元D．2.2萬元

　　答案： B,D,C,A,C

　　53、 案例三

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　　2006年2月，A公司向B公司銷售一批自己生產的通訊器材，為支付貨款，B公司將自持有的金額為220萬元的未到期商業(yè)匯票背書轉讓給A公司，C公司是該匯票出票人的保證人并已在匯票上簽章。4月份匯票到期后，A公司向匯票付款人提示付款時，付款人拒絕付款。A公司要求C公司付款。C公司經與A公司協商，將其庫存的200臺液晶電視機作價220萬元（含增值稅）抵債給A公司。A公司收到200臺液晶電視機后，拿出80臺發(fā)給公司職工，另外的120臺評估作價140萬元作為出資，與其他股東共同投資設立D有限責任公司。A公司、B公司、C公司均為增值稅的一般納稅人。

　　2006年7月，稅務機關在稅務檢查中發(fā)現A公司會計賬簿上沒有反映200臺液晶電視機的處理情況，認定A公司的行為構成偷稅，擬對A公司處以未繳稅款3倍的罰款，并告知A公司有要求舉行聽證的權利。

　?。ǘ┮螅焊鶕鲜鲑Y料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　61.C公司向A公司清償匯票債務后，依法享有的權利有：

　　A．要求A公司交出匯票

　　B．向該匯票的出票人行使追索權

　　C．向B公司行使追索權

　　D．向在匯票上簽章的B公司及其所有前手行使追索權

　　62.如果A公司要求C公司開具增值稅專用發(fā)票，C公司開具發(fā)票時應填寫的增值稅額為：

　　A．31.97萬元B．37.40萬元

　　C．41.12萬元D．45.06萬元

　　63.對于A公司處理200臺液晶電視機的行為，下列說法中正確的有：

　　A．發(fā)給職工80臺電視機的行為應視同銷售

　　B．發(fā)給職工的80臺電視機的進項稅額不得抵扣

　　C．以120臺電視機對外投資的行為應視同銷售

　　D．對200臺電視機處理的行為均不視同銷售，其進項稅額可以依法抵扣

　　64.如果除A公司外，D公司的其他股東均以貨幣出資，那么D公司的注冊資本中貨幣出資至少應達到：

　　A．39.60萬元B．51.78萬元

　　C．60萬元D．200萬元

　　65.如果A公司要求稅務機關舉行聽證，下列說法中正確的有：

　　A．A公司應當在稅務機關告知后15日內提出聽證要求

　　B．稅務機關在審查A公司要求聽證的理由和證據后，可以決定不舉行聽證

　　C．稅務機關應當在A公司提出要求后60日內決定聽證的時間、地點

　　D．稅務機關應當在聽證的7日前通知A公司舉行聽證的時間、地點

　　答案： AB,A,BC,C,D

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