國際內審師(CIA)紅皮書-工作標準(4)

　　2220-業(yè)務范圍

　　確定業(yè)務范圍必須滿足實現(xiàn)業(yè)務目標的要求。

　　2220.A1——確定業(yè)務范圍必須考慮相關的制度、記錄、人員和實物資產(chǎn)，包括由第三方控制的相關制度、記錄、人員和實物資產(chǎn)。

　　2220.A2——在開展確認業(yè)務時，如果出現(xiàn)重要的咨詢機會，應當與客戶達成具體的書面協(xié)議，規(guī)定業(yè)務目標、范圍、各自的職責和其他要求，并遵循咨詢業(yè)務相關標準溝通咨詢業(yè)務的記過。

　　2220.C1——在開展咨詢業(yè)務時，內部審計師必須確保業(yè)務范圍足以實現(xiàn)與客戶協(xié)商確定的目標。如果內部審計師在開展咨詢業(yè)務過程中對該范圍有所保留，必須與客戶進行討論，決定是否繼續(xù)開展此項業(yè)務。

　　2230-業(yè)務資源的分配

　　內部審計師必須根據(jù)每項業(yè)務的性質、復雜程度、時間限制以及可獲資源的評估，確定業(yè)務目標所需要的適當、充分的資源。

　　2240-業(yè)務工作方案

　　內部審計師必須制定用以實現(xiàn)業(yè)務目標的書面工作方案

　　2240.A1——工作方案中必須包括識別、分析、評估和記錄信息的程序。工作方案必須在實施前得到批準，對方案的任何調整都必須及時報批。

　　2240.C1——咨詢業(yè)務工作方案的形式與內容取決于咨詢業(yè)務的性質。

　　2300-業(yè)務的實施

　　內部審計師必須識別、分析、評價并記錄充分的信息，從而實現(xiàn)業(yè)務目標。

　　2310-識別信息

　　內部審計師必須識別充分、可靠、相關且有用的信息，從而實現(xiàn)業(yè)務目標。

　　釋義

　　充分的信息是指符合事實、滿足條件、具備說服力，可以使審慎的、具備相關知識的人員得出與內部審計師相同的結論的信息?？煽康男畔⑹侵竿ㄟ^采用適當?shù)募夹g可以獲得的至佳信息。相關的信息是指支持內部審計師發(fā)現(xiàn)的問題和建議，并與業(yè)務目標一致的信息。有用的信息有助于組織實現(xiàn)其目標。

　　2320-分析評價

　　內部審計師必須基于適當?shù)姆治龊驮u價，得出結論和業(yè)務結果。

　　2330-記錄信息

　　內部審計師必須記錄相關信息，以支持結論和業(yè)務結果。

　　2330.A1——首席審計執(zhí)行官必須控制對業(yè)務記錄的接觸。在對外界提供記錄之前，首席審計執(zhí)行官必須征得高級管理層和/或法律顧問的同意。

　　2330.A2——首席審計執(zhí)行官必須規(guī)定業(yè)務記錄的存檔要求而無論其采用何種存儲介質。這些存檔要求必須符合組織的規(guī)定以及相關法規(guī)或其他要求。

　　2330.C1——首席審計執(zhí)行官必須制定政策以規(guī)定咨詢業(yè)務記錄的保管、存檔和對內對外發(fā)布。

　　這些政策必須符合組織的規(guī)定以及相關法規(guī)或其他要求。

　　相關鏈接：國際內審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總