老師視頻：《稅收相關法律》提高技巧和做題思路指導（一）

　　2013年注冊稅務師考試備考已經(jīng)進入最緊張的階段，正保會計網(wǎng)?；A學習班、強化提高班、習題精講班的課程已全部開通，廣大學員此時正處于查缺補漏、攻克重難點、考前模擬等學習階段，因此正保會計網(wǎng)校特別邀請授課老師為廣大學員講解2013年注稅考試重難點，結合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導該階段的學習方法和提高技巧等。正保會計網(wǎng)校特別邀請網(wǎng)校老師李素貞老師5月6日舉行了2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導《稅收相關法律》科目交流會。以下是免費直播交流實錄。

 

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本期話題：2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導

本期嘉賓：李素貞　副教授，北京化工大學文法學院院長助理，中國設備監(jiān)理協(xié)會合同委員會委員。畢業(yè)于中國人民大學法學院，自1989年一直從事于法學教育工作，多年講授行政法與行政訴訟法、民法、合同法、經(jīng)濟法等課程。她經(jīng)驗豐富、教學嚴謹，授課條理清晰、深入淺出、邏輯性強，善于總結、歸納重點和難點，對執(zhí)業(yè)資格考試技巧有深刻認識，獨特的教學特點獲得了學員的廣泛好評。

直播交流文字實錄（一）：

一、分析上一年度考試情況和本年度考情簡單預測

（一）近年命題特點

1、各章節(jié)出題特點

行政法部分多為案例性題目，題干部分會很長，重在考查理解力；民商法、刑法題干較短，讀題難度不大，重在考查記憶的準確。

2、整張試卷的命題趨勢：

（1）考核考生對知識的綜合掌握與運用能力是此考試的總體趨勢。

（2）青睞新的知識點；如2011年的侵權責任法，三種題型均考，共考了7分。2012年的行政強制法同樣三種題型都有，共考了15分。

（3）綜合題考點基本恒定。每年有5個綜合題。

①2個題目為行政法部分，考點基本是行政行為的種類，行政處罰或行政許可，行政復議或行政訴訟，有時還會和刑法綜合，考核行政處罰時對于涉嫌犯罪的人的移送。

② 大部分年份會有一個刑法與刑訴的綜合，個別年份沒有。09年、12年沒有。

③ 商法部分大部分年份會考公司法或破產(chǎn)法或者二者的結合。2010年沒考。

④ 民法部分傳統(tǒng)的重點內(nèi)容是合同法、合同法與物權法或擔保法的綜合，同時結合考核民訴法。但2011年有余新增了侵權責任法的內(nèi)容，因此，綜合題部分考了侵權責任法，沒有考核傳統(tǒng)考點。

總之，綜合題部分的傳統(tǒng)重點內(nèi)容是行政許可、行政處罰、行政復議和行政訴訟，合同法、物權法、公司法、破產(chǎn)法以及刑法和刑事訴訟法。

（二）2013年的命題趨勢

1、各部分的分值比例會與往年保持大致一致，但在具體知識單元中會有所調(diào)整，如2013年的民法內(nèi)容中，肯定會重點考核合同法的內(nèi)容。

    2、會一直沿襲注重考核綜合知識點的趨勢，且會逐年增強，以加大考試的難度。

3、仍會關注新的知識點，因此，在復習時一定關注：

篇目	章節(jié)	知識點
第二篇	第一章	無權代理與表見代理
	第三章	《最高人民法院關于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》
	第五章	股東的概念及特征、股東資格取得、隱名股東、顯名股東與控股股東；公司設立原則（P191）和《最高人民法院關于適用公司法若干問題的規(guī)定（三）》
第四篇	第三章	刑事訴訟法

4、傳統(tǒng)重點章節(jié)恒重。

5、2013年綜合題出題預測：

（1）行政處罰法（或行政許可）+行政復議法（或行政訴訟法）

（2）行政強制法+行政復議法+行政訴訟法

（3）公司法（主要考核司法解釋三+有限責任公司）

（4）債權法（主要考核合同法總則+買賣合同+擔保與違約責任）

（5）刑罰+刑事訴訟法（必要時+行政處罰中的刑事案件的移送程序）

二、現(xiàn)階段學習技巧和重難點提示；

（一） 現(xiàn)階段的學習技巧

《稅收相關法律》內(nèi)容廣泛，據(jù)不完全統(tǒng)計，其中涉及25部法律法規(guī)和司法解釋。從今天開始到今年的考試時間6月22日，還有整整46天的時間?？忌趥淇紡土曋幸扇∵m當?shù)姆椒ê图记伞?/p>

1、認識自己，因人而異

到現(xiàn)階段，每位考生自己的情況不同，有報一科的，有報多科的，有的已經(jīng)聽完了精講班、習題班，已經(jīng)進入到最后沖刺階段，有的則可能一遍精講班還未聽完，有的是第一次報考此科，有的則可能是曾經(jīng)考過，抱憾而歸，甚至有些人是此科已經(jīng)通過，但時限已過，需要再次參加考試。因此，每個人的情況不同，則需采取不同的學習方法。

（1）對于報考多科的，需要選準目標，重點突破；

（2）報考一科的，則心無旁騖，勇往直前；

（3）對于已經(jīng)聽過精講班、習題班的，需要查漏補缺；

（4）對于起步較晚，學習進度不甚理想的，則需樹立信心，后來者補上；

（5）第一次報考本科的，記憶是一張白紙，盡管在上面描繪最美的圖畫；

（6）對于曾經(jīng)考過，抱憾而歸的，則需反思自己，重點突破；

（7）對于曾經(jīng)通過，因時限需要再次參考的，則重要的是不要“輕敵”，尤其要注意新增知識點以及修訂過的知識點，以免以舊的記憶干擾新的知識內(nèi)容。

無論是哪種類型的考生，切忌盲目攀比，與別人比學習進度。因為每個人有每個人的學習特點，有的人是長驅(qū)直入型，有的人是穩(wěn)扎穩(wěn)打型。

特別提醒，復習時應以新教材為準。

2、樹立明確的目標，即通過考試。

我們的目標是通過考試，取得證書。而不是其他。那么在這個目標指引下，就是為了84分努力。不要死摳難題、偏題。不能眉毛胡子一把抓，而是要有的放矢。實在弄不明白，那是緣分不夠，不要強求。

如：很多學員提問

（1）“表意行為與非表意行為的區(qū)別”。

根據(jù)行為人是否進行意思表示，可以將民法上的行為分為表意行為和非表意行為。表意行為，是指行為人通過意思表示進行的行為。意思表示是指行為人把進行某一民事行為的內(nèi)心效果意思，以一定的方式表達于外部的行為。意思表示由目的意思、效果意思和表示行為三個要素構成。非表意行為 即事實行為，是指當事人在主觀上并沒有發(fā)生民事法律關系的意思（即無效果意思），但一旦實施該行為即在客觀上產(chǎn)生民事法律后果的行為。如拾得遺失物、發(fā)現(xiàn)埋藏物、先占無主物、侵權行為、違約行為、不當?shù)美袨椤o因管理行為、正當防衛(wèi)行為、緊急避險行為、創(chuàng)作作品行為等。由于事實行為無需行為人的意思表示，因此對于行為人的行為能力沒有要求。

（2）審判監(jiān)督程序與再審的聯(lián)系與區(qū)別。

理論上上有很多爭論。如有人認為，審判判監(jiān)督程序包含再審程序。具體來說，審判監(jiān)督程序包括了①再審的啟動（上級法院指令、上級檢察院或最高檢察院抗訴、當事人申請被接受、院長認為原審有錯提請本院審委會決定等方式）；②再審的審理；③再審的判決（有實體意義上判決的如撤銷原審裁判直接改判，也有程序意義上的，如撤銷原判，發(fā)回原審法院重審等）；④原審法院（在再審法院作出撤銷原判發(fā)回重審的判決后）重新審理等過程；后者則只是指再審法院的再審審理過程（即前述2、3項）。也有人認為：審判監(jiān)督程序指的是法院與檢察機關對再審的啟動，強調(diào)的是權力對權力的監(jiān)督；而再審程序指的是當事人申訴對再審程序的啟動，強調(diào)的是個體對自己權益的保護。

但是我們不用去管這么多，重點掌握審判監(jiān)督程序與二審的不同即可。

注意：平時從事法律工作的，不要把考試和處理實際問題混為一談，不要讓平時處理問題的做法對考試形成干擾。

3、掌握正確的學習方法。

公式：理解+記憶+做題+總結=通過

（1）理解

①記憶建立在理解的基礎上，理解了的東西是最容易記住的。如行政行為的撤回、撤銷、吊銷以及注銷的問題，合同的無效、撤銷與效力待定問題均需理解。

②題型決定必須理解。只需選擇，不需表達。

③年齡決定必須理解性記憶。

【例題·單選題】根據(jù)我國法律規(guī)定，下列情形中，適用行政處罰聽證程序的是（?。?。（2011年）

A. 交警部門因王某嚴重違章駕車而吊銷其駕駛執(zhí)照

B. 郵政局因某快遞公司經(jīng)營許可有效期屆滿未申請延續(xù)而將其許可證予以注銷

C. 食品藥品監(jiān)督管理局因某食品公司銷售不符合安全標準的食品而責令其召回已上市食品

D. 衛(wèi)生局因?qū)O某患流行性傳染病而將其強制隔離

【答疑編號***針對該題提問】

【答案】A.

【解析】根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證、執(zhí)照以及較大數(shù)額的罰款適用聽證程序，而A選項屬于吊銷許可證。這個題目中還應注意的知識點是B選項中的“注銷”。

（2）記憶

有些內(nèi)容必須記憶，如期限、程序、數(shù)字等，還如公司法中董事會、監(jiān)事會的人數(shù)、破產(chǎn)法中的程序等。

【例如】時效

法律	時效
《行政處罰法》	2年
《稅收征管法》	5年
《治安管理處罰法》	6個月
行政復議法	60日
行政訴訟法	直接起訴的，3個月，經(jīng)過服役的，15天
民法通則	一般2年，短期時效：1年

（3）做題

只是簡單知道對與錯是沒有意義的，關鍵是要知道為什么，這樣才能保證以后再接觸同樣的題目時不會出錯。不要指望自己能夠提前做到與考試完全相同的題，做題的關鍵不是“量”，而是“質(zhì)”。做題有幾個境界。

①通過做題，發(fā)現(xiàn)自己知識的盲區(qū)，查漏補缺。

②通過做題，可以掌握題目所涉及的知識點，同時又會根據(jù)該題舉一反三。把電視換成電腦，把派出所換成稅務所……

③通過做題，掌握分析問題、思考問題的方法。即解題的思路。

④ 通過做題，學會把握時間和答題技巧。（整套模擬題）

我們說會做題，是我們做題的過程中，要做一個有心人，將做題時遇到的較好的、較難的、或者做錯的題目做一個標記，考試之前抽時間再看一遍。這實際上是給自己一次鞏固重點、難點以及查遺補漏的機會。

聽課與做題的順序，二者可交叉進行。

無論哪個階段的做題，都切記，不怕錯，就怕對，尤其是蒙對的

（4）將書讀薄，將相似知識點一并把握 ——即多總結

不管看什么，看多少遍，都要有總結才行?？偨Y是對所學內(nèi)容的升華，也是日后復習備考的主要材料。試想，馬上就要考試了，你會一字不落地看教材或者聽課么？這個時候看總結就行。

在復習時應把各章節(jié)重點內(nèi)容縱向串聯(lián)起來，并對各部門法中相近、相似的知識點進行橫向比較，在此基礎上，對特殊的、易混淆的知識點進行歸納總結，理清各部門法的單行法條與司法解釋法條的對應關系。

①基本相同的，一并記憶。如行政復議和行政訴訟中的相關問題，受案范圍、當事人、結案方式等，行政復議≈行政訴訟，只將其一個掌握扎實，另外一個則無需付出太多，只關注其不同點即可，如行政復議受案范圍中可以一并提起復議的部分抽象行政行為，需額外關注。同時，遇到相關題目，也可以舉一反三。

②有區(qū)別的，對比記憶。還有三大訴訟法的相關內(nèi)容，如證據(jù)的種類、分類、不需要證明的事實等，回避原則、舉證的期限、上訴的期限等，公司法中的有限責任公司和股份有限公司的相關內(nèi)容、行政法中的行政許可、行政處罰中的聽證問題，行政許可、行政處罰以及行政強制中的實施主體等。

【例1】全書設定權總結：

【例2】實施主體的歸納

【例3】董事會的組成

4、有所為有所不為，抓西瓜、漏芝麻

抓重點，任何時候不要指望考卷中的全部知識點全部都復習到了，肯定會有遺漏的知識點，但不能因為1%的可能而去付出100%的努力，如刑法部分的第一章內(nèi)容刑法基本理論，連續(xù)3年沒有命題，但任何人不能保證今年仍100%不會命題，但學習時絕對不能為此而花費巨大的時間與精力。

5、考生還應注重理論與實務的聯(lián)系

稅收相關法律科目落腳點是相關法律與稅收的結合。這種結合不僅包括法學理論與法律實務的聯(lián)系，而且也包括法律規(guī)定與稅收征管行為的聯(lián)系。

（1）教材中與稅務有關的行政審批、行政許可、行政登記歸納

（2）稅務行政處罰

①稅務行政處罰包括：罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務行政許可證件四種。

②對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款、吊銷稅務行政許可證件適用聽證程序。

（3）稅務行政復議的管轄

①一般管轄：

②特殊管轄：

★（4）（《稅務行政復議規(guī)則》第十四條第（一）項）

征稅行為，包括（1）確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

①復議不停止執(zhí)行原則

申請人對上述行為不服的，必須依照稅務機關根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者結繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。

②復議前置

對于其他稅務爭議案件（如稅務行政處罰案件），當事人具有選擇權。

【問題】對加處罰款不服的，提起行政復議，是否屬于復議前置情形？

不屬于。

《稅務行政復議規(guī)則》第33條　申請人對本規(guī)則第十四條第（一）項規(guī)定的行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

★第34條　申請人對本規(guī)則第十四條第（一）項規(guī)定以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。

對該條的理解應分為兩步，一是相對人對稅務機關作出的罰款的行政處罰決定不服，可以選擇提出行政復議或行政訴訟，此時并沒有以“先交納罰款”作為提取訴訟或復議的前置條件；二是如果納稅義務人在法定期限內(nèi)，既不申請復議，也不提起訴訟，也不履行交納罰款的義務，稅務機關針對其該行為又實施了加處罰款的執(zhí)行罰，相對人對該執(zhí)行罰不服，提出復議前，則須先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。

（5）復議中可適用和解與調(diào)解結案的案件

①行使自由裁量權作出的稅務具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；

②行政賠償；

③行政獎勵；

④存在其他合理性問題的具體行政行為。

6、做好時間的規(guī)劃

按照一般規(guī)律，短時記憶都是假象記憶，要做到真正的記憶，至少要接觸三遍以上。大家對于基礎班和習題班最好聽兩遍以上，在對教材有一個全面把握的基礎上，再通過沖刺串講班對教材有一個系統(tǒng)的把握。這些最好都要在考前20天完成。

到最后20天，要以做題為主，通過模擬試題，做5套以上模擬試題以及歷年試題的把握，對考試做一最后沖刺。

最后一周是復習法律的黃金周，不管你是復習了幾個月，法律這本書已經(jīng)看過N遍，還是剛剛突擊了一輪，考前仍然要再翻一遍到兩遍教材。

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