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經驗分享：需要納稅調整確認遞延所得稅的資產、負債總結
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1）固定資產
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折舊方法、折舊年限不同產生的差異 ；因計提固定資產減值準備產生的差異。
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確認遞延所得稅
同時納稅調整。 |
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（2）無形資產
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內部研究開發(fā)形成的，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%計算每期攤銷額。
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不確認遞延所得稅。
但需要納稅調整。 |
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會計不需要攤銷，稅法需要攤銷
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確認遞延所得稅負債
需要納稅調整。 |
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（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
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對于以公允價值計量且其變動計入當期損益（資本公積）的金融資產，其于某一會計期末的賬面價值為公允價值。
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公允價值計量（賬面價值）＞計稅基礎（購買的成本），確認遞延所得稅負債。
公允價值計量（賬面價值）＜計稅基礎（購買的成本），確認遞延所得稅資產。 需要納稅調整 |
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（4）投資性房地產
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轉換日，不存在資本公積：其于某一會計期末的賬面價值為公允價值。
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公允價值計量（賬面價值）＞計稅基礎（稅法原值－折舊），確認遞延所得稅負債。
公允價值計量（賬面價值）＜計稅基礎（稅法原值－折舊），確認遞延所得稅資產。 需要納稅調整＝－公允價值變動收益－按照稅法計算折舊費用 |
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轉換日，存在資本公積：其于某一會計期末的賬面價值為公允價值。
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同上。特別問題：
借：資本公積 所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 |
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（5）計提了資產減值準備
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按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。
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確認遞延所得稅資產
需要納稅調整。 |
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（6）長期股權投資（擬長期持有該項投資）
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成本法：分回現金股利
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調整減少，不確認遞延所得稅
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權益法：對初始投資成本的調整，產生營業(yè)外收入
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調整減少，不確認遞延所得稅
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權益法：確認投資收益（確認投資損失）
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調整減少（調整增加），不確認遞延所得稅
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權益法：分回現金股利
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不調整，不確認遞延所得稅
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權益法：因其他綜合收益變動，產生資本公積
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不調整，不確認遞延所得稅
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（7）預計負債
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企業(yè)因銷售商品確認的預計負債
稅法規(guī)定，有關的支出應于發(fā)生時稅前扣除。 |
確認遞延所得稅資產
需要納稅調整。 |
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未決訴訟
稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除。 |
不確認遞延所得稅
但需要納稅調整。 |
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未決訴訟
稅法規(guī)定實際發(fā)生時可以稅前扣除。 |
確認遞延所得稅資產
需要納稅調整。 |
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附有銷售退回條件的商品銷售，能夠合理估計退貨可能性并確認與退貨相關的負債（預計負債）。
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確認遞延所得稅資產
需要納稅調整。 |
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（8）應付職工薪酬
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因超過部分在發(fā)生當期不允許稅前扣除，在以后期間也不允許稅前扣除，其賬面價值等于計稅基礎。（工資薪金、福利費）。
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不確認遞延所得稅
但需要納稅調整。 |
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因超過部分在發(fā)生當期不允許稅前扣除，在以后期間發(fā)生時可以允許稅前扣除。（職工教育經費、辭退福利、股份支付）。
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確認遞延所得稅資產
需要納稅調整。 |
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（9）其他負債
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企業(yè)應交的罰款和滯納金等。
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不確認遞延所得稅
但需要納稅調整。 |
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（10）廣告費
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廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。
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確認遞延所得稅資產
需要納稅調整。 |
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（11）商譽
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企業(yè)在發(fā)生企業(yè)合并交易或事項時，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同產生的遞延所得稅的確認 。
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確認遞延所得稅，其對應的會計科目為商譽。
不需要納稅調整。 |
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在企業(yè)合并中，購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，但在購買日因不符合遞延所得稅資產的確認條件的，不應予以確認。
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購買日后12個月內，如果取得新的或進一步的信息表明相關情況在購買日已經存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現的，購買方應當確認相關的遞延所得稅資產，同時減少由該企業(yè)合并所產生的商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益（所得稅費用）。
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除上述情況以外（比如，購買日后超過12個月、或在購買日不存在相關情況但購買日以后出現新的情況導致可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益預期能夠實現），如果符合了遞延所得稅資產的確認條件，確認與企業(yè)合并相關的遞延所得稅資產，應當計入當期損益（所得稅費用），不得調整商譽。
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已確認的商譽，且未減值：
會計賬面價值＞計稅基礎 |
不確認遞延所得稅
不需要納稅調整。 |
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