2018稅務師考試《財務與會計》練習題精選（二十二）

備考2018年稅務師考試要趁早，尤其是不熟悉2018年稅務師教材變化的考生更要提早準備。建議大家稅務師資格考試培訓，老師凝練重要考點能幫助大家少走彎路。另外大家平時也要多做稅務師考試歷年試題、多熟悉注冊稅務師考試題型。以下是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的2018年稅務師考試《財務與會計》科目的練習題精選，希望能幫助大家熟悉考試題型，提升做題速度！

多選題

確定投資方當前是否有能力主導被投資方的相關活動時，需要（?。?。

A、識別被投資方并評估其設立目的和設計

B、識別被投資方的相關活動

C、識別被投資方對相關活動進行決策的機制

D、識別投資方可從被投資方獲得的報酬

E、確定投資方及涉入被投資方的其他方擁有的與被投資方相關的權利

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查投資方擁有被投資方的權力知識點。投資方擁有對被投資方的權力是判斷控制的第一要素，這要求投資方需要識別被投資方并評估其設立目的和設計、識別被投資方的相關活動以及對相關活動進行決策的機制、確定投資方及涉入被投資方的其他方擁有的與被投資方相關的權利等，以確定投資方當前是否有能力主導被投資方的相關活動。

單選題

甲乙公司沒有關聯(lián)關系，甲公司20×9年1月1日投資500萬元購入乙公司80％股權，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導致的（尚可使用年限為5年）。20×9年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，2×10年乙公司分配現(xiàn)金股利60萬元；2×10年乙公司實現(xiàn)凈利潤120萬元，未進行利潤分配，所有者權益其他項目未發(fā)生變化。假定不考慮其他因素，2×10年期末甲公司編制合并抵消分錄時，抵消的子公司所有者權益合計為（?。┤f元。

A、660

B、620

C、720

D、700

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查非同一控制下長期股權投資與所有者權益的合并處理知識點。子公司所有者權益＝500【子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值】＋100【20×9年子公司凈損益】＋120【2×10年子公司凈損益】－60【20×9年子公司宣告分派現(xiàn)金股利】－[（500－400）/5×2]【購買日評估增值的無形資產(chǎn)補提攤銷的影響】＝620（萬元）

單選題

A公司是B公司的母公司，當期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（?。┤f元。

A、20

B、54

C、77

D、200

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理知識點。該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為200－180＝20（萬元），增值稅及運輸費、保險費等屬于與第三方實際發(fā)生的相關稅費，不屬于未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

單選題

子公司上期從母公司購入的50萬元存貨全部在本期實現(xiàn)了銷售，取得70萬元的銷售收入，該項存貨母公司的銷售成本為40萬元。對于此項業(yè)務，在母公司編制本期合并報表時所做的抵消分錄是（?。?。

A、借：未分配利潤——年初　　20
　　　         貸：營業(yè)成本　　　　　　　20　　

B、借：未分配利潤——年初　　10
　　　         貸：存貨　　　　　　　　　10　　

C、借：未分配利潤——年初　　10
　　　         貸：營業(yè)成本　　　　　　　10　　

D、借：營業(yè)收入　　　　　　　70
　　　         貸：營業(yè)成本　　　　　　　70

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查內(nèi)部商品交易的合并處理知識點。按照上期內(nèi)部購進存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額，借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“營業(yè)成本”項目。

多選題

A公司和B公司是母子公司。2014年年末，A公司應收B公司賬款余額為100萬元，壞賬準備計提比例為2％；2015年年末，A公司應收B公司賬款仍為100萬元，壞賬準備計提比例變更為4％。不考慮其他因素，下列對于母公司編制2015年合并會計報表相關處理的表述中，正確的包括（　）。

A、“應付賬款”項目調(diào)整金額為－100萬元

B、“應收賬款”項目調(diào)整金額為－98萬元

C、“應收賬款”項目調(diào)整金額為－96萬元

D、“資產(chǎn)減值損失”項目調(diào)整金額為－2萬元

E、“資產(chǎn)減值損失”項目調(diào)整金額為－4萬元

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查內(nèi)部債權債務的合并處理知識點。

本題分錄為：

借：應付賬款　　　100
　　       貸：應收賬款　　100

借：應收賬款――壞賬準備　2
　　       貸：未分配利潤――年初　2

借：應收賬款――壞賬準備2
　　       貸：資產(chǎn)減值損失　　　2

單選題

子公司2013年以450萬元的售價（不含增值稅）購進母公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。子公司2014年又以900萬元的售價（不含增值稅）購進母公司成本為765萬元的貨物。2014年子公司對外銷售部分存貨，結轉存貨的賬面價值為315萬元，售價390萬元。公司采用先進先出法核算發(fā)出存貨成本，母子公司適用的所得稅稅率均為25％。2014年末母公司編制合并報表時，該事項對抵消分錄中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目余額的影響為（　）萬元。

A、22.5

B、18

C、40.5

D、58.5

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查內(nèi)部交易存貨相關所得稅會計的合并處理知識點。抵消分錄為：

借：未分配利潤－－年初90
　　       貸：營業(yè)成本90

借：營業(yè)收入900
　　       貸：營業(yè)成本900

借：營業(yè)成本162
　　       貸：存貨162[（450－315）×（90/450）＋（900－765）]

“存貨”項目為貸方余額162萬元，即賬面價值比計稅基礎低162萬元，應確認的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為40.5萬元。具體分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)　22.5
　　       貸：未分配利潤－－年初　22.5

借：遞延所得稅資產(chǎn)18
　　       貸：所得稅費用18

單選題

至2012年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回對乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項合計200萬元。甲公司對該應收債權計提了10萬元壞賬準備。所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準備未發(fā)生實質(zhì)損失時不得在稅前扣除。則編制2012年合并財務報表時，不正確的抵消分錄是（?。?。

A、借：應付賬款200
　　            貸：應收賬款200

B、借：應收賬款——壞賬準備10
　　            貸：資產(chǎn)減值損失10

C、借：資產(chǎn)減值損失10
　　            貸：應收賬款——壞賬準備10

D、借：所得稅費用　　　2.5（10×25％）
　　            貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查內(nèi)部應收款項相關所得稅會計的合并處理知識點。集團對于內(nèi)部債權債務不認可，對于內(nèi)部債權計提的壞賬準備也是不認可的，所以應該沖減計提的壞賬準備，而不是補提壞賬準備，所以選項C不正確。

溫馨提醒：

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