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2012注稅考試稅法二預(yù)習(xí)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2011/08/20 14:02:57　字體：大 小

　　（一）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)（了解）

　　（二）固定資產(chǎn)折舊的范圍

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

　　2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　　3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　　4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　　5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

　　6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

　　7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　【例題.多選題】（2010年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有（?。?/font>

　　A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備　　　　　　B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線

　　C.以融資租賃方式租入的機(jī)床　　　　D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的小汽車

　　E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C，融資租賃租入的機(jī)床，稅法允許計(jì)提折舊稅前扣除，所以，選項(xiàng)C不符合題意。

　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的計(jì)提方法

　　1.依據(jù)：從投入使用的次月起計(jì)提折舊，停止使用的從次月起停止計(jì)提折舊。

　　即：本月增加的固定資產(chǎn)本月不提折舊，下月開(kāi)始提；本月減少的固定資產(chǎn)本月照提折舊，下月不提。

　　2.折舊方法：原則上用直線法：

　　年折舊額＝原值×（1－殘值比例）÷使用年限

　　月折舊額＝年折舊額÷12

　　【例題·單選題】某企業(yè)2009年3月份購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)4.9萬(wàn)元，該臺(tái)設(shè)備企業(yè)全年計(jì)提的折舊費(fèi)7.6萬(wàn)元已列入產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。新購(gòu)機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（?。┤f(wàn)元。

　　A.4.43　　　　B.4.75　　　C.5.12　　　D.7.6

『正確答案』C

『答案解析』新購(gòu)機(jī)器設(shè)備按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊＝（30＋4.9）×（1－5%）÷10÷12×9＝2.48（萬(wàn)元），企業(yè)計(jì)提7.6萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增＝7.6－2.48＝5.12（萬(wàn)元）

　　【提示】本題計(jì)算結(jié)果尾數(shù)有差異，主要掌握計(jì)算的方法。

　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的計(jì)提年限

　?。?）房屋、建筑物，為20年；

　?。?）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

　?。?）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

　　（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

　?。?）電子設(shè)備，為3年。

　　【例題·單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具計(jì)算折舊的最低年限為（?。?/font>

　　A.3年 　　B.4年　　 C.5年　　 D.10年　

『正確答案』B

『答案解析』根據(jù)規(guī)定，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，計(jì)算折舊的最低年限為4年。

　　【例題·綜合題】（2010年）某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　其中：（8）6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。

　　要求： 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是（?。┤f(wàn)元。

　　A.18.40 　　B.33.25　　 C.36.80 　　D.43.01

『正確答案』A

『答案解析』當(dāng)年會(huì)計(jì)上的折舊＝400×（1-8%）÷5÷12×6＝36.8（萬(wàn)元）

　　當(dāng)年所得稅允許的折舊＝400×（1-8%）÷10÷12×6＝18.4（萬(wàn)元）

　　所以，安全設(shè)備折舊費(fèi)影響所得額調(diào)增18.4萬(wàn)元（36.8-18.4）?！?/font>

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