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2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅
網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生學(xué)習(xí)注會(huì)有幫助。
1.當(dāng)期無(wú)免稅購(gòu)進(jìn)原材料的情況，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步：
| 步驟 | 剃稅 | 抵稅 | 算尺度 | 比較 | 免抵稅額 |
| 對(duì)應(yīng) | 不得免征和抵扣稅額 | 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 | 免抵退稅額 | 應(yīng)退稅額 | 免抵稅額 |
| 具體操作 | 出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*（出口貨物征稅率-出口退稅率） | 內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-第一步的數(shù)額）-上期留抵稅額 | 出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物的退稅率 | 第二步、第三步，誰(shuí)低按誰(shuí) | 第二步大于第三步，下期留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額-應(yīng)退稅額 |
2.當(dāng)期有免稅購(gòu)進(jìn)原材料的情況，計(jì)算過(guò)程依然為五步，不同的是第一步和第三步需要做一個(gè)修正，具體步驟如下：
| 步驟 | 剃稅 | 抵稅 | 算尺度 | 比較 | 免抵稅額 |
| 對(duì)應(yīng) | 不得免征和抵扣稅額 | 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 | 免抵退稅額 | 應(yīng)退稅額 | 免抵稅額 |
| 具體操作 | （出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格）*（出口貨物征稅率-出口退稅率） | 內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-第一步的數(shù)額）-上期留抵稅額 | （出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格）*出口貨物的退稅率 | 第二步、第三步，誰(shuí)低按誰(shuí) | 第二步大于第三步，下期留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額-應(yīng)退稅額 |
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