2013年稅法考試內(nèi)容預(yù)習(xí)——增值稅法

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　　增值稅法（預(yù)習(xí)建議：重點(diǎn)復(fù)習(xí)）

　　【基本內(nèi)容】

　　1.征稅范圍及納稅義務(wù)人（1）征稅范圍（2）納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

　　2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理（1）一般納稅人的認(rèn)定及管理（2）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　3.稅率與征收率（1）基本稅率（2）低稅率（3）零稅率（4）征收率

　　4.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算（2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算（3）應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　5.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）含稅銷售額的換算

　　6.特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理（1）兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（2）混合銷售行為（3）兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

　　7.進(jìn)口貨物征稅（1）進(jìn)口貨物的征稅范圍及納稅人（2）進(jìn)口貨物的適用稅率（3）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算（4）進(jìn)口貨物的稅收管理

　　8.出口貨物退（免）稅（1）出口貨物退（免）稅基本政策（2）出口貨物退（免）稅的適用范圍（3）出口貨物的退稅率（4）出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算（5）出口貨物退（免）稅管理

　　9.稅收優(yōu)惠

　　10.征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（2）其余（略）

　　11.增值稅專用發(fā)票的使用及管理（略）

　　【預(yù)習(xí)效果指引】

　　出口“免、抵、退”稅的計(jì)算方法，計(jì)算分兩種情況：

　　1.出口企業(yè)全部原材料均從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步：

　　第一步剔稅：計(jì)算不得免征和抵扣稅額：

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

　　第二步抵稅：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）－上期留抵稅額（小于0進(jìn)入下一步）

　　第三步算尺度：計(jì)算免抵退稅額

　　免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物的退稅率

　　第四步比：確定應(yīng)退稅額（第二步與第三步相比，誰(shuí)小按誰(shuí)退）

　　第五步確定免抵稅額：第三步減第四步=免抵稅額。

　　2.如果出口企業(yè)有免稅購(gòu)進(jìn)原材料的情況，計(jì)算過程依然為五步，不同的是第一步和第三步需要做一個(gè)修正，具體步驟如下：

　　第一步修正的剔稅額：

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝[出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格]×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

　　第二步抵稅：計(jì)算公

　　式同上

　　第三步修正的尺度：

　　免抵退稅額＝（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格）×出口貨物的退稅率

　　第四步比：同上

　　第五步確定免抵稅額：同上

　　【教材·典型例題2-6】某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元。上期末留抵稅款6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元。收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

　?。?）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝[出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格]×（出口貨物征稅率－出口退稅率）=（200－100）×（17%－13%）=4（萬(wàn)元）

　　（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%－（34－4）－6= -19（萬(wàn)元）

　?。?）免抵退稅額＝（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格）×出口貨物的退稅率=（200-100）×13%=13（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)退稅額=13（萬(wàn)元）

　　（5）企業(yè)免抵稅額=13-13=0（萬(wàn)元）

　?。?）留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬(wàn)元。

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